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i.MAS-Bußgelder in Litauen: So vermeiden Sie Strafen von bis zu 6.000 € für i.SAF und i.SAF-T

Jedes für die Mehrwertsteuer registrierte litauische Unternehmen reicht jeden Monat ein i.SAF-Register ein, selbst wenn es leer ist, und muss auf Anfrage der VMI innerhalb von etwa zehn Tagen eine vollständige SAF-T-Audit-Datei vorlegen. Ein verpasstes Register zieht nach dem Ordnungswidrigkeitengesetz ein Bußgeld von bis zu 390 € nach sich; das Ignorieren einer schriftlichen VMI-Anfrage kann bis zu 6.000 € kosten.

Nordlet Team · · 10 Min. Lesezeit

i.MAS ist das elektronische Datensystem der litauischen Steuerverwaltung (VMI). Ein in Litauen für die Mehrwertsteuer registriertes Unternehmen übermittelt der VMI seine Ausgangs- und Eingangshabrechnungsregister (i.SAF) jeden Monat bis zum 20., einschließlich der Monate ohne Rechnungen. Wenn die VMI eine steuerliche Prüfung einleitet, kann sie die vollständigen Buchhaltungsdaten des Unternehmens als SAF-T-Datei (i.SAF-T) mit einer Frist von mindestens 10 Tagen anfordern. Verspätete, fehlende oder fehlerhafte Daten stellen eine Ordnungswidrigkeit nach Artikel 187 des Ordnungswidrigkeitengesetzes (ANK) dar und werden mit einer Verwarnung oder einer Geldbuße von 200 € bis 390 € geahndet. Die Nichtvorlage von Einnahmen- oder Gewinndaten nach einer schriftlichen VMI-Mahnung kann zu Bußgeldern von 400 € bis 6.000 € führen.

Dieser Artikel erläutert, was die einzelnen Teile von i.MAS erfordern, für wen sie gelten, welche Bußgelder anfallen und welche Ausnahmen die VMI selbst veröffentlicht. Jede der folgenden Regeln verlinkt am Ende auf ihre Quelle.

Was i.MAS ist

Die VMI führt derzeit fünf Teilsysteme in i.MAS auf:

Teilsystem Funktion Nutzerkreis
i.SAF Monatliche Register der ausgestellten und empfangenen Mehrwertsteuerrechnungen Mehrwertsteuerpflichtige
i.SAF-T Vollständige Buchhaltungsdaten im SAF-T-XML-Format auf Anfrage der VMI Auf Gewinnerzielung ausgerichtete juristische Personen
i.VAZ Elektronische Frachtbriefe für den Straßengüterverkehr innerhalb Litauens Der Ersteller des Frachtbriefs
i.APS Remote-Buchhaltungsdienste für Kleinunternehmen Optional
i.EKA Intelligente elektronische Registrierkassen Unternehmen, die solche Kassen nutzen

Für die meisten Unternehmen bestehen Verpflichtungen in drei dieser Bereiche: i.SAF, i.SAF-T und i.VAZ.

i.SAF: jeden Monat, auch ohne Rechnungen

Wer meldet: Jede juristische Person, die für die Mehrwertsteuer registriert ist. Es gibt keine Umsatzschwelle und keine branchenspezifische Befreiung. Ein Einpersonenunternehmen, das sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registriert hat, hat dieselben Pflichten wie ein Unternehmen mit tausend Rechnungen pro Monat.

Wann: Bis zum 20. des Folgemonats. Fällt eine Frist auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag. Die genauen Termine für 2026 finden sich unter Fristen für Unternehmensteuern in Litauen 2026.

Monate ohne Rechnungen: Die VMI verlangt dennoch die Einreichung der Register, auch wenn sie leer sind. Ein Monat ohne Umsätze und Einkäufe gilt dennoch als Einreichung; ein fehlendes leeres Register zählt als nicht eingereichtes Register.

Bei Beendigung der Mehrwertsteuerregistrierung: Ein Unternehmen, das seine Mehrwertsteuerregistrierung aufgibt, reicht seine letzten Register innerhalb von 20 Tagen nach der Abmeldung ein.

Die von der VMI veröffentlichten Ausnahmen:

  • Als Mehrwertsteuerpflichtige registrierte Einzelpersonen reichen standardmäßig halbjährlich bis zum 20. des ersten Monats des folgenden Halbjahrs ein, es sei denn, ihr Mehrwertsteuerzeitraum ist monatlich.
  • Mehrwertsteuerpflichtige in der Kleinunternehmerregelung (SVS), die am 1. Mai 2025 in Kraft getreten ist, sind von der Einreichung von i.SAF-Registern befreit.

Was die VMI damit macht: Die VMI gleicht das Ausgangsregister des Verkäufers mit dem Eingangsregister des Käufers ab. Eine Rechnung, die auf der einen Seite auftaucht, auf der anderen jedoch fehlt oder einen anderen Betrag aufweist, wird zur Prüfung markiert. Aus diesem Grund führen Fehler in i.SAF selbst dann zu Rückfragen, wenn die Mehrwertsteuererklärung an sich korrekt ist.

i.SAF-T: das vollständige Hauptbuch, mindestens 10 Tage nach Anforderung durch die VMI

Was es ist: Eine einzige XML-Datei mit dem Hauptbuch des Unternehmens, Kunden und Lieferanten, Ausgangs- und Eingangsrechnungen, Zahlungen, Lagerbewegungen und Anlagevermögen im SAF-T-Format der VMI (basierend auf dem SAF-T-Standard der OECD).

Wann es fällig ist: Nur auf Anforderung der VMI im Rahmen von Kontrollmaßnahmen wie einer Außenprüfung oder einer steuerlichen Überprüfung. Es erfolgt keine periodische Einreichung. Nach den Regeln der VMI müssen zwischen dem Tag der Zustellung der Anfrage und dem Fälligkeitstag der Daten mindestens 10 Tage liegen. Eine kürzere Frist ist nur auf Antrag oder mit Zustimmung des Steuerpflichtigen zulässig.

Wer dazu in der Lage sein muss: Auf Gewinnerzielung ausgerichtete juristische Personen. Die VMI hat die Verpflichtung gestaffelt nach Nettoumsätzen eingeführt: Unternehmen mit über 8 Millionen Euro ab den Daten von 2017, über 700.000 Euro ab den Daten von 2018 und über 300.000 Euro ab den Daten von 2019. Niederlassungen ausländischer Unternehmen, Körperschaften des öffentlichen Sektors und gemeinnützige Organisationen sind davon ausgenommen.

Warum dies das risikoreichere Element ist: i.SAF ist Routine: Es findet jeden Monat statt, und Fehler zeigen sich schnell. Eine i.SAF-T-Anfrage kann nach mehreren Jahren unerwartet für einen Zeitraum eingehen, der Jahre in der Vergangenheit liegen kann, und erfasst sämtliche Daten auf einmal. Zehn Tage reichen aus, um eine Datei aus einer Buchhaltungssoftware zu exportieren, die die Daten bereits in der richtigen Struktur vorhält. Das ist jedoch wenig Zeit, um ein Hauptbuch neu aufzubauen, Kunden- und Lieferantencodes zu korrigieren und sämtliche Konten sowie Mehrwertsteuercodes auf die Klassifizierungen der VMI abzubilden. Die VMI stellt eine kostenlose Testumgebung bereit, in der Unternehmen vor Eintreffen einer Anfrage prüfen können, ob ihre Datei validiert werden kann.

i.VAZ: vor der Warenbewegung

Die Person, die den Frachtbrief erstellt (in der Regel der Absender), übermittelt die Frachtbriefdaten frühestens 7 Tage vor dem geplanten Versand und spätestens zu dem auf dem Frachtbrief angegebenen Zeitpunkt des Versands an i.VAZ.

Dies gilt, wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind:

  • Die Beförderung erfolgt per Straßentransport ausschließlich innerhalb Litauens.
  • Sowohl Absender als auch Empfänger sind Unternehmen oder wirtschaftlich tätige Einzelpersonen.
  • Es besteht eine geschäftliche Beförderungsbeziehung zwischen den Parteien.

Werkverkehr (gemäß Artikel 38 des Straßentransportgesetzes) muss nicht gemeldet werden. Kleinere Unternehmen ohne Buchhaltungssoftware können Frachtbriefe manuell im i.MAS-Portal erfassen.

Die Bußgelder

Die Bußgelder sind in Artikel 187 des Ordnungswidrigkeitengesetzes (ANK) festgelegt, welches das Nichtseinreichen, die verspätete Einreichung sowie die Einreichung falscher Dokumente und Daten regelt, die von der Steuerverwaltung benötigt werden.

Verstoss ANK-Artikel Sanktion
Daten oder Dokumente für die Steuerverwaltung (wie i.SAF-, i.SAF-T- oder i.VAZ-Daten) nicht eingereicht, verspätet eingereicht oder fehlerhaft eingereicht 187(2) Verwarnung oder Geldbuße von 200 € bis 390 €
Einnahmen-, Gewinn- oder Vermögensdaten nach einer schriftlichen VMI-Mahnung in der Absicht, Steuern zu umgehen, nicht eingereicht 187(3) 400 € bis 6.000 €
Wissentlich falsche Daten eingereicht 187(4) 1.000 € bis 6.000 €
Beförderung von Waren ohne die erforderlichen Transportpapiere 214 190 € bis 3.770 €, abhängig vom Wert der Waren, zudem erfolgt die Einziehung der Waren

Drei Punkte, die häufig falsch dargestellt werden:

  • 390 € ist das obere Ende des Erstverstoßes, keine separate Wiederholungsstrafe. Artikel 187 enthält keinen separaten Absatz für Wiederholungstaten. Ein wiederholter Verstoß stellt jedoch einen erschwerenden Umstand dar (Artikel 36 ANK), wodurch das Bußgeld an das obere Ende des Rahmens gedrückt wird.
  • 6.000 € ist kein allgemeines i.MAS-Bußgeld. Dies ist die Obergrenze für die Weigerung, Einnahmen-, Gewinn- oder Vermögensdaten nach einer schriftlichen Mahnung durch die VMI herauszugeben, sowie für die Einreichung wissentlich falscher Daten.
  • Ein Bußgeld ersetzt nicht die Einreichung. Die Register oder die SAF-T-Datei müssen dennoch nachgereicht werden, und eine im Zuge der Prüfung ermittelte Mehrwertsteuer wird separat samt Verzugszinsen festgesetzt.

Wie viele Unternehmen versäumen i.SAF?

Die VMI veröffentlicht keine jährliche Statistik über verspätete oder fehlende i.SAF-Einreichungen oder über die verhängten Bußgelder. Die jüngsten offiziellen Zahlen stammen aus der Prüfung von i.MAS durch den Obersten Rechnungshof aus dem Jahr 2019:

  • Fast 72.000 Steuerpflichtige waren zur Einreichung von i.SAF-Registern verpflichtet.
  • Etwa 66.800 Mehrwertsteuerpflichtige haben diese in einem Monat eingereicht.

Basierend auf diesen beiden Zahlen haben etwa 5.000 verpflichtete Steuerpflichtige (rund 7 %) in einem gegebenen Monat nicht eingereicht. Dies ist ein eigener Rechenwert aus den beiden Zahlen des Prüfungsberichts und kein expliziter Wert des Berichts; zudem stammen die Daten aus dem Jahr 2019. Derselbe Prüfungsbericht hält fest, dass Prüfungen auf Basis von i.SAF- und i.VAZ-Daten im Jahr 2017 zu zusätzlichen Mehrwertsteuerfestsetzungen in Höhe von 3,7 Millionen Euro und im Jahr 2018 in Höhe von 7,6 Millionen Euro geführt haben. Da jedes dieser Register mit dem der Gegenseite abgeglichen wird, ist eine Lücke in der Meldung eines Unternehmens für die VMI anhand der Daten von Kunden und Lieferanten direkt ersichtlich.

So stellen Sie sicher, dass keine Frist verpasst wird

Die Fristen stehen fest und die Formate sind publiziert, weshalb die eigentliche Arbeit darin besteht, die Daten fortlaufend vollständig zu halten und nicht erst kurz vor dem 20. in Hektik zu verfallen:

  1. Erfassen Sie jede Rechnung mit allen für i.SAF erforderlichen Feldern zum Zeitpunkt der Ausstellung oder des Empfangs: Umsatzsteuer- und Unternehmensidentifikationsnummer des Vertragspartners, Land, Zeitpunkt der steuerlichen Leistung und den Mehrwertsteuer-Klassifikator der VMI (PVM1, PVM2 usw.), nicht nur den Steuersatz.
  2. Reichen Sie jeden Monat ein, auch in monatlichen Nullperioden. Tragen Sie den 20. in den Kalender der zuständigen Person ein, inklusive der Verschiebung bei Wochenenden.
  3. Validieren Sie eine SAF-T-Datei, bevor die VMI darum bittet. Generieren Sie eine Datei für ein vergangenes Jahr und prüfen Sie diese in der Testumgebung der VMI. Auf diese Weise gefundene Fehler kosten nichts; Fehler, die während einer 10-Tages-Frist entdeckt werden, hingegen schon.
  4. Halten Sie das VMI-Zertifikat des Unternehmens gültig. Ein abgelaufenes Zertifikat blockiert die Einreichung über Webschnittstellen genau an dem Tag, an dem sie benötigt wird.

Wie Nordlet mit i.MAS umgeht

Nordlet ist ein Buchhaltungssystem mit einer API. Für ein litauisches Unternehmen erledigt es folgende Aufgaben:

  • Erstellung und Übermittlung von i.SAF. Der Fristenkalender zeigt das Fälligkeitsdatum von i.SAF für jeden Monat unter Berücksichtigung von Wochenenden an. Jetzt einreichen erstellt das Register aus den verbuchten Ausgangs- und Eingangsrechnungen und sendet es mit dem unternehmenseigenen Zertifikat an i.MAS; die automatisierte Einreichung erfolgt wenige Tage vor dem Fälligkeitstermin und garantiert, dass für einen Zeitraum niemals doppelt eingereicht wird. Ein Monat ohne Rechnungen wird als leeres Register übermittelt. Jede Warnmeldung benennt das konkrete Dokument und das fehlende Feld. Über die API: POST /v1/declarations/lithuania/isaf/generate.
  • Erstellung und Übermittlung von i.SAF-T. POST /v1/declarations/lithuania/saft/generate erstellt die vollständige Datei oder einzelne Abschnitte (Hauptbuch, Ausgangsrechnungen, Eingangsrechnungen, Zahlungen, Lagerbewegungen, Anlagevermögen) für beliebige Zeiträume. POST /v1/declarations/lithuania/saft/send lädt die Datei in i.SAF-T hoch und verfolgt deren Verarbeitung; die Bestätigung der Einreichung erfolgt in einem separaten Schritt, da eine bestätigte Datei nicht mehr korrigiert werden kann.
  • Erstellung von i.VAZ-Frachtbriefen. POST /v1/declarations/lithuania/ivaz/generate verarbeitet bis zu 100 Frachtbriefe; ivaz/amend und ivaz/cancel erzeugen die entsprechenden Folgemeldungen.

Zertifikate werden einmalig unter Einstellungen → Compliance hochgeladen, wobei eine Warnung 30 Tage vor deren Ablauf erfolgt. Die vollständige Liste der von Nordlet in Litauen und den anderen 29 Ländern unterstützten Meldungen findet sich auf der Seite zur Meldungsunterstützung, und die für die einzelnen litauischen Meldungen erforderlichen Daten sind unter Litauens Compliance-Architektur für Entwickler aufgeführt. Um es für das eigene Unternehmen zu testen, können Sie sich hier registrieren.

FAQ

Muss ein Unternehmen ohne Rechnungen in einem Monat dennoch i.SAF einreichen?

Ja. Die VMI verlangt, dass die Register auch in diesem Fall als Nullmeldung eingereicht werden. Ein Monat ohne Einreichung eines leeren Registers wird als versäumte Meldung gewertet.

Wie hoch ist das Bußgeld für eine verspätete i.SAF?

Gemäß Artikel 187 Absatz 2 ANK droht eine Verwarnung oder eine Geldbuße von 200 € bis 390 €. Ein wiederholter Verstoß ist ein erschwerender Umstand, der das Bußgeld in die oberen Regionen dieses Rahmens verschiebt; in Artikel 187 ist kein separater Betrag für Wiederholungstaten vorgesehen.

Wie viel Zeit hat ein Unternehmen, um SAF-T nach einer VMI-Anfrage bereitzustellen?

Mindestens 10 Tage ab dem Tag der Zustellung der Anfrage. Die VMI kann eine verkürzte Frist nur auf Antrag oder mit Zustimmung des Steuerpflichtigen festlegen.

Muss jedes Unternehmen in der Lage sein, SAF-T zu erzeugen?

Auf Gewinnerzielung ausgerichtete juristische Personen müssen dies gemäß der Umsatzstaffelung tun (ab 300.000 Euro basierend auf den Daten von 2019). Niederlassungen ausländischer Unternehmen, der öffentliche Sektor und gemeinnützige Organisationen sind davon ausgenommen. Die VMI weist zudem darauf hin, dass keine SAF-T-Pflicht besteht, wenn die Buchhaltung ausschließlich in Excel geführt wird; ein Unternehmen in dieser Situation muss jedoch dennoch monatlich i.SAF einreichen und der VMI im Rahmen einer Prüfung seine Buchführungsunterlagen zur Verfügung stellen.

Müssen Mehrwertsteuerpflichtige der Kleinunternehmerregelung i.SAF einreichen?

Nein. Mehrwertsteuerpflichtige im Rahmen der SVS-Regelung, die seit dem 1. Mai 2025 verfügbar ist, haben keine Verpflichtung zur Einreichung von i.SAF-Registern.

Kann i.SAF ohne Buchhaltungssoftware eingereicht werden?

Ja. Die VMI akzeptiert manuell im i.SAF-Teilsystem eingegebene Daten sowie XML-Dateien und Uploads über Webschnittstellen. Die manuelle Eingabe erfordert jedoch für jede Rechnung Zeit und hilft nicht bei einer i.SAF-T-Anfrage, die keine Option für die manuelle Dateneingabe bietet.

Quellen