Nordlet

← Tinklaraštis

i.MAS baudos Lietuvoje: kaip išvengti iki 6 000 Eur nuobaudų už i.SAF ir i.SAF-T pažeidimus

Kiekviena PVM mokėtoja registruota Lietuvos įmonė kas mėnesį privalo teikti i.SAF registrą, net jei jis tuščias, o VMI pareikalavimu per maždaug dešimt dienų turi pateikti pilną SAF-T audito rinkmeną. Už nepateiktą registrą Administracinių nusižengimų kodekse numatyta bauda iki 390 Eur; ignoravus raštišką VMI paklausimą, bauda gali siekti iki 6 000 Eur.

Nordlet Team · · 9 min. skaitymo

i.MAS yra Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) elektroninė duomenų sistema. Lietuvoje PVM mokėtoja esanti įmonė privalo kiekvieną mėnesį iki 20 dienos pateikti VMI savo išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų registrus (i.SAF), įskaitant ir tuos mėnesius, kai sąskaitų nebuvo. VMI pradėjusi kontrolės veiksmus, ne trumpesniu kaip 10 dienų terminu gali pareikalauti pateikti visus įmonės apskaitos duomenis SAF-T rinkmenos (i.SAF-T) formatu. Pavėluoti, nepateikti arba neteisingi duomenys užtraukia administracinę atsakomybę pagal Administracinių nusižengimų kodekso (ANK) 187 straipsnį - tai įspėjimas arba bauda nuo 200 iki 390 Eur. Nepateikus pajamų ar pelno duomenų net ir po raštiško VMI priminimo, bauda gali siekti nuo 400 iki 6 000 Eur.

Šiame straipsnyje apžvelgiame, ko reikalauja kiekviena i.MAS dalis, kam ji taikoma, kokios baudos už tai gresia ir kokias išimtis skelbia pati VMI. Kiekviena taisyklė žemiau turi nuorodą į pirminį šaltinį straipsnio pabaigoje.

Kas yra i.MAS

Šiandien VMI i.MAS sistemą sudaro penki posistemiai:

Posistemis Ką jis daro Kas juo naudojasi
i.SAF Mėnesiniai išrašytų ir gautų PVM sąskaitų faktūrų registrai PVM mokėtojai
i.SAF-T Pilni apskaitos duomenys SAF-T XML formatu, VMI prašymu Pelno siekiantys juridiniai asmenys
i.VAZ Elektroniniai važtaraštai prekių gabenimui keliais Lietuvoje Asmuo, išrašantis važtaraštį
i.APS Nuotolinės buhalterinės apskaitos paslaugos smulkiajam verslui Pasirinktinai
i.EKA Išmanieji elektroniniai kasos aparatai Įmonės, naudojančios tokius kasos aparatus

Daugumai įmonių privalomi trys iš jų: i.SAF, i.SAF-T ir i.VAZ.

i.SAF: kas mėnesį, net ir neturint sąskaitų

Kas teikia. Kiekvienas juridinis asmuo, registruotas PVM mokėtoju. Nėra jokios apyvartos ribos ar veiklos srities išimčių. Savanoriškai PVM mokėtoja užsiregistravusi vieno žmogaus įmonė turi lygiai tokią pačią prievolę kaip ir įmonė, per mėnesį išrašanti tūkstantį sąskaitų.

Kada teikia. Iki kito mėnesio 20 dienos. Jei terminas sutampa su savaitgaliu ar švenčių diena, jis nukeliamas į kitą darbo dieną. Tikslias 2026 metų datas rasite straipsnyje Verslo mokesčių terminai Lietuvoje 2026 m..

Mėnesiai be sąskaitų faktūrų. VMI reikalauja, kad registrai vis tiek būtų pateikti - tušti. Mėnuo be pardavimų ir pirkimų vis tiek yra teikimo laikotarpis, o nepateiktas tuščias registras laikomas neįvykdymu.

Panaikinus PVM mokėtojo registraciją. PVM mokėtojo statusą praradusi įmonė paskutinius registrus pateikia per 20 dienų nuo registracijos panaikinimo.

VMI skelbiamos išimtys.

  • PVM mokėtojai fiziniai asmenys pagal nutylėjimą registrus teikia kas pusmetį - iki kito pusmečio pirmojo mėnesio 20 dienos, nebent jų PVM apmokestinamasis laikotarpis yra mėnuo.
  • PVM mokėtojai, taikujący smulkiojo verslo schemą (SVS), įsigaliojusią nuo 2025 m. gegužės 1 d., neturi prievolės teikti i.SAF registrų.

Ką su tuo daro VMI. VMI sutretina pardavėjo pardavimų registrą su pirkėjo pirkimų registru. Sąskaita, kuri atsiranda vienoje pusėje ir nerandama kitoje arba kurios sumos skiriasi, pažymima patikrinimui. Dėl šios priežasties i.SAF klaidos sukelia klausimų net tada, kai pati PVM deklaracija yra teisinga.

i.SAF-T: pilna didžioji knyga, prašant VMI, bent per 10 dienų

Kas tai yra. Viena XML rinkmena, kurioje pateikta įmonės didžioji knyga, pirkėjai ir tiekėjai, pardavimo ir pirkimo sąskaitos, mokėjimai, atsargų judėjimas ir ilgalaikis turtas VMI SAF-T struktūros formatu (pagal EBPO SAF-T standartą).

Kada ji reikalinga. Tik tada, kai VMI paprašo atlikdama kontrolės veiksmus, pavyzdžiui, auditą ar mokesčių patikrinimą. Ji nėra teikiama periodiškai. VMI taisyklė numato, kad nuo prašymo įteikimo dienos iki duomenų pateikimo dienos turi praeiti ne mažiau kaip 10 dienų. Trumpesnis terminas galimas tik mokesčių mokėtojo prašymu arba jam sutikus.

Kas privalo ją pateikti. Pelno siekiantys juridiniai asmenys. VMI šią prievolę įvedė palaipsniui pagal grynąją apyvartą: įmonėms, kurių apyvarta viršijo 8 mln. Eur (pagal 2017 m. duomenis), viršijo 700 000 Eur (pagal 2018 m. duomenis) ir viršijo 300 000 Eur (pagal 2019 m. duomenis). Užsienio įmonių filialai, viešojo sektoriaus subjektai ir pelno nesiekiantys asmenys šios prievolės neturi.

Kodėl tai kelia daugiausia rizikos. i.SAF yra rutina: tai vyksta kas mėnesį, o klaida paaiškėja greitai. i.SAF-T užklausa gali būti pateikta kartą per kelerius metus už laikotarpį, kuris gali apimti praėjusius metus, ir joje reikalaujama visko iš karto. Dešimt dienų yra pakankamai laiko eksportuoti rinkmenai iš apskaitos programos, kurios duomenys jau sudėti teisinga struktūra. Tačiau tai labai trumpas laikas atstatyti didžiąją knygą, sutvarkyti pirkėjų bei tiekėjų kodus ir priskirti kiekvieną sąskaitą bei PVM kodą prie VMI klasifikatorių. VMI suteikia nemokamą bandomąją aplinką, kurioje įmonė gali patikrinti, ar jos rinkmena praeina validaciją, dar prieš gaunant oficialų prašymą.

i.VAZ: prieš pajudant prekėms

Asmuo, išrašantis važtaraštį (paprastai siuntėjas), duomenis į i.VAZ pateikia ne anksčiau kaip likus 7 dienoms iki planuojamo išgabenimo ir ne vėliau kaip važtaraštyje nurodytą išgabenimo datą bei laiką.

Tai taikoma, kai tenkinamos visos trys sąlygos:

  • prekės gabenamos keliais tik Lietuvos teritorijoje;
  • tiek siuntėjas, tiek gavėjas yra įmonės arba asmenys, vykdantys ekonominę veiklą;
  • tarp šalių yra komerciniai gabenimo santykiai.

Gabenimo sau skirtoms reikmėms (Kelių transporto kodekso 38 straipsnis) deklaruoti nereikia. Mažos įmonės, neturinčios apskaitos programinės įrangos, važtaraščius gali suvesti rankiniu būdu i.MAS portale.

Baudos

Baudos nustatytos Administracinių nusižengimų kodekso (ANK) 187 straipsnyje, kuris apima mokesčių administratoriui reikalingų dokumentų ir duomenų nepateikimą, pavėluotą pateikimą bei neteisingų duomenų teikimą.

Pažeidimas ANK straipsnis Nuobauda
Mokesčių administratoriui nepateikti, pavėluotai pateikti arba pateikti neteisingi duomenys ar dokumentai (tokie kaip i.SAF, i.SAF-T arba i.VAZ duomenys) 187(2) Įspėjimas arba bauda nuo 200 iki 390 Eur
Nepateikti pajamų, pelno ar turto duomenys po raštiško VMI priminimo, siekiant išvengti mokesčių 187(3) Nuo 400 iki 6 000 Eur
Pateikti sąmoningai melagingi duomenys 187(4) Nuo 1 000 iki 6 000 Eur
Prekės gabenamos be privalomų transporto dokumentų 214 Nuo 190 iki 3 770 Eur, priklausomai nuo prekių vertės, o prekės konfiskuojamos

Tris dalykus dažnai suprantama neteisingai:

  • 390 Eur yra pirmojo nusižengimo diapazono viršutinė riba, o ne atskira pakartotinio pažeidimo bauda. ANK 187 straipsnis neturi atskiros dalies pakartotiniams nusižengimams. Pakartotinis nusižengimas yra atsakomybę sunkinanti aplinkybė (ANK 36 straipsnis), kuri baudą stumtelėja link nustatyto diapazono viršutinės ribos.
  • 6 000 Eur nėra bendra i.MAS bauda. Tai viršutinė riba už atsisakymą pateikti pajamų, pelno ar turto duomenis VMI priminus raštu, taip pat už sąmoningai melagingų duomenų pateikimą.
  • Bauda neatleidžia nuo prievolės pateikti dokumentus. Registrus ar SAF-T rinkmeną vis tiek reikės pateikti, o patikrinimo metu nustatytas PVM bus apskaičiuojamas atskirai, pritaikant delspinigius.

Kiek įmonių praleidžia i.SAF terminus

VMI neskelbia kasmetinės vėluojančių ar nepateiktų i.SAF deklaracijų bei skiriamų baudų statistikos. Naujausi oficialūs duomenys yra iš Valstybės kontrolės 2019 m. atlikto i.MAS audito:

  • beveik 72 000 mokesčių mokėtojų turėjo prievolę teikti i.SAF registrus;
  • maždaug 66 800 PVM mokėtojų juos pateikdavo per mėnesį.

Remiantis šiais dviem skaičiais, maždaug 5 000 prievolę turinčių mokesčių mokėtojų (apie 7 %) per mėnesį jų nepateikdavo. Tai mūsų apskaičiuotas rodiklis, pagrįstas audito duomenimis, o ne paties audito pateiktas skaičius, be to, duomenys yra iš 2019 m. Tas pats auditas nurodo, kad patikrinimai, atlikti remiantis i.SAF ir i.VAZ duomenimis, lėmė 3,7 mln. Eur papildomai deklaruoto PVM 2017 m. ir 7,6 mln. Eur 2018 m. Kiekvienas iš šių registrų yra sutretinamas su kito asmens registru, todėl spraga vienos įmonės ataskaitoje iškart matoma VMI per jos pirkėjų ir tiekėjų duomenis.

Kaip užtikrinti, kad niekas nebūtų praleista

Terminai yra nekintami, o formatai paskelbti viešai, todėl esmė - palaikyti duomenis tvarkingus iš anksto, o ne pulti juos tvarkyti paskutinę minutę prieš 20 dieną:

  1. Užfiksuokite kiekvieną sąskaitą su visais i.SAF reikalaujamais laukais jos išrašymo arba gavimo metu: sandorio partnerio PVM ir įmonės kodus, šalį, prievolės PVM datą ir VMI PVM klasifikatorių (PVM1, PVM2 ir t. t.), o ne vien tik tarifą.
  2. Teikite kas mėnesį, įskaitant tuščius mėnesius. Pažymėkite 20 dieną atsakingo asmens kalendoriuje, atsižvelgdami į savaitgalių perkėlimus.
  3. Validuokite SAF-T rinkmeną dar prieš VMI paklausimą. Sugeneruokite ją už praėjusius metus ir patikrinkite VMI bandomojoje aplinkoje. Tokiu būdu aptiktos klaidos nekainuoja nieko, skirtingai nuo tų, kurios išlenda gavus 10 dienų terminą.
  4. Palaikykite įmonės VMI sertifikato galiojimą. Pasibaigęs sertifikatas sustabdo paslaugų teikimą internetu kaip tik tada, kai to labiausiai reikia.

Kaip su i.MAS tvarkosi Nordlet

Nordlet yra apskaitos sistema su API sąsaja. Lietuvos įmonėms ji padeda šitaip:

  • Formuoja ir siunčia i.SAF. Terminų kalendorius rodo i.SAF pateikimo datą kiekvienam mėnesiui su pritaikytais savaitgalių perkėlimais. Funkcija Pateikti dabar sugeneruoja registrą iš įregistruotų pardavimo ir pirkimo sąskaitų bei išsiunčia jį į i.MAS naudojant įmonės asmeninį sertifikatą; automatinis teikimas išsiunčia jį likus kelioms dienoms iki termino, niekuomet nesiųsdamas dukart už tą patį laikotarpį. Mėnuo be sąskaitų išsiunčiamas kaip tuščias registras. Kiekvienas įspėjimas įvardija dokumentą ir trūkstamą lauką. Per API: POST /v1/declarations/lithuania/isaf/generate.
  • Formuoja ir siunčia i.SAF-T. POST /v1/declarations/lithuania/saft/generate sugeneruoja pilną rinkmeną arba atskirą jos dalį (didžiąją knygą, pardavimo sąskaitas, pirkimo sąskaitas, mokėjimus, atsargų judėjimą, turtą) už bet kurį laikotarpį. POST /v1/declarations/lithuania/saft/send įkelia ją į i.SAF-T ir stebi apdorojimo eigą; pateikimas patvirtinamas atskiru žingsniu, nes patvirtintos rinkmenos labiau koreguoti nebegalima.
  • Formuoja i.VAZ važtaraščius. POST /v1/declarations/lithuania/ivaz/generate priima iki 100 važtaraščių; ivaz/amend ir ivaz/cancel sugeneruoja patikslinimus bei atšaukimus.

Sertifikatai įkeliami vieną kartą nustatymuose per skyrių Nustatymai → Atitiktis (Settings → Compliance), o sistema įspėja likus 30 dienų iki jų galiojimo pabaigos. Pilną „Nordlet“ teikiamų ataskaitų sąrašą Lietuvoje ir kitose 29 šalyse rasite ataskaitų teikimo palaikymo puslapyje, o kiekvienai Lietuvos deklaracijai reikalingus duomenis – straipsnyje Lietuvos atitikties architektūra kūrėjams. Norėdami išbandyti sistemą su savo įmone, pradėkite čia.

D.U.K.

Ar įmonė, per mėnesį neturėjusi jokių sąskaitų, vis tiek turi teikti i.SAF?

Taip. VMI reikalauja, kad registrai būtų pateikti, net jei jie tušti. Mėnuo be tuščio registro laikomas nepateikta deklaracija.

Kokia bauda skiriama už vėluojantį i.SAF?

Pagal ANK 187 straipsnio 2 dalį - įspėjimas arba bauda nuo 200 iki 390 Eur. Pakartotinis nusižengimas yra atsakomybę sunkinanti aplinkybė, stumianti baudą link šio diapazono viršutinės ribos; atskiro pakartotinio nusižengimo dydžio 187 straipsnyje nėra.

Per kiek laiko įmonė privalo pateikti SAF-T, kai to paprašo VMI?

Ne mažiau kaip per 10 dienų nuo prašymo įteikimo dienos. VMI trumpesnį terminą gali nustatyti tik paties mokesčių mokėtojo prašymu arba jam sutikus.

Ar kiekviena įmonė privalo gebėti pateikti SAF-T?

Pelno siekiantys juridiniai asmenys privalo, atsižvelgiant į palaipsniui įvestą reikalavimą pagal grynąją apyvartą (virš 300 000 Eur pagal 2019 m. duomenis). Užsienio įmonių filialai, viešasis sektorius ir pelno nesiekiantys asmenys šios prievolės neturi. VMI taip pat nurodo, kad SAF-T prievolė netaikoma, jei apskaita tvarkoma tik Excel formatu, tačiau tokioje situacijoje esanti įmonė vis tiek privalo kas mėnesį teikti i.SAF ir patikrinimo metu pateikti VMI savo apskaitos registrų duomenis.

Ar smulkiojo verslo schemos PVM mokėtojai teikia i.SAF?

Ne. PVM mokėtojai, taikantys SVS schemą, įsigaliojusią nuo 2025 m. gegužės 1 d., neturi prievolės teikti i.SAF registrų.

Ar i.SAF galima pateikti neturint apskaitos programos?

Taip. VMI priima rankiniu būdu i.SAF posistemyje suvestus duomenis, taip pat XML rinkmenas ir įkėlimą per žiniatinklio paslaugas (web services). Rankinis suvedimas reikalauja laiko kiekvienai sąskaitai ir nepadeda išspręsti i.SAF-T užklausos, kuriai rankinio suvedimo galimybės nėra.

Šaltiniai