Malta Unternehmenssteuern
Malta hat einen regulären Körperschaftsteuersatz von 35 %, aber ein Vollanrechnungssystem mit Steuerrückerstattungen an Anteilseigner — in der Regel 6/7 der Steuer —, was die effektive Steuerbelastung auf ausgeschüttete Handelsgewinne auf etwa 5 % senkt. Die Mehrwertsteuer beträgt 18 %, der zweitniedrigste Satz in der EU. Jedes Unternehmen reicht geprüfte Jahresabschlüsse ein. Die Einreichung erfolgt über den Commissioner for Tax and Customs.
- 35%Körperschaftsteuer~5 % effektiv nach Rückerstattungen
- 18%Mehrwertsteuer-NormalsatzErmäßigt: 12 %, 7 %, 5 %
- 0–35%EinkommensteuerProgressiv, nach Familienstand
- 0%Quellensteuer auf DividendenVollanrechnungssystem
- 10%Sozialversicherung — jede SeiteArbeitgeber und Arbeitnehmer
- All companiesGeprüfte JahresabschlüsseGesetzliche Abschlussprüfung erforderlich
Gesellschaftsformen & Registrierung
Eine Gesellschaft wird beim Malta Business Registry gegründet; wirtschaftliche Eigentümer werden im UBO-Register eingetragen.
| Wichtigste Rechtsformen | Ltd (Private Limited Company), Public Limited Company (plc)[3][7]Die Private Limited Company ist die Standardwahl für die meisten Unternehmen. |
|---|---|
| Mindeststammkapital | Private: 1.165 € (20 % eingezahlt); Public: 46.588 €[3][7] |
| Register, bei denen sich ein neuer Arbeitgeber anmelden muss | Malta Business Registry (Gründung, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (Steuern, MwSt., FSS) → Jobsplus[7][4] |
Weitere gesetzliche Anforderungen
Pflichten über die Abgabe einer Steuererklärung hinaus, die jedes operativ tätige Unternehmen erfüllen muss.
| Geprüfte Jahresabschlüsse | Für jedes Unternehmen unabhängig von seiner Größe erforderlich[7]Wie Zypern verlangt Malta eine gesetzliche Abschlussprüfung für alle Unternehmen (IFRS oder GAPSME). |
|---|---|
| Jahresmeldung | Wird am Jahrestag der Gründung beim MBR eingereicht[7] |
| Wirtschaftliche Eigentümer | Eine Person, die mehr als 25 % kontrolliert[7] |
| Aufbewahrungsfristen für Dokumente | 10 Jahre[4] |
Körperschaftsteuer
| Regulärer Steuersatz | 35 %[1][4]Auf Unternehmensgewinne wird ein pauschaler Satz von 35 % erhoben. |
|---|---|
| Steuerrückerstattung an Anteilseigner | In der Regel 6/7 der Steuer[1][4]Bei Ausschüttung beantragen die Anteilseigner eine Rückerstattung der Steuer — in der Regel 6/7 auf Handelsgewinne —, was die effektive Steuerbelastung auf etwa 5 % senkt. Andere Bruchteile (5/7, 2/3) gelten für passive Einkünfte. |
| Optionale Pauschalsteuer (FITWI) | 15 % endgültig, keine Rückerstattung[1][4]Ab September 2025 kann sich ein Unternehmen stattdessen für eine endgültige Ertragsteuer von 15 % ohne das Anrechnungs-/Rückerstattungssystem (FITWI) entscheiden, die für mindestens fünf Jahre bindend ist. |
| Steuererklärung & Zahlung | Neun Monate nach Jahresende (elektronische Einreicher erhalten Fristverlängerungen)[4] |
Quellensteuern & Dividenden
| Dividenden | Keine Quellensteuer[1][4]Im Rahmen der Vollanrechnung enthalten Dividenden die Steuer, die das Unternehmen bereits gezahlt hat; der Anteilseigner beantragt dann die Rückerstattung. |
|---|---|
| Zinsen & Lizenzgebühren (Gebietsfremde) | Grundsätzlich 0 %[1]Malta erhebt auf die meisten abfließenden Zinsen und Lizenzgebühren keine Quellensteuer. |
Mehrwertsteuer
| Normalsatz | 18 %[2][5]Der zweitniedrigste Mehrwertsteuer-Normalsatz in der EU. |
|---|---|
| Ermäßigte Sätze | 12 %, 7 % und 5 %[2][5]7 %: Hotelübernachtungen. 5 %: Strom, Bücher, medizinisches Zubehör. 12 %: bestimmte Dienstleistungen. 0 % für Exporte und innergemeinschaftliche Lieferungen. |
| Registrierungsschwelle | 35.000 € (Waren)[5]Für Dienstleistungen gelten niedrigere Schwellenwerte; Kleinunternehmen können sich als befreit registrieren lassen. |
| Umsatzsteuererklärung | Vierteljährlich, innerhalb von 6 Wochen nach Quartalsende[5] |
Lohnbuchhaltung: Einkommensteuer & Sozialversicherung
Die Einkommensteuer ist progressiv, mit unterschiedlichen Stufen für Alleinstehende, Verheiratete und Eltern; der Arbeitgeber wendet das Final Settlement System (FSS) an. Die Sozialversicherung beträgt pauschal 10 % für jede Seite.
| Einkommensteuer | 0 / 15 / 25 / 35 %[1][6]Die Stufen unterscheiden sich für die Berechnungen bei Alleinstehenden, Verheirateten und Eltern; im untersten Bereich gilt ein Steuerfreibetrag. |
|---|---|
| Sozialversicherung (Klasse 1) | 10 % Arbeitgeber + 10 % Arbeitnehmer[6]Bis zu einem wöchentlichen Höchstbetrag; ein zusätzlicher Beitrag zum Mutterschaftsfonds ist vom Arbeitgeber zu entrichten. |
| Mindestlohn | ~ 221,78 €/Woche (ab 18 Jahren)[6]Wird auf nationaler Ebene festgelegt und jährlich überprüft. |
| Meldepflichten | FS5 monatlich; FS3/FS7 jährlich[6] |
Weitere Steuern für Unternehmen
Rechnungslegung & Jahresabschluss
Formulare & Meldungen
Jede wiederkehrende Steuererklärung und Meldung, mit der ein typisches Unternehmen zu tun hat, was sie auslöst und wo sie einzureichen ist. Registrierungs- und Einmalmeldungen sind mit „anlassbezogen“ gekennzeichnet.
| Formular | Beschreibung | Meldepflichtiger | Turnus | Frist | Einzureichen bei |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Körperschaftsteuererklärung[4] | Unternehmen | jährlich | 9 Monate nach Geschäftsjahresende | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Umsatzsteuererklärung[5] | Umsatzsteuerlich registrierte Personen | quartalsweise | Innerhalb von 6 Wochen nach Quartalsende | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Monatliche Lohnsteueranmeldung (FSS)[6] | Alle Arbeitgeber | monatlich | Ende des Folgemonats | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Jahresmeldung mit Jahresabschluss[7] | Alle Unternehmen | jährlich | Am Jahrestag der Gründung | Malta Business RegistryMBR |
Fristenkalender
Dieselben Meldungen nach Rhythmus gruppiert — was wann wiederkehrt.
FS5Ende des Folgemonats
VAT returnInnerhalb von 6 Wochen nach Quartalsende
Tax return9 Monate nach GeschäftsjahresendeAnnual returnAm Jahrestag der Gründung
Quellen
Nummerierte Referenzen, die in diesem Profil zitiert werden. Gesetze verlinken auf konsolidierte Fassungen im offiziellen Register.