Nordlet

Danija — įmonių mokesčiai

Danija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos kronomis) įmonių pelną apmokestina 22 % tarifu. PVM — vienas 25 % tarifas be lengvatinių. Gyventojų pajamų mokestis labai progresinis (viršutinis ribinis tarifas apie 56 %, įskaitant 8 % darbo rinkos įmoką), įstatymais nustatyto minimalaus atlyginimo nėra. Deklaruojama per Mokesčių agentūrą (skat.dk); metinės ataskaitos teikiamos Verslo tarnybai.

Valiuta DKK (kr)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti pajamų metai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

Įmonių formos ir registracija

Įmonė registruojama Verslo tarnyboje per virk.dk ir įrašoma į CVR registrą; naudos gavėjai teikiami tuo pačiu metu.

Pagrindinės teisinės formosApS (uždaroji akcinė bendrovė), A/S (akcinė bendrovė), enkeltmandsvirksomhed (individuali veikla)[3][9]ApS — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalasApS: 20 000 DKK; A/S: 400 000 DKK[3][9]ApS minimumas 2025 m. perpus sumažintas nuo 40 000 DKK.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysErhvervsstyrelsen / CVR (steigimas, naudos gavėjai) → Skattestyrelsen (mokesčiai, PVM, darbo užmokestis)[9][5]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai, kuriuos, be mokesčių deklaracijos teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Skaitmeninė apskaitaApskaita tvarkoma registruotoje skaitmeninėje sistemoje[4]Apskaitos įstatymas reikalauja skaitmeninių apskaitos sistemų; įmonėms reikalavimas palaipsniui įvedamas 2024–2026 m.
Naudos gavėjai (reelle ejere)Asmuo, valdantis daugiau kaip 25 %; duomenys teikiami Verslo tarnybai[9]
Metinės ataskaitos teikimasTeikiama per 6 mėnesius nuo metų pabaigos (4 — biržinėms)[9]
Dokumentų saugojimas5 metai[4]

Pelno mokestis (selskabsskat)

Tarifas22 %[1][5]Finansų sektoriaus įmonėms taikomas didesnis tarifas; naftos ir dujų veikla apmokestinama atskirai.
DeklaracijaIki rugsėjo 1 d. (kalendorinių metų įmonėms)[5]Oplysningsskema teikiama per 6 mėnesius nuo metų pabaigos.
Avansinis mokestisDu mokėjimai: kovo 20 ir lapkričio 20 d.[5]Savanorišką trečią mokėjimą galima atlikti iki kitų metų vasario 1 d.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai nerezidentams27 % (22 % įmonėms)[7]Išskaičiuojama 27 %; įmonės gali susigrąžinti mokesčio dalį, viršijančią 22 %, o mokesčių sutarčių šalių rezidentai — viršijančią 15 %. Pagal ES patronuojančiųjų ir dukterinių įmonių taisykles taikoma 0 %, kai valdoma ≥10 %.
Palūkanos ir honoraraiPalūkanos 0 % (22 % mažų mokesčių šalių grupės įmonėms); honorarai 22 %[7]Sumažinama pagal sutartis ir ES Palūkanų ir honorarų direktyvą.
Rezidentų akcijų pajamos27 % iki 79 400 DKK, po to 42 %[7]Susituokusiai porai riba padvigubėja (158 800 DKK).

PVM (moms)

Tarifas25 % (vienas tarifas)[2][6]Danija lengvatinių PVM tarifų netaiko; eksportas ir kai kurie tiekimai apmokestinami 0 % tarifu.
Registracijos riba50 000 DKK per 12 mėn.[6]
PVM deklaracijaKas mėnesį, ketvirtį ar pusmetį pagal apyvartą[6]Kas mėnesį virš 50 mln. DKK (iki 25 d.); kas ketvirtį ir kas pusmetį deklaruojantys moka iki trečio po laikotarpio mėnesio pirmos dienos.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir įmokos

Pirmiausia atskaičiuojama 8 % darbo rinkos įmoka, po to — progresinis pajamų mokestis, kurį sudaro valstybės ir savivaldybės dalys. Darbdaviai atlyginimus deklaruoja kas mėnesį per eIndkomst.

Darbo rinkos įmoka (AM-bidrag)8 % nuo bruto[8]
Pajamų mokestisSavivaldybės ~25 % + valstybės pakopos[8]2026 m.: apatinės pakopos 12,01 %, vidurinės pakopos 7,5 % virš 641 200 DKK, viršutinės pakopos 7,5 % virš 777 900 DKK ir papildomi 5 % virš 2 592 700 DKK; „lubos“ bendrą tarifą apriboja iki 52,07 % (apie 56 % su AM-bidrag). „Top-top“ mokestis pakelia maksimalų ribinį tarifą iki maždaug 60,5 % didžiausias pajamas gaunantiems.
Minimalus atlyginimasĮstatymais nustatyto minimumo nėra[8]Minimalų atlyginimą nustato kolektyvinės sutartys.
AtskaitomybėeIndkomst kas mėnesį[8]Stambūs darbdaviai teikia iki kito mėnesio 10 d.; smulkūs — iki paskutinės banko darbo dienos.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Žemės ir turto mokesčiaiŽemės mokestis ir dengimo rinkliava verslo turtui[5]Nuo žemės vertės; kai kurios savivaldybės papildomai taiko dengimo rinkliavą (dækningsafgift).
Darbo užmokesčio mokestis (lønsumsafgift)~4,12 % PVM neapmokestinamiems sektoriams[5]Taikomas finansų, sveikatos priežiūros, švietimo ir kitai PVM neapmokestinamai veiklai; finansų sektoriui taikomas didesnis tarifas.

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiDanijos finansinių ataskaitų įstatymas arba TFAS[9]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Metinė ataskaitaPer 6 mėn. nuo metų pabaigos (4 — biržinėms)[9]
Atleidimas nuo auditoNeviršija 2 iš: balansas 4 mln. DKK, apyvarta 8 mln. DKK, 12 darbuotojų[9]Vertinama dvejus metus iš eilės; didesnės įmonės privalo būti audituojamos.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
OplysningsskemaPelno mokesčio deklaracija[5]BendrovėskasmetRugsėjo 1 d. (kalendoriniams metams)SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
AcontoskatAvansinis pelno mokestis[5]Bendrovėspagal įvykįKovo 20 ir lapkričio 20 d.SkattestyrelsenSkattekonto
MomsPVM deklaracija[6]PVM mokėtojaikas mėnesįKas mėnesį iki 25 d.; kitais atvejais — 3-io po laikotarpio mėnesio 1 d.SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
eIndkomstDarbo užmokestis (pajamų mokestis ir AM-bidrag)[8]Visi darbdaviaikas mėnesįKito mėnesio 10 d. (stambiems darbdaviams)SkattestyrelseneIndkomst
Dividend taxDividendų mokesčio deklaracija[7]Dividendus mokančios bendrovėspagal įvykįMėnesio po patvirtinimo 10 d.SkattestyrelsenTastSelv
ÅrsrapportMetinė ataskaita[9]BendrovėskasmetPer 6 mėn. nuo metų pabaigosErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • MomsKas mėnesį iki 25 d.; kitais atvejais — 3-io po laikotarpio mėnesio 1 d.
  • eIndkomstKito mėnesio 10 d. (stambiems darbdaviams)
kasmet
  • OplysningsskemaRugsėjo 1 d. (kalendoriniams metams)
  • ÅrsrapportPer 6 mėn. nuo metų pabaigos
pagal įvykį
  • AcontoskatKovo 20 ir lapkričio 20 d.
  • Dividend taxMėnesio po patvirtinimo 10 d.

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pelno mokesčio įstatymas (Selskabsskatteloven)Retsinformation · įstatymas
  2. PVM įstatymas (Momsloven)Retsinformation · įstatymas
  3. Bendrovių įstatymas (Selskabsloven)Retsinformation · įstatymas
  4. Apskaitos įstatymas (Bogføringsloven)Retsinformation · įstatymas
  5. Pelno mokestis — informacijaSkattestyrelsen · institucija
  6. PVM — terminai ir registracijaSkattestyrelsen · institucija
  7. Dividendai ir mokestis prie šaltinioSkattestyrelsen · institucija
  8. Pajamų mokesčio tarifai ir darbo užmokestisSkattestyrelsen · institucija
  9. Įmonių registracija, metinės ataskaitos ir naudos gavėjaiErhvervsstyrelsen · registras

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.