Nordlet

Vokietija — įmonių mokesčiai

Vokietija įmonių pelną apmokestina dviem lygmenimis: 15 % federalinis pelno mokestis (15,825 % su solidarumo priedu) ir savivaldybės verslo mokestis, kuris skiriasi pagal miestą — iš viso apie 30 %. PVM — 19 %, darbo pajamų mokestis progresinis iki 45 %, o socialinio draudimo įmokos maždaug po lygiai dalijamos tarp darbdavio ir darbuotojo. Privaloma B2B e. sąskaitų sistema įvedama etapais 2025–2028 m.

Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

Įmonių formos ir registracija

Įmonė steigiama pas notarą ir įrašoma į Prekybos registrą (Handelsregister), po to registruojama verslo veiklos tarnyboje ir mokesčių inspekcijoje; naudos gavėjai — Skaidrumo registre.

Pagrindinės teisinės formosGmbH (uždaroji akcinė bendrovė), UG (mini-GmbH), AG (akcinė bendrovė), GmbH & Co. KG[5][8]GmbH — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalasGmbH €25 000 (iš jų €12 500 įmokama); UG €1; AG €50 000[5]UG privalo kaupti 25 % metinio pelno, kol kapitalas pasieks €25 000 ir bus galima pertvarkyti į GmbH.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysHandelsregister (per notarą) → verslo veiklos tarnyba (Gewerbeamt) → mokesčių inspekcija (Finanzamt) → Skaidrumo registras[8][9]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai, kuriuos, be mokesčių deklaracijų teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

B2B e. sąskaitosEtapais įvedamos privalomos struktūrizuotos e. sąskaitos[11][3]Nuo 2025 m. kiekviena įmonė privalo gebėti priimti struktūrizuotas e. sąskaitas. Nuo 2027 m. jas išrašyti privalo įmonės, kurių praėjusių metų apyvarta viršija €800 000, o nuo 2028 m. — visos įmonės. Formatai: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Naudos gavėjaiRegistruojama Skaidrumo registre[9]Asmuo, valdantis daugiau kaip 25 % kapitalo ar balsų, yra naudos gavėjas; įrašai teikiami steigiant ir nedelsiant atnaujinami (Pinigų plovimo įstatymas, GwG).
Finansinių ataskaitų skelbimasSkelbiama Federaliniame leidinyje per 12 mėnesių[6]Bendrovės metines ataskaitas skelbia per Bundesanzeiger; praleidus terminą — baudos nuo €2 500.
Dokumentų saugojimas10 metų (apskaita ir sąskaitos)[6]Nuo 2025 m. apskaitos dokumentai — 8 metai; verslo korespondencija — 6 metai.

Pelno ir verslo mokestis

Bendrovė moka federalinį pelno mokestį ir savivaldybės verslo mokestį. Kadangi verslo mokesčio koeficientą nustato savivaldybė, bendras tarifas priklauso nuo įmonės buvimo vietos.

Pelno mokestis15 % + 5,5 % solidarumo priedas = 15,825 %[1][7]Solidarumo priedas — 5,5 % nuo pelno mokesčio. 15 % federalinis tarifas kasmet mažinamas nuo 2028 m.: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) ir 10 % (2032).
Verslo mokestis (Gewerbesteuer)3,5 % × savivaldybės koeficientas (≈14–17 %)[2][7]Bazinis 3,5 % tarifas dauginamas iš savivaldybės koeficiento (Hebesatz, ne mažiau kaip 200 %, dažnai 400–500 %). Bendrovėms verslo mokesčio lengvata netaikoma.
Bendras faktinis tarifas≈30 % (maždaug 29–33 %)[7]Pelno mokestis, solidarumo priedas ir verslo mokestis kartu, priklausomai nuo savivaldybės.
Deklaracijos ir avansaiMetinės deklaracijos iki liepos 31 d.; avansai kas ketvirtį[1][2]Terminas pratęsiamas iki antrųjų metų vasario pabaigos, jei deklaraciją teikia mokesčių patarėjas. Pelno mokesčio avansai: 03-10/06-10/09-10/12-10; verslo mokesčio avansai: 02-15/05-15/08-15/11-15.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai26,375 % (25 % + solidarumo)[4][1]ES patronuojančiųjų ir dukterinių įmonių atleidimas iki 0 %, kai ≥10 % dalis valdoma metus; sutartys ir dalinis grąžinimas sumažina tarifą kitoms užsienio įmonėms gavėjoms.
PalūkanosPaprastai 0 %[4]Daugumai nerezidentams mokamų palūkanų mokestis prie šaltinio netaikomas; tam tikroms su pelnu susietoms ar bankų mokamoms — gali būti.
Honorarai (nerezidentams)15,825 % (15 % + solidarumo)[4]Sumažinama ar panaikinama pagal ES Palūkanų ir honorarų direktyvą ir sutartis.
Gyventojų kapitalo pajamos26,375 %, fiksuotas[4]Galutinis mokestis prie šaltinio (Abgeltungsteuer) nuo dividendų, palūkanų ir kapitalo prieaugio, taip pat bažnyčios mokestis, jei taikomas.

PVM (Umsatzsteuer)

Standartinis tarifas19 %[3]
Lengvatinis tarifas7 %[3]Maistas, knygos ir laikraščiai, viešasis transportas, apgyvendinimas, kultūros renginiai. 0 % eksportui ir tiekimui ES viduje.
Mažų įmonių schemaPraėję metai ≤ €25 000 ir einamieji ≤ €100 000[3]„Kleinunternehmer“ PVM neskaičiuoja; per metus viršijus €100 000, atleidimas iškart nutrūksta.
PVM deklaracijaIšankstinė deklaracija (Voranmeldung) kas mėnesį arba ketvirtį iki 10 d.[3]Galimas vieno mėnesio pratęsimas (Dauerfristverlängerung). Taip pat teikiama metinė PVM deklaracija.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinis draudimas

Darbdavys išskaičiuoja progresinį pajamų mokestį ir maždaug pusę socialinių įmokų, o kitą pusę sumoka pats; įmokos taikomos iki pajamų „lubų“.

Pajamų mokestis (Einkommensteuer)14 % → 45 %, progresinis[4]0 % iki €12 348 (2026 m. neapmokestinamasis dydis), toliau didėja nuo 14 % iki 42 % (iki €69 878), 42 % — iki €277 825, virš to — 45 %. Didelėms pajamoms taikomas 5,5 % solidarumo priedas; bažnyčios nariai moka ir 8–9 % bažnyčios mokestį.
Pensijų ir nedarbo draudimasPensijų 18,6 %, nedarbo 2,6 % (dalijama)[10]Dalijama maždaug po lygiai tarp darbdavio ir darbuotojo, iki €101 400/metus ribos (2026).
Sveikatos ir slaugos draudimasSveikatos ~14,6 % + priedas; slaugos 3,6 % (dalijama)[10]Iki €69 750/metus ribos (2026). Bevaikiai darbuotojai nuo 23 m. moka slaugos draudimo priedą.
Minimalus atlyginimas€13,90/val. (2026)[10]
AtskaitomybėDarbo pajamų mokesčio deklaracija (Lohnsteuer-Anmeldung) kas mėnesį iki 10 d.[4][10]Socialinės įmokos kas mėnesį deklaruojamos ir sumokamos darbuotojo sveikatos draudimo kasai.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Nekilnojamojo turto mokestis (Grundsteuer)Savivaldybės, nuosavam nekilnojamajam turtui[7]Nuo 2025 m. reformuotas su naujais vertinimais ir savivaldybių koeficientais.
Nekilnojamojo turto perleidimo mokestis3,5–6,5 %, nustato kiekviena federalinė žemė[7]Perkant Vokietijos nekilnojamąjį turtą (Grunderwerbsteuer).
Akcizai ir energijos mokesčiaiEnergija, elektra, alkoholis, tabakas[7]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiVokietijos komercinis kodeksas (HGB) arba TFAS[6]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms; individualios ataskaitos rengiamos pagal HGB.
Dydžio klasėsMaža: ≤€7,5 mln. turtas, ≤€15 mln. apyvarta, ≤50 darbuotojų[6]Vidutinė iki 25 mln./€50 mln./250 darbuotojų; didesnės — virš to. Klasė lemia audito ir skelbimo įpareigojimus.
Privalomas auditasVidutinės ir didelės bendrovės[6]Mažoms ir labai mažoms įmonėms privalomas auditas paprastai netaikomas.
Parengimas ir skelbimasParengti per 3–6 mėnesius; paskelbti per 12 mėnesių[6]Mažoms įmonėms parengti skiriama iki 6 mėnesių; paskelbti Federaliniame leidinyje reikia per metus nuo balanso datos.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
KSt 1Pelno mokesčio deklaracija[1]BendrovėskasmetLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)FinanzamtELSTER
GewStVerslo mokesčio deklaracija[2]Komercinės įmonėskasmetLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)FinanzamtELSTER
USt-VAIšankstinė PVM deklaracija[3]PVM mokėtojaikas mėnesįIki kito laikotarpio 10 d.FinanzamtELSTER
USt annualMetinė PVM deklaracija[3]PVM mokėtojaikasmetLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)FinanzamtELSTER
LSt-AnmeldungDarbo pajamų mokesčio deklaracija[4]Visi darbdaviaikas mėnesįIki kito mėnesio 10 d.FinanzamtELSTER
BeitragsnachweisSocialinių įmokų deklaracija[10]Visi darbdaviaikas mėnesįPriešpaskutinę mėnesio banko darbo dienąHealth insurersSV-Meldeportal
e-RechnungStruktūrizuota e. sąskaita[11][3]B2B tiekėjai (etapais 2025–2028)pagal įvykįIšrašantFinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
UBOSkaidrumo registro teikimas[9]Visos įmonėspagal įvykįSteigiant ir nedelsiant pasikeitusTransparenzregisterTransparenzregister
OffenlegungFinansinių ataskaitų skelbimas[6]BendrovėskasmetPer 12 mėnesių nuo metų pabaigosBundesanzeigerUnternehmensregister

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • USt-VAIki kito laikotarpio 10 d.
  • LSt-AnmeldungIki kito mėnesio 10 d.
  • BeitragsnachweisPriešpaskutinę mėnesio banko darbo dieną
kasmet
  • KSt 1Liepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)
  • GewStLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)
  • USt annualLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)
  • OffenlegungPer 12 mėnesių nuo metų pabaigos
pagal įvykį
  • e-RechnungIšrašant
  • UBOSteigiant ir nedelsiant pasikeitus

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pelno mokesčio įstatymas (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  2. Verslo mokesčio įstatymas (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  3. PVM įstatymas (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  4. Pajamų mokesčio įstatymas (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  5. Uždarųjų akcinių bendrovių įstatymas (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  6. Komercinis kodeksas (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  7. Įmonių apmokestinimas VokietijojeGermany Trade & Invest (federalinė agentūra) · institucija
  8. Prekybos registras (Handelsregister)Vokietijos prekybos registras · registras
  9. Skaidrumo registras (naudos gavėjai)Transparenzregister · registras
  10. Socialinio draudimo įmokos ir „lubos“Deutsche Rentenversicherung · institucija
  11. E. sąskaitos VokietijojeEuropos Komisija · ES

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.