Lenkija — įmonių mokesčiai

Lenkija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos zlotais) taiko 19 % pelno mokestį su 9 % tarifu mažiems mokėtojams ir pasirenkamą paskirstymu grįstą „estišką CIT“. PVM — 23 %, gyventojų pajamų mokestis — 12 %/32 % su 30 000 PLN neapmokestinamuoju dydžiu, o darbo užmokestį apsunkina didelės ZUS socialinio draudimo įmokos bei neatskaitoma 9 % sveikatos įmoka. Pagrindinis 2026 m. pokytis — privaloma KSeF struktūrizuota e. sąskaitų sistema.

Valiuta PLN (zł)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai metai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

19%
Pelno mokestis
9 % mažiems mokėtojams
23%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatiniai: 8 % ir 5 %
19%
Dividendų mokestis
0 % ES patronuojančiosioms ir dukterinėms bendrovėms
12–32%
GPM nuo atlyginimo
30 000 PLN neapmokestinama
9%
Sveikatos įmoka
Neatskaitoma iš GPM
13.71%
Socialinis draudimas — darbuotojo
ZUS (ir 9 % sveikatos įmoka)
~19–22%
Socialinis draudimas — darbdavio
ZUS papildomai nuo atlyginimo

Įmonių formos ir registracija

Įmonės registruojamos Nacionaliniame teismų registre (KRS), po to suteikiami mokesčių (NIP) ir statistikos (REGON) numeriai. Registracija PVM mokėtoju (VAT-R) ir ZUS darbdaviu — atskiri žingsniai.

Pagrindinės teisinės formos	sp. z o.o. (uždaroji akcinė bendrovė), S.A. (akcinė bendrovė), P.S.A. (paprastoji akcinė bendrovė), JDG (individuali veikla)^[5][11]sp. z o.o. — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]sp. z o.o. akcijos nominalioji vertė — ne mažiau kaip 50 PLN.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys	KRS (steigimas, NIP/REGON) → mokesčių inspekcija (VAT-R) → ZUS (kaip darbdavys) → CRBR (naudos gavėjai)^[11][9]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai, kuriuos, be mokesčių deklaracijų teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Privaloma KSeF e. sąskaitų sistema	Struktūrizuotos sąskaitos per Nacionalinę e. sąskaitų sistemą^[12][7]Privaloma nuo 2026-02-01 įmonėms, kurių 2024 m. apyvarta viršijo 200 mln. PLN, ir nuo 2026-04-01 visoms kitoms (labai mažoms — nuo 2027 m.). Sąskaitos išrašomos FA(3) XML formatu ir gauna KSeF ID; 2026 m. — pereinamasis laikotarpis, baudos nuo 2027 m.
Naudos gavėjai (CRBR)	Teikiama į Centrinį naudos gavėjų registrą per 7 dienas^[9]Per 7 dienas nuo KRS registracijos; pasikeitimai atnaujinami nedelsiant. Baudos iki 1 000 000 PLN.
Finansinės ataskaitos	Patvirtinti per 6 mėnesius; pateikti KRS per 15 dienų nuo patvirtinimo^[4][11]Rengiamos pagal Apskaitos įstatymą (arba TFAS biržinėms bendrovėms ir bankams) ir teikiamos elektroniškai į KRS saugyklą.
Dokumentų saugojimas	5 metai^[4]Apskaitos dokumentai, skaičiuojant nuo metų, su kuriais jie susiję, pabaigos.

Pelno mokestis (CIT)

Standartinis tarifas	19 %^[1][5]
Tarifas mažiems mokėtojams	9 %^[1][5]Mažiems mokėtojams (praėjusių metų pardavimai ≤ €2 mln.) ir naujoms įmonėms — pajamoms, išskyrus kapitalo prieaugį, kol einamųjų metų pajamos neviršija maždaug 8,43 mln. PLN.
Estiškas CIT (ryczałt)	10 % / 20 % paskirstant^[6]Pasirenkamas fiksuoto mokesčio režimas, apmokestinantis pelną tik jį paskirsčius: 10 % mažiems/pradedantiems, 20 % kitiems. Kol pelnas reinvestuojamas, mokestis netaikomas.
Minimalus pajamų mokestis	10 % nuo sąlyginės bazės^[1]Taikomas įmonėms, deklaruojančioms nuostolį arba pelningumą ≤ 2 %; galioja nuo 2024 m.
Deklaracija ir avansai	CIT-8 iki 3-iojo mėnesio pabaigos; mėnesiniai avansai iki 20 d.^[1][5]Kovo 31 d. kalendorinių metų mokėtojams. Maži ir pradedantys mokėtojai avansus gali mokėti kas ketvirtį.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai	19 %^[1]ES dalyvavimo išimtis — 0 %, kai gavėjas ≥10 % valdo 2 metus; kitaip — sutarčių tarifai.
Palūkanos ir honorarai (nerezidentams)	20 %^[1]Sumažinama ar panaikinama pagal ES direktyvas ir sutartis (reikalinga rezidavimo pažyma).
„Sumokėk ir susigrąžink“	Virš 2 mln. PLN vienam mokėtojui per metus^[1]Nuo pasyvių išmokų susijusiam nerezidentui virš metinės ribos mokestis išskaičiuojamas vidaus tarifu, o lengvata taikoma grąžinimo būdu.

PVM (podatek od towarów i usług)

Standartinis tarifas	23 %^[3][7]
Lengvatiniai tarifai	8 % ir 5 %^[3][7]8 %: tam tikri maisto produktai, vaistai, transportas, būsto statyba. 5 %: pagrindiniai maisto produktai, knygos ir periodiniai leidiniai. 0 %: eksportas ir tiekimas ES viduje.
Registracijos riba	240 000 PLN (nuo 2026)^[3][7]Padidinta nuo 200 000 PLN 2026-01-01.
PVM deklaracija	JPK_V7M, kas mėnesį iki 25 d.^[3][7]Sujungta deklaracija ir registras; maži mokėtojai gali atsiskaityti kas ketvirtį (registras vis tiek teikiamas kas mėnesį). Sumokama iki 25 d.

Darbo užmokestis: GPM ir socialinis draudimas

Darbdavys išskaičiuoja pajamų mokestį ir darbuotojo ZUS bei sveikatos įmokas, prideda darbdavio ZUS ir kas mėnesį atsiskaito.

Gyventojų pajamų mokestis (PIT)	12 % / 32 %^[2][8]12 % metinėms pajamoms iki 120 000 PLN, 32 % — viršijus.
Neapmokestinamasis dydis	30 000 PLN/metus^[2][8]Pajamų mokestis netaikomas pirmiesiems 30 000 PLN metinių pajamų.
Sveikatos įmoka	9 %, neatskaitoma^[10]Moka darbuotojas nuo bazės, likusios atskaičius socialinio draudimo įmokas; nuo 2022 m. reformos nebeatskaitoma iš pajamų mokesčio.
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos	13,71 %^[10]Pensijų, invalidumo ir ligos draudimas; įmokas išskaičiuoja darbdavys.
Darbdavio socialinio draudimo įmokos	≈19,48–22,14 %^[10]Pensijų, invalidumo, nelaimingų atsitikimų draudimas, Darbo fondas ir garantinis fondas — papildomai nuo atlyginimo.
Įmokų „lubos“	282 600 PLN/metus (2026)^[10]Pensijų ir invalidumo įmokos nebeskaičiuojamos, kai metinės pajamos pasiekia ribą (30× vidutinį atlyginimą).
Atskaitomybė	ZUS DRA kas mėnesį iki 20 d.; PIT avansai iki 20 d.^[10][8]Metinė PIT-4R apibendrina iš darbuotojų išskaičiuotą mokestį.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Nekilnojamojo turto mokestis	Savivaldybės, pagal žemės ir pastatų plotą^[5]Tarifus kasmet nustato savivaldybės, neviršydamos įstatyme nustatytų ribų; verslo pastatai apmokestinami už kvadratinį metrą.
Sandorių mokestis (PCC)	2 % turto/nekilnojamojo turto sandoriams; 0,5 % įstatiniam kapitalui^[5]Civilinių sandorių mokestis; 0,5 % nuo įstatinio kapitalo sumokamas per 14 dienų.
Sektoriniai mokesčiai	Mažmeninės prekybos mokestis; bankų mokestis^[1]Mažmeninės prekybos mokestis taikomas stambiems prekybininkams; finansų įstaigų mokestis — bankams ir draudikams. Bankų pelno mokestis 2026 m. padidėjo iki 23 %.

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartai	Lenkijos apskaitos įstatymas arba TFAS^[4]TFAS privalomi biržinėms bendrovėms ir bankams; kitos gali taikyti savanoriškai.
Tvirtinimas ir teikimas	Patvirtinti per 6 mėn. nuo metų pabaigos; pateikti KRS per 15 dienų^[4][11]Teikiama elektroniškai į KRS finansinių ataskaitų saugyklą; per ją pasiekia ir mokesčių inspekciją.
Privalomas auditas	Viršijus 2 iš 3: turtas 25,5 mln. PLN, pajamos 51 mln. PLN, 50 darbuotojų^[4]Vertinama dvejus metus iš eilės; biržinės bendrovės ir bankai audituojami visada.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

Forma	Kas tai	Kas teikia	Periodiškumas	Terminas	Kam teikiama
`CIT-8`	Metinė pelno mokesčio deklaracija^[1][5]	Visi pelno mokesčio mokėtojai	kasmet	3-iojo mėnesio po metų pabaigos paskutinė diena (kovo 31 d.)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Mėnesiniai pelno mokesčio avansai^[1]	Pelno mokesčio mokėtojai (mažiems — galimas ketvirtinis mokėjimas)	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 20 d.	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	PVM deklaracija ir registras^[3][7]	PVM mokėtojai	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 25 d.	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Struktūrizuota e. sąskaita^[12][7]	Visi B2B tiekėjai (etapais 2026 m.)	pagal įvykį	Išrašant, per KSeF sistemą	KASKSeF
`ZUS DRA`	Socialinio draudimo įmokų deklaracija^[10]	Visi darbdaviai	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 20 d.	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Metinė išskaičiuoto GPM ataskaita^[8]	Visi darbdaviai	kasmet	Iki sausio pabaigos	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Naudos gavėjų duomenų teikimas^[9]	Visos įmonės	pagal įvykį	Per 7 dienas nuo KRS registracijos/pasikeitimų	KASCRBR portal
`Financial statements`	Metinės finansinės ataskaitos^[4][11]	Visos įmonės	kasmet	Per 15 dienų nuo patvirtinimo (≤ 6 mėn. + 15 dienų)	KRSe-KRS (RDF)

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį

CIT advancesIki kito mėnesio 20 d.
JPK_V7MIki kito mėnesio 25 d.
ZUS DRAIki kito mėnesio 20 d.

kasmet

CIT-83-iojo mėnesio po metų pabaigos paskutinė diena (kovo 31 d.)
PIT-4RIki sausio pabaigos
Financial statementsPer 15 dienų nuo patvirtinimo (≤ 6 mėn. + 15 dienų)

pagal įvykį

KSeFIšrašant, per KSeF sistemą
CRBRPer 7 dienas nuo KRS registracijos/pasikeitimų

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

Pelno mokesčio įstatymas (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
PVM įstatymas (Ustawa o podatku od towarów i usług), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
Apskaitos įstatymas (Ustawa o rachunkowości), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
Pelno mokestis — pagrindinė informacijaBiznes.gov.pl (vyriausybės verslo portalas) · institucija
Estiškas CIT (ryczałt od dochodów spółek)Finansų ministerija (podatki.gov.pl) · institucija
PVM — informacijaFinansų ministerija (podatki.gov.pl) · institucija
GPM — informacijaFinansų ministerija (podatki.gov.pl) · institucija
Centrinis naudos gavėjų registras (CRBR)Finansų ministerija (podatki.gov.pl) · registras
Socialinio draudimo įmokosZUS (Socialinio draudimo įstaiga) · institucija
Nacionalinis teismų registras — įmonės ir finansinės ataskaitosTeisingumo ministerija (KRS) · registras
E. sąskaitos Lenkijoje (KSeF)Europos Komisija · ES

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.