Portugalija — įmonių mokesčiai

Portugalija 2026 m. sumažino pelno mokestį iki 19 % (MVĮ pirmiesiems €50 000 — 15 %), o iki 2028 m. planuoja sumažinti iki 17 %. Papildomai taikomi savivaldybės ir valstybės priedai bei savitas automobilių ir tam tikrų išlaidų „autonominis“ apmokestinimas. PVM žemyne — 23 %, darbo užmokesčiui taikomas progresinis pajamų mokestis ir fiksuotos socialinio draudimo įmokos. E. sąskaitų taisyklės, SAF-T ir QR kodai jau nusistovėję.

Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

19%
Pelno mokestis
15 % pirmiesiems €50 000 (MVĮ)
23%
Standartinis PVM (žemynas)
Lengvatiniai: 13 % ir 6 %
up to 48%
Pajamų mokestis
Progresinis; + solidarumo priedas
28%
Dividendų mokestis
Rezidentams; 25 % nerezidentams
23.75%
Socialinis draudimas — darbdavio
Darbuotojo 11 %
3–9%
Valstybės priedas (dideliam pelnui)
Pelnui virš €1,5 mln.

Įmonių formos ir registracija

Įmones galima įsteigti per dieną (Empresa na Hora) arba internetu; jos registruojamos Prekybos registre ir teikia naudos gavėjų duomenis (RCBE).

Pagrindinės teisinės formos	LDA (uždaroji akcinė bendrovė), SA (akcinė bendrovė), individuali veikla^[2][10]LDA (sociedade por quotas) — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas	LDA: €1 už dalį; SA: €50 000^[10]Vieno nario LDA reikia €1; kelių narių — €2 (po €1 dalį kiekvienam nariui).
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys	Registo Comercial (steigimas) → AT (mokesčiai ir PVM) → Segurança Social (darbdavys) → RCBE (naudos gavėjai)^[10][9]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai (be mokesčių deklaracijos teikimo), kuriuos privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Sertifikuotas sąskaitų išrašymas, ATCUD ir QR kodas	Sąskaitose — unikalus kodas (ATCUD) ir QR kodas^[6][2]Reikalinga sertifikuota sąskaitų programinė įranga. SAF-T (PT) sąskaitų duomenys teikiami kas mėnesį iki 5 d.; PDF sąskaitos priimamos kaip elektroninės iki 2026 m. pabaigos.
Naudos gavėjai (RCBE)	Deklaruojama ir patvirtinama kasmet iki gruodžio 31 d.^[10]Pakeitimai teikiami per 30 dienų; metinį patvirtinimą galima teikti kartu su IES.
IES (supaprastinta įmonės informacija)	Metinis teikimas iki liepos 15 d.^[8]Vienas elektroninis teikimas, apimantis ataskaitas, mokesčius ir statistiką.
Dokumentų saugojimas	10 metų^[2]

Pelno mokestis (IRC)

Standartinis tarifas	19 % (2026)^[1][2]Sumažintas nuo 20 % 2025 m. ir 21 % 2024 m., planuojant 18 % (2027) ir 17 % (2028). Madeira ir Azorai taiko mažesnius regioninius tarifus.
Lengvatinis MVĮ tarifas	15 % pirmiesiems €50 000^[1][2]Mažoms ir vidutinėms įmonėms; likusi dalis apmokestinama 19 %.
Savivaldybės ir valstybės priedai	Derrama iki 1,5 %; valstybės 3–9 %^[2]Savivaldybės priedas iki 1,5 % nuo pelno, taip pat valstybės priedas: 3 % (pelnas €1,5–7,5 mln.), 5 % (€7,5–35 mln.) ir 9 % (virš €35 mln.).
Autonominis apmokestinimas	8 % / 25 % / 32 % automobiliams^[2]Įmonės automobiliai apmokestinami pagal vertės grupę (nuo mažiau nei €37 500 iki €45 000+); reprezentacinės ir dokumentais nepagrįstos išlaidos taip pat apmokestinamos autonomiškai.
Deklaracija ir avansai	Modelo 22 iki gegužės 31 d.; trys avansai (liepą, rugsėjį, gruodį)^[5][2]Avansai mokami liepos 31, rugsėjo 30 ir gruodžio 15 d.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai, palūkanos, honorarai (nerezidentams)	25 %^[2]Dividendai ES patronuojančioms įmonėms atleidžiami nuo mokesčio (0 %), kai ≥10 % dalis valdoma metus; ES Palūkanų ir honorarų direktyva panaikina mokestį tarp susijusių įmonių. Išmokoms į tikslines teritorijas — 35 %.
Dividendai gyventojams	28 %^[4]Galutinis mokestis prie šaltinio; gavėjas gali pasirinkti pusę dividendo apmokestinti progresiniais tarifais kartu su kitomis pajamomis.
Dividendai įmonėms	0 % (dalyvavimo lengvata)^[2]Neapmokestinama, kai ≥10 % dalis valdoma bent metus.

PVM (IVA)

Žemyno tarifai	23 % / 13 % / 6 %^[3][6]Azorai (16/9/4 %) ir Madeira (22/12/4 %) taiko mažesnius tarifus. 0 % eksportui ir tiekimui ES viduje.
Mažų įmonių atleidimas nuo PVM	Apyvarta iki €15 000^[3][6]Žemiau ribos įmonė PVM neskaičiuoja ir negali atskaityti pirkimo PVM.
PVM deklaracija	Kas mėnesį (apyvarta > €650 tūkst.) arba kas ketvirtį^[6]Teikiama iki antrojo po laikotarpio mėnesio 20 d.; sumokama iki 25 d.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinė apsauga

Pajamų mokestis progresinis (devynios pakopos); darbdavys jį išskaičiuoja ir moka fiksuotas socialinio draudimo įmokas.

Pajamų mokestis (IRS)	12,5 % → 48 %^[4][7]Devynios progresinės pakopos nuo 12,5 % iki 48 % (2026) ir solidarumo priedas: 2,5 % virš €80 000 ir 5 % virš €250 000.
Darbdavio socialinio draudimo įmokos	23,75 % nuo bruto^[9]
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos	11 % nuo bruto^[9]Bendras tarifas 34,75 %.
Minimalus atlyginimas	€920/mėn. × 14 (2026)^[9]
Atskaitomybė	Mėnesinė atlyginimų deklaracija (DMR) iki 10 d.^[9][7]Joje AT ir socialinei apsaugai deklaruojami išskaičiuotas pajamų mokestis ir atlyginimai.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Nekilnojamojo turto mokestis (IMI)	0,3–0,45 % miesto; 0,8 % kaimo^[5]Metinis savivaldybės mokestis nuo nekilnojamojo turto apmokestinamosios vertės (VPT).
Nekilnojamojo turto perleidimo mokestis (IMT)	Progresinis, iki ~7,5–8 %^[5]Nuo didesnės iš kainos ar apmokestinamosios vertės; pakopos atnaujintos 2026 m.
Žyminis mokestis (Imposto do Selo)	0,8 % turtui; įvairūs tarifai kitais atvejais^[5]Turto perleidimui, finansavimui, garantijoms ir dovanoms.

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartai	SNC (Portugalijos BAS) arba TFAS^[2]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Ataskaitų tvirtinimas ir IES	Patvirtinti iki kovo 31 d.; IES iki liepos 15 d.^[8][2]
Įstatymų nustatytas auditorius (ROC)	Visos SA; LDA — viršijus 2 iš 3^[2]LDA atveju: balansas €1,5 mln., apyvarta €3 mln., 50 darbuotojų, dvejus metus iš eilės.
SAF-T (apskaitos)	Taikoma nuo 2027 m. (pirmas teikimas 2028 m.)^[6]SAF-T apskaitos rinkmena vėl atidėta; sąskaitų rinkmena lieka mėnesinė.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

Forma	Kas tai	Kas teikia	Periodiškumas	Terminas	Kam teikiama
`Modelo 22`	Pelno mokesčio deklaracija^[5][2]	IRC mokėtojai	kasmet	Gegužės 31 d.	ATPortal das Finanças
`PPC`	IRC avansiniai mokėjimai^[5]	IRC mokėtojai	kas ketvirtį	Liepos 31, rugsėjo 30, gruodžio 15	ATPortal das Finanças
`IVA`	PVM deklaracija^[6]	PVM mokėtojai	kas mėnesį	Antrojo po laikotarpio mėnesio 20 d.; sumokėti iki 25 d.	ATPortal das Finanças
`SAF-T billing`	SAF-T (PT) sąskaitų rinkmena^[6]	Visos įmonės	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 5 d.	ATPortal das Finanças
`DMR`	Mėnesinė atlyginimų deklaracija^[9][7]	Visi darbdaviai	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 10 d.	ATPortal das Finanças
`IES`	Supaprastinta įmonės informacija^[8]	Visos įmonės	kasmet	Liepos 15 d.	ATPortal das Finanças
`RCBE`	Naudos gavėjų registras^[10]	Visos įmonės	kasmet	Patvirtinti iki gruodžio 31 d.; per 30 dienų pasikeitus	Registo ComercialRCBE

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį

IVAAntrojo po laikotarpio mėnesio 20 d.; sumokėti iki 25 d.
SAF-T billingIki kito mėnesio 5 d.
DMRIki kito mėnesio 10 d.

kas ketvirtį

PPCLiepos 31, rugsėjo 30, gruodžio 15

kasmet

Modelo 22Gegužės 31 d.
IESLiepos 15 d.
RCBEPatvirtinti iki gruodžio 31 d.; per 30 dienų pasikeitus

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

Įstatymas 64/2025 (2026 m. pelno mokesčio tarifai)Diário da República · įstatymas
Pelno mokesčio kodeksas (Código do IRC)Autoridade Tributária · įstatymas
PVM kodeksas (Código do IVA)Autoridade Tributária · įstatymas
Gyventojų pajamų mokesčio kodeksas (Código do IRS)Autoridade Tributária · įstatymas
Pelno mokestis (IRC) — informacijaAT (Mokesčių administracija) · institucija
PVM, SAF-T ir e. sąskaitosAT (Mokesčių administracija) · institucija
Gyventojų pajamų mokestis (IRS) — informacijaAT (Mokesčių administracija) · institucija
IES — supaprastinta įmonės informacijaAT (Mokesčių administracija) · institucija
Socialinio draudimo įmokosSegurança Social · institucija
Įmonių registracija ir naudos gavėjai (RCBE)Registo Comercial / IRN · registras

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.