Rumunija — įmonių mokesčiai

Rumunija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos lėjomis) įmonių pelną apmokestina 16 %, o mažiausioms įmonėms taiko mikroįmonių režimą — 1 % nuo apyvartos. Darbo pajamos apmokestinamos fiksuotu 10 % tarifu, tačiau darbuotojas moka labai dideles socialinio draudimo įmokas (35 %). Aktualūs keli 2025–2026 m. pokyčiai: PVM padidėjo iki 21 %, dividendų mokestis — iki 16 %, 3 % mikroįmonių tarifas panaikintas, o struktūrizuotos e. sąskaitos (RO e-Factura) ir SAF-T atskaitomybė jau privalomos.

Valiuta RON (lei)Mokestiniai metai Kalendoriniai metaiES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

16%
Pelno mokestis
1 % mikroįmonių režimas (< €100 tūkst.)
21%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatinis: 11 % (nuo 2025 m. rugpj.)
10%
Pajamų mokestis
Fiksuotas atlyginimams
16%
Dividendų mokestis
Padidintas nuo 10 % iki 16 % 2026 m.
35%
Socialinis draudimas — darbuotojo
CAS 25 % + CASS 10 %
2.25%
Socialinis draudimas — darbdavio
Darbo draudimas (CAM)

Įmonių formos ir registracija

Įmonės registruojamos Prekybos registre (ONRC), kuris tvarko steigimą ir naudos gavėjų duomenis; mokesčiai — per ANAF.

Pagrindinės teisinės formos	SRL (uždaroji akcinė bendrovė), SA (akcinė bendrovė), PFA / II (individuali veikla)^[2][8]SRL — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas — SRL	500 RON steigiant; 5 000 RON, jei apyvarta > 400 000 RON^[2][8]Naujos kapitalo taisyklės nuo 2025 m. pabaigos: apyvartos ribą viršijusi įmonė turi padidinti kapitalą iki 5 000 RON (taikomas 2 metų pereinamasis laikotarpis). SA: 90 000 RON.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys	ONRC (steigimas, naudos gavėjai) → ANAF (mokesčių ir PVM registracija) → registracija e-Factura ir SAF-T sistemose^[8][6]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai (be mokesčių deklaracijos teikimo), kuriuos privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

RO e-Factura	Struktūrizuotos e. sąskaitos per nacionalinę platformą^[6][9]Privaloma B2B sandoriams nuo 2024 m., o B2C — nuo 2025 m.; nuo 2026 m. sąskaitos į RO e-Factura pateikiamos per 5 darbo dienas nuo išrašymo. Neišrašius e. sąskaitos gali būti taikoma 15 % sąskaitos vertės bauda.
SAF-T (D406)	Standartinė audito rinkmena, teikiama reguliariai^[7]D406 General teikiama kas mėnesį arba kas ketvirtį (pagal PVM laikotarpį) iki kito mėnesio paskutinės dienos; turto rinkmena — kasmet; atsargų rinkmena — ANAF pareikalavus. Nuo 2025 m. taikoma visiems mokesčių mokėtojams.
Naudos gavėjai (UBO)	Deklaruojama Prekybos registrui^[8]Steigiant, kasmet per 15 dienų nuo finansinių ataskaitų patvirtinimo ir per 15 dienų nuo bet kokio pasikeitimo (Įstatymas 129/2019). Už pažeidimus gresia baudos ir priverstinis likvidavimas.
Dokumentų saugojimas	10 metų (apskaitos dokumentai)^[3]Darbo užmokesčio dokumentai saugomi ilgiau; kai kurie pagrindžiantys dokumentai — 5 metus.

Pelno mokestis (impozit pe profit)

Standartinis tarifas	16 %^[1]
Mikroįmonių režimas	1 % nuo pajamų^[1][4]Nuo 2026 m.: taikoma tik iki €100 000 apyvartos (sumažinta nuo €250 000); 3 % tarifas panaikintas, o sektoriniai tarifų apribojimai pašalinti (bankininkystei, draudimui, kapitalo rinkoms, azartiniams lošimams ir naftos bei dujų veiklai režimas ir toliau netaikomas), tačiau būtinas bent vienas darbuotojas. Viršijus €100 000, įmonė nuo to ketvirčio pereina prie 16 % pelno mokesčio.
Minimalus apyvartos mokestis (IMCA)	0,5 % didelėms įmonėms (tik 2026 m.)^[1]Taikomas įmonėms, kurių apyvarta viršija €50 mln.; sumažintas nuo 1 % iki 0,5 % 2026 m. ir panaikinamas nuo 2027 m.
Deklaracija ir avansai	Metinė deklaracija (forma 101) iki kovo 25 d.; ketvirtiniai mokėjimai iki 25 d.^[1][4]Ketvirtinis pelno mokestis sumokamas iki mėnesio, einančio po kiekvieno iš pirmųjų trijų ketvirčių, 25 d.; metinėje deklaracijoje galutinai atsiskaitoma už metus.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai	16 %^[1]Padidintas nuo 10 % iki 16 % 2026 m. ES dalyvavimo lengvata sumažina iki 0 %, kai gavėjas turi ≥10 % dalį bent metus.
Palūkanos, honorarai, paslaugos (nerezidentams)	16 %^[1]Nuo nerezidentų (neturinčių nuolatinės buveinės) Rumunijos kilmės pajamų. ES palūkanų ir honorarų lengvata, kai ≥25 % dalis valdoma 2 metus; mokesčių sutarčių tarifai taikomi pateikus rezidavimo pažymą.
Dividendai gyventojams	16 %, išskaičiuojama^[1]Viršijus pajamų ribas gali būti taikoma ir sveikatos draudimo įmoka (CASS).

PVM (taxa pe valoarea adăugată)

Standartinis tarifas	21 %^[1][5]Padidintas nuo 19 % 2025-08-01.
Lengvatinis tarifas	11 %^[1][5]Vienas 11 % tarifas (nuo 2025-08-01) sujungė ankstesnius 5 % ir 9 % tarifus: maistas, vaistai, vanduo, knygos, viešbučiai ir pan. Pereinamasis 9 % tarifas reikalavimus atitinkančiam naujam būstui galioja iki 2026 m. liepos 31 d.
Registracijos riba	395 000 RON^[1][5]Padidinta nuo 300 000 RON 2025-09-01.
PVM deklaracija	Forma D300, kas mėnesį arba kas ketvirtį iki 25 d.^[5][7]Laikotarpis priklauso nuo apyvartos ir veiklos ES viduje; sumokama iki 25 d. Sandorių informacija teikiama per SAF-T (D406).

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinės įmokos

Darbo pajamos apmokestinamos fiksuotu 10 % tarifu, tačiau darbuotojas moka dideles pensijų ir sveikatos draudimo įmokas; darbdavys papildomai moka tik nedidelę darbo draudimo rinkliavą.

Pajamų mokestis	10 %, fiksuotas^[1][4]
Pensijų įmoka (CAS)	25 % (darbuotojo)^[1]Išskaičiuojama iš bruto atlyginimo. Darbdavys papildomą CAS (4 % arba 8 %) moka tik esant ypatingoms ar sunkioms darbo sąlygoms.
Sveikatos draudimo įmoka (CASS)	10 % (darbuotojo)^[1]
Darbo draudimas (CAM)	2,25 % (darbdavio)^[1]Pagrindinė darbdavio mokama rinkliava nuo darbo užmokesčio.
Minimalus atlyginimas	4 050 RON/mėn. (statybų sektoriuje — 4 582 RON)^[1]
Atskaitomybė	Forma D112 kas mėnesį iki 25 d.^[4]Bendra pajamų mokesčio ir visų socialinio draudimo įmokų deklaracija.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Vietinis pastatų ir žemės mokestis	Nustato savivaldybės^[1]Įmonių valdomiems pastatams ir žemei, pagal įstatymų nustatytas ribas; deklaruojama ir mokama vietos savivaldybei.
Statinių mokestis	1 % tam tikriems statiniams^[1]Specialus mokestis statiniams, kuriems netaikomas pastatų mokestis (pastaraisiais metais vėl įvestas).
Akcizai	Alkoholis, tabakas, energiniai produktai^[1]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartai	Rumunijos apskaitos taisyklės (OMFP) arba TFAS^[3]TFAS privalomi biržinėms bendrovėms ir bankams.
Metinių ataskaitų teikimas	Finansų ministerijai per 150 dienų nuo metų pabaigos^[3]Įmonėms, kurių finansiniai metai — kalendoriniai, maždaug gegužės 30 d.
Privalomas auditas	Viršijus 2 iš 3: turtas 16 mln. RON, apyvarta 32 mln. RON, 50 darbuotojų^[3]Vertinama dvejus metus iš eilės; biržinės bendrovės ir bankai audituojami visada.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

Forma	Kas tai	Kas teikia	Periodiškumas	Terminas	Kam teikiama
`D101`	Metinė pelno mokesčio deklaracija^[1][4]	Pelno mokesčio mokėtojai	kasmet	Kovo 25 d.	ANAFSPV
`CIT advances`	Ketvirtinis pelno mokesčio mokėjimas^[1]	Pelno mokesčio mokėtojai	kas ketvirtį	Iki mėnesio, einančio po ketvirčio, 25 d. (I–III ketv.)	ANAFSPV
`D300`	PVM deklaracija^[5]	PVM mokėtojai	kas mėnesį	Iki kito laikotarpio 25 d. (mėn./ketv.)	ANAFSPV
`D406`	SAF-T standartinė audito rinkmena^[7]	Visi mokesčių mokėtojai	kas mėnesį	Iki mėnesio, einančio po laikotarpio, paskutinės dienos	ANAFSPV
`e-Factura`	RO e-Factura struktūrizuota sąskaita^[6][9]	B2B ir B2C tiekėjai	pagal įvykį	Per 5 darbo dienas nuo išrašymo	ANAFRO e-Factura
`D112`	Darbo užmokesčio mokesčių ir įmokų deklaracija^[4]	Visi darbdaviai	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 25 d.	ANAFSPV
`UBO`	Naudos gavėjų deklaracija^[8]	Visos įmonės	kasmet	Per 15 dienų nuo ataskaitų patvirtinimo ar pasikeitimo	ONRCONRC portal
`Financial statements`	Metinės finansinės ataskaitos^[3]	Visos įmonės	kasmet	Per 150 dienų nuo metų pabaigos (≈ gegužės 30 d.)	MFANAF SPV

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį

D300Iki kito laikotarpio 25 d. (mėn./ketv.)
D406Iki mėnesio, einančio po laikotarpio, paskutinės dienos
D112Iki kito mėnesio 25 d.

kas ketvirtį

CIT advancesIki mėnesio, einančio po ketvirčio, 25 d. (I–III ketv.)

kasmet

D101Kovo 25 d.
UBOPer 15 dienų nuo ataskaitų patvirtinimo ar pasikeitimo
Financial statementsPer 150 dienų nuo metų pabaigos (≈ gegužės 30 d.)

pagal įvykį

e-FacturaPer 5 darbo dienas nuo išrašymo

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

Mokesčių kodeksas (Codul fiscal, Įstatymas 227/2015), suvestinis tekstaslegislatie.just.ro — Teisės aktų portalas · įstatymas
Bendrovių įstatymas (Legea societăților 31/1990), suvestinis tekstaslegislatie.just.ro — Teisės aktų portalas · įstatymas
Apskaitos įstatymas (Legea contabilității 82/1991), suvestinis tekstaslegislatie.just.ro — Teisės aktų portalas · įstatymas
Pelno mokestis ir darbo užmokestis — informacijaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
PVM — informacijaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
RO e-FacturaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
SAF-T (D406) — informacijaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
Prekybos registras — įmonės ir naudos gavėjaiONRC (Nacionalinis prekybos registras) · registras
E. sąskaitos RumunijojeEuropos Komisija · ES

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.