Nordlet

Ispanija — įmonių mokesčiai

Ispanija įmonių pelną apmokestina 25 % tarifu, o mažoms ir labai mažoms įmonėms lengvatiniai tarifai įvedami palaipsniui (19–23 % 2026 m.), naujoms įmonėms — 15 %. PVM — 21 %, gyventojų pajamų mokestį sudaro valstybinė ir regioninė skalės iki maždaug 47 %, o darbo užmokestį apsunkina didelės socialinio draudimo įmokos. Deklaruojama per AEAT; metinės ataskaitos teikiamos Prekybos registrui. (Duomenys galioja bendrajai teritorijai; Baskų krašte, Navaroje ir salose taisyklės kitokios.)

Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

Įmonių formos ir registracija

Įmonė steigiama notariniu aktu ir įrašoma į Prekybos registrą (Registro Mercantil), o iš AEAT gauna mokesčių numerį (NIF). Naudos gavėjų duomenys teikiami į centrinį registrą (RCTIR).

Pagrindinės teisinės formosSL (uždaroji akcinė bendrovė), SA (akcinė bendrovė), autónomo (individuali veikla)[4][5]SL — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas — SL€1 (nuo 2022 m.)[5][4]Kol kapitalas mažesnis nei €3 000: ne mažiau kaip 20 % pelno skiriama privalomajam rezervui, o likvidavimo atveju akcininkai solidariai atsako iki €3 000. SA: €60 000 (25 % įmokama).
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysRegistro Mercantil (steigimas) → AEAT (NIF, mokesčiai, PVM) → Seguridad Social (darbdavys) → RCTIR (naudos gavėjai)[7][12]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai, kuriuos, be mokesčių deklaracijų, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Momentinis PVM duomenų teikimas (SII)Sąskaitų įrašai teikiami per 4 darbo dienas[10]Privaloma stambiesiems mokesčių mokėtojams (apyvarta virš €6 mln.), mėnesinio grąžinimo registro nariams ir PVM grupėms.
B2B e. sąskaitos (netrukus)Privalomos struktūrizuotos sąskaitos, įvedamos palaipsniui[5][11]„Crea y Crece“ įstatymas ir 2026 m. reglamentas numato privalomas B2B e. sąskaitas; įvedama palaipsniui (pirmiausia didesnės įmonės), kai bus paskelbtas įgyvendinamasis ministro įsakymas — tikimasi apie 2027–2028 m. Be to, nuo 2027 m. įmonėms taikomos „Verifactu“ sąskaitų programinės įrangos taisyklės.
Naudos gavėjai (RCTIR)Asmuo, valdantis >25 %, registruojamas centralizuotai[7]
Dokumentų saugojimas6 metai (komerciniai dokumentai)[4]

Pelno mokestis (Impuesto sobre Sociedades)

Standartinis tarifas25 %[1][7]
Labai mažos įmonės (apyvarta < €1 mln.)19 % pirmiesiems €50 000, 21 % viršijančiai daliai (2026)[1][7]Numatytas laipsniškas tarifų mažinimas iki 17 %/20 % nuo 2027 m. Mažos įmonės (apyvarta €1–10 mln.) 2026 m. moka 23 %, o iki 2028 m. tarifas mažės iki 21 %.
Naujos įmonės15 %[1][7]Pirmajam laikotarpiui su teigiama mokesčio baze ir kitam po jo; reikalavimus atitinkančios „start-up“ įmonės 15 % išlaiko iki ketverių metų.
Minimalus mokestis15 % stambiesiems mokesčių mokėtojams[1][7]Minimalus faktinis tarifas nuo mokesčio bazės mokesčių mokėtojams, kurių apyvarta ≥ €20 mln., arba apmokestinamiems konsoliduotai.
Deklaracija ir avansaiModelo 200 iki liepos 25 d.; Modelo 202 balandį, spalį, gruodį[1][7]Metinė deklaracija teikiama per 25 dienas po 6 mėnesių nuo metų pabaigos (kalendorinių metų įmonėms — liepos 25 d.).

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai nerezidentams19 %[9]Dividendai ES patronuojančioms įmonėms atleidžiami nuo mokesčio (0 %), kai ≥5 % dalis valdoma metus; kitaip — sutarčių tarifai. Lengvatai taikyti reikia rezidavimo pažymos.
Palūkanos nerezidentams19 % (0 % ES/EEE)[9]
Honorarai nerezidentams19 % bendras; 24 % atvaizdo teisėms[9]0 % tarp susijusių ES įmonių pagal Palūkanų ir honorarų direktyvą; kitaip — sutarčių tarifai.
Rezidentų santaupų pajamos19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30 %[3][9]Progresinė skalė dividendams, palūkanoms ir prieaugiui; viršutinis 30 % tarifas taikomas virš €300 000 (nuo 2025 m.).

PVM (IVA)

Standartinis tarifas21 %[2][8]
Lengvatiniai tarifai10 % ir 4 %[2][8]10 %: apgyvendinimas, transportas, tam tikri maisto produktai. 4 % (itin lengvatinis): pagrindiniai maisto produktai, knygos, vaistai. 0 % eksportui ir tiekimui ES viduje.
RegistracijaRibos nėra — nuo veiklos pradžios[8]
PVM deklaracijaModelo 303, kas ketvirtį ar mėnesį iki 20 d.[8]IV ketv. — iki sausio 30 d.; stambūs mokesčių mokėtojai teikia kas mėnesį. Sausį teikiama metinė suvestinė (Modelo 390).

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinė apsauga

Pajamų mokestį sudaro valstybinė ir autonominės srities skalės, todėl viršutinis ribinis tarifas skiriasi pagal regioną. Darbdavys išskaičiuoja pajamų mokestį ir sumoka didžiąją socialinio draudimo įmokų dalį.

Pajamų mokestis (IRPF)Progresinis, iki ~47 %[3][9]Valstybinė skalė (9,5–24,5 %) ir kiekvienos autonominės srities regioninė skalė; bendri viršutiniai ribiniai tarifai — apie 45–50 % pagal regioną.
Darbdavio socialinio draudimo įmokos~30,6 % nuo bruto[12]Bendrieji atvejai 23,6 %, nedarbo, garantinis ir mokymo fondai, taip pat kartų teisingumo mechanizmas (MEI 0,9 % 2026 m.) ir nelaimingų atsitikimų draudimas.
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos~6,5 % nuo bruto[12]Iki maksimalios mėnesio bazės €5 101,20 2026 m.; virš ribos taikoma solidarumo įmoka.
Minimalus atlyginimas (SMI)€1 221/mėn. × 14 (€17 094/metus)[6]2026 m. dydis.
AtskaitomybėIšskaičiavimo deklaracija Modelo 111 kas ketvirtį (didelėms įmonėms — kas mėnesį)[9][12]Socialinio draudimo įmokos mokamos kas mėnesį. Sausį teikiama metinė suvestinė (Modelo 190).

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Ekonominės veiklos mokestis (IAE)Vietinis; neapmokestinama, kai apyvarta < €1 mln.[7]Visos įmonės neapmokestinamos pirmuosius dvejus metus, o vėliau — jei apyvarta < €1 mln..
Nekilnojamojo turto mokestis (IBI)Savivaldybės, nuo kadastrinės vertės[7]
Perleidimo ir žyminis mokestis (ITP/AJD)Regioninis; įmonės steigimas neapmokestinamas[7]Nustato kiekviena autonominė sritis; įmonės steigimas ar kapitalo didinimas atleidžiamas nuo bendrovių operacijų mokesčio.

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiPlan General de Contabilidad arba TFAS[4]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Tvirtinimas ir teikimasPatvirtinti per 6 mėnesius; pateikti per 1 mėnesį[4]Kalendorinių metų įmonių ataskaitos Prekybos registre deponuojamos maždaug liepą.
Privalomas auditas2 iš 3: turtas €2,85 mln., apyvarta €5,7 mln., 50 darbuotojų[4]Viršijus dvi iš trijų ribų dvejus metus iš eilės, reikalingas auditas.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
Modelo 200Pelno mokesčio deklaracija[1][7]Pelno mokesčio mokėtojaikasmetLiepos 25 d. (kalendorinių metų įmonėms)AEATSede AEAT
Modelo 202Pelno mokesčio avansas[1][7]Pelno mokesčio mokėtojaikas ketvirtįBalandį, spalį, gruodį (1–20)AEATSede AEAT
Modelo 303PVM deklaracija[2][8]PVM mokėtojaikas ketvirtįIki 20 d. (IV ketv. iki sausio 30 d.)AEATSede AEAT
Modelo 111Pajamų mokesčio išskaičiavimo deklaracija[9]Darbdaviai ir mokėtojaikas ketvirtįIki 20 d. (didelėms įmonėms — kas mėnesį)AEATSede AEAT
Modelo 349ES tiekimų ir įsigijimų ataskaita[8]ES vidaus prekiautojaikas mėnesįIki kito laikotarpio 20 d.AEATSede AEAT
Cuentas anualesMetinių ataskaitų deponavimas[4]Visos įmonėskasmetPer 1 mėn. nuo patvirtinimo (~liepą)Registro MercantilRegistro Mercantil

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • Modelo 349Iki kito laikotarpio 20 d.
kas ketvirtį
  • Modelo 202Balandį, spalį, gruodį (1–20)
  • Modelo 303Iki 20 d. (IV ketv. iki sausio 30 d.)
  • Modelo 111Iki 20 d. (didelėms įmonėms — kas mėnesį)
kasmet
  • Modelo 200Liepos 25 d. (kalendorinių metų įmonėms)
  • Cuentas anualesPer 1 mėn. nuo patvirtinimo (~liepą)

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pelno mokesčio įstatymas (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE — Oficialusis valstybės leidinys · įstatymas
  2. PVM įstatymas (Ley 37/1992 del IVA)BOE — Oficialusis valstybės leidinys · įstatymas
  3. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (Ley 35/2006 del IRPF)BOE — Oficialusis valstybės leidinys · įstatymas
  4. Bendrovių įstatymas (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE — Oficialusis valstybės leidinys · įstatymas
  5. Įmonių kūrimo ir augimo įstatymas (Ley 18/2022, „Crea y Crece“)BOE — Oficialusis valstybės leidinys · įstatymas
  6. Minimalus atlyginimas 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE — Oficialusis valstybės leidinys · įstatymas
  7. Pelno mokestis — tarifas ir informacijaAEAT (Mokesčių agentūra) · institucija
  8. PVM — informacijaAEAT (Mokesčių agentūra) · institucija
  9. Nerezidentų pajamų mokestis — tarifaiAEAT (Mokesčių agentūra) · institucija
  10. Momentinis informacijos teikimas (SII)AEAT (Mokesčių agentūra) · institucija
  11. „Verifactu“ sąskaitų sistemosAEAT (Mokesčių agentūra) · institucija
  12. Socialinio draudimo įmokosSeguridad Social · institucija

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.