Švedija — įmonių mokesčiai

Švedija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos kronomis) įmonių pelną apmokestina 20,6 % tarifu. PVM — 25 %, gyventojų pajamų mokestį sudaro savivaldybės mokestis (apie 32 %) ir 20 % valstybės mokestis didesnėms pajamoms, o darbdaviai moka fiksuotą 31,42 % socialinio draudimo įmoką be „lubų“. Deklaruojama per Skatteverket; metinės ataskaitos teikiamos Bolagsverket.

Valiuta SEK (kr)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

20.6%
Pelno mokestis
Fiksuotas
25%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatiniai: 12 % ir 6 %
~32% + 20%
Pajamų mokestis
Savivaldybės + valstybės dideliam atlyginimui
30%
Dividendų/kapitalo mokestis
Kapitalo pajamos (20 % pagal 3:12)
31.42%
Socialinis draudimas — darbdavio
Be „lubų“
30%
Dividendų mokestis (nerezidentams)
0 % ES/sutartis

Įmonių formos ir registracija

Įmonė registruojama Bolagsverket, kuri reikalauja banko pažymos apie įmokėtą įstatinį kapitalą; naudos gavėjai teikiami Bolagsverket registrui.

Pagrindinės teisinės formos	AB (aktiebolag, uždaroji/akcinė bendrovė), enskild firma (individuali veikla)^[3][8]Privati AB — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas — AB	25 000 SEK (viešoji: 500 000 SEK)^[3][8]2020 m. sumažintas nuo 50 000 SEK.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys	Bolagsverket (steigimas, naudos gavėjai) → Skatteverket (F-mokestis, PVM, darbdavys)^[8][4]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Įpareigojimai, kuriuos, be mokesčių deklaracijos teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Naudos gavėjai (verklig huvudman)	Asmuo, valdantis daugiau kaip 25 % balsų^[8]Teikiama Bolagsverket naudos gavėjų registrui.
Metinės ataskaitos teikimas	Teikiama Bolagsverket per 7 mėnesius nuo metų pabaigos^[8]Už vėlavimą — baudos nuo 5 000 SEK; vėluojant daugiau nei 11 mėnesių, gresia priverstinis likvidavimas.
E. sąskaitos	Privaloma viešajam sektoriui (Peppol); B2B — savanoriška^[9]
Dokumentų saugojimas	7 metai^[4]

Pelno mokestis (bolagsskatt)

Tarifas	20,6 %^[1][4]Siūlytas sumažinimas iki 20 % į 2026 m. biudžetą neįtrauktas.
Mokesčių atidėjimo rezervas	Iki 25 % pelno, atidedama^[1]„Periodiseringsfond“ leidžia atidėti iki 25 % pelno; kiekvienų metų rezervas per šešerius metus grąžinamas į apmokestinamąjį pelną.
Deklaracija ir preliminarus mokestis	Deklaracijos terminas priklauso nuo metų pabaigos; preliminarus mokestis kas mėnesį^[4]Pajamų deklaracija 2 teikiama maždaug per 7 mėnesius nuo metų pabaigos (kalendoriniams metams — rugpjūčio pradžioje). Preliminarus mokestis mokamas lygiomis mėnesinėmis dalimis 12 d.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai nerezidentams	30 % (kupongskatt)^[6]Sumažinama arba 0 % pagal mokesčių sutartį, ES patronuojančiųjų ir dukterinių įmonių taisykles (≥10 % valdanti įmonė) arba su veikla susijusioms akcijoms.
Palūkanos ir honorarai	Mokestis prie šaltinio netaikomas^[6]Švedija palūkanoms mokesčio prie šaltinio netaiko; honorarai apmokestinami kaip veiklos pajamos (paprastai per nuolatinę buveinę).
Rezidentų dividendai ir kapitalas	30 % (20 % pagal 3:12 taisykles)^[1]Fiziniai asmenys apmokestinami 30 % nuo kapitalo pajamų; uždarųjų įmonių savininkai taiko 3:12 taisykles, pagal kurias dividendai, neviršijantys metinės ribos, apmokestinami 20 % (taisyklės reformuotos nuo 2026 m.).

PVM (moms)

Standartinis tarifas	25 %^[2][5]
Lengvatiniai tarifai	12 % ir 6 %^[2][5]12 %: maistas, restoranai, viešbučiai. 6 %: knygos, laikraščiai, keleivių vežimas, kultūros ir sporto renginiai. 0 % eksportui ir tiekimui ES viduje. Maistui tarifas laikinai sumažintas nuo 12 % iki 6 % (2026 m. balandis – 2027 m. gruodis).
Registracijos riba	120 000 SEK^[5]2025 m. padidinta nuo 80 000 SEK; neįsisteigusios įmonės registruojasi prieš pirmąjį pardavimą.
PVM deklaracija	Kas mėnesį, ketvirtį ar metus pagal apyvartą^[5]Kas mėnesį — virš 40 mln. SEK (iki 26 d.), kas ketvirtį — žemiau šios ribos, kasmet — iki 1 mln. SEK.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinio draudimo įmokos

Pajamų mokestis daugiausia yra savivaldybės mokestis; didesnėms pajamoms taikomas 20 % valstybės mokestis. Darbdavys išskaičiuoja mokestį ir moka fiksuotą socialinio draudimo įmoką be „lubų“.

Pajamų mokestis	~32 % savivaldybės + 20 % valstybės^[7]Savivaldybės tarifas vidutiniškai 32,38 %; 20 % valstybės mokestis taikomas darbo pajamoms virš 643 000 SEK (2026).
Darbdavio socialinio draudimo įmokos	31,42 % nuo bruto^[7]Be „lubų“; jauniems ir vyresniems darbuotojams taikomi sumažinti tarifai.
Minimalus atlyginimas	Įstatymais nustatyto minimumo nėra^[7]Minimalų atlyginimą nustato kolektyvinės sutartys, apimančios didžiąją darbuotojų dalį.
Atskaitomybė	Darbdavio deklaracija (AGI) kas mėnesį iki 12 d.^[7]Teikiama pagal kiekvieną darbuotoją; išskaičiuotas mokestis ir įmokos sumokami tą pačią dieną.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Nekilnojamojo turto mokestis	1,0 % komerciniam; 0,5 % pramoniniam^[4]Nuo verslo patalpų mokestinės vertės.
Žyminis mokestis (nekilnojamasis turtas)	4,25 %, kai pirkėjas – įmonė^[4]Nuo didesnės iš kainos arba mokestinės vertės; 2 % hipotekoms.
Specialus darbo užmokesčio mokestis nuo pensijų įmokų	~24,26 % nuo pensijų įmokų^[7]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartai	Švedijos GAAP (K-taisyklės) arba TFAS^[8]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Metinė ataskaita	Teikiama Bolagsverket per 7 mėnesius^[8]
Atleidimas nuo audito	Maža AB: neviršija 2 iš — turtas 1,5 mln. SEK, pardavimai 3 mln. SEK, 3 darbuotojai^[8]Didesnė AB privalo skirti auditorių.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įmonė. Registruojantis ar vienkartiniais atvejais teikiamos formos pažymėtos „pagal įvykį“.

Forma	Kas tai	Kas teikia	Periodiškumas	Terminas	Kam teikiama
`INK2`	Pelno mokesčio deklaracija^[4]	Bendrovės	kasmet	Maždaug per 7 mėn. nuo metų pabaigos	SkatteverketSkatteverket
`F-skatt`	Preliminarus mokestis^[4]	Bendrovės	kas mėnesį	Kiekvieno mėnesio 12 d.	SkatteverketSkatteverket
`Momsdeklaration`	PVM deklaracija^[5]	PVM mokėtojai	kas mėnesį	Kas mėnesį iki 26 d. (arba ketvirčiais/metais)	SkatteverketSkatteverket
`AGI`	Darbdavio deklaracija (pagal darbuotoją)^[7]	Visi darbdaviai	kas mėnesį	Kito mėnesio 12 d.	SkatteverketSkatteverket
`Årsredovisning`	Metinė ataskaita^[8]	AB bendrovės	kasmet	Per 7 mėn. nuo metų pabaigos	BolagsverketBolagsverket
`Verklig huvudman`	Naudos gavėjų registracija^[8]	Visos įmonės	pagal įvykį	Steigiant ir pasikeitus	BolagsverketBolagsverket

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį

F-skattKiekvieno mėnesio 12 d.
MomsdeklarationKas mėnesį iki 26 d. (arba ketvirčiais/metais)
AGIKito mėnesio 12 d.

kasmet

INK2Maždaug per 7 mėn. nuo metų pabaigos
ÅrsredovisningPer 7 mėn. nuo metų pabaigos

pagal įvykį

Verklig huvudmanSteigiant ir pasikeitus

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

Pajamų mokesčio įstatymas (Inkomstskattelag 1999:1229)Riksdagen — Švedijos įstatymų rinkinys · įstatymas
PVM įstatymas (Mervärdesskattelag 2023:200)Riksdagen — Švedijos įstatymų rinkinys · įstatymas
Bendrovių įstatymas (Aktiebolagslag 2005:551)Riksdagen — Švedijos įstatymų rinkinys · įstatymas
Pelno mokestis ir apskaita (anglų k.)Skatteverket · institucija
PVM (moms) — informacijaSkatteverket · institucija
Dividendų mokestis prie šaltinioSkatteverket · institucija
Tarifai ir dydžiai 2026Skatteverket · institucija
Įmonių registracija, metinės ataskaitos ir naudos gavėjaiBolagsverket · registras
E. sąskaitos ŠvedijojeEuropos Komisija · ES

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.