Polen Unternehmenssteuern

Polen (EU, aber außerhalb der Eurozone — Schwellenwerte lauten auf Złoty) erhebt eine Körperschaftsteuer von 19 % mit einem ermäßigten Steuersatz von 9 % für Kleinunternehmer sowie einer optionalen ausschüttungsbasierten „estnischen CIT“. Die Mehrwertsteuer beträgt 23 %, die Einkommensteuer beläuft sich auf 12 %/32 % mit einem Steuerfreibetrag von 30.000 PLN, und auf die Lohn- und Gehaltsabrechnung fallen hohe ZUS-Sozialabgaben sowie ein nicht abzugsfähiger Krankenversicherungsbeitrag von 9 % an. Die wichtigste Änderung im Jahr 2026 ist die obligatorische strukturierte elektronische Rechnungsstellung über KSeF.

Währung PLN (zł)Steuerjahr Kalenderjahr (oder abweichendes Wirtschaftsjahr)EU MitgliedstaatZuletzt geprüft 2026-07-12

19%
Körperschaftsteuer
9 % für Kleinunternehmer
23%
Umsatzsteuer-Regelsatz
Ermäßigt: 8 % und 5 %
19%
Quellensteuer auf Dividenden
0 % EU-Mutter-Tochter-Richtlinie
12–32%
Lohnsteuer
30.000 PLN Steuerfreibetrag
9%
Krankenversicherungsbeitrag
Nicht von der Einkommensteuer abzugsfähig
13.71%
Sozialversicherung — Arbeitnehmer
ZUS (zuzüglich 9 % Krankenversicherung)
~19–22%
Sozialversicherung — Arbeitgeber
ZUS zuzüglich zum Bruttogehalt

Gesellschaftsformen & Registrierung

Unternehmen registrieren sich im Nationalen Gerichtsregister (KRS), was die Vergabe von Steuer- (NIP) und Statistiknummern (REGON) auslöst. Die Umsatzsteuerregistrierung (VAT-R) und die Arbeitgeberregistrierung bei der ZUS erfolgen separat.

Wichtigste Rechtsformen	sp. z o.o. (GmbH), S.A. (Aktiengesellschaft), P.S.A. (Vereinfachte Aktiengesellschaft), JDG (Einzelunternehmen)^[5][11]Die sp. z o.o. ist die Standardwahl für die meisten Unternehmen.
Mindestkapital	sp. z o.o. 5.000 PLN; S.A. 100.000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]Ein Geschäftsanteil einer sp. z o.o. hat einen Nennwert von mindestens 50 PLN.
Behördengänge für neue Arbeitgeber	KRS (Gründung, NIP/REGON) → Finanzamt (VAT-R) → ZUS (als Arbeitgeber) → CRBR (wirtschaftlich Berechtigte)^[11][9]

Weitere gesetzliche Vorschriften

Verpflichtungen über die Abgabe einer Steuererklärung hinaus, die jedes operativ tätige Unternehmen erfüllen muss.

Obligatorische elektronische Rechnungsstellung über KSeF	Strukturierte Rechnungen über das nationale E-Rechnungssystem^[12][7]Obligatorisch ab 01.02.2026 für Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz (2024) von über 200 Mio. PLN und ab 01.04.2026 für alle anderen Unternehmen (Kleinstunternehmen ab 2027). Rechnungen werden im XML-Format FA(3) ausgestellt und erhalten eine KSeF-ID; 2026 ist ein Übergangsjahr, Strafen fallen ab 2027 an.
Wirtschaftlich Berechtigte (CRBR)	Meldung an das Zentralregister der wirtschaftlich Berechtigten innerhalb von 7 Tagen^[9]Innerhalb von 7 Tagen nach KRS-Registrierung; Änderungen sind unverzüglich zu aktualisieren. Strafen von bis zu 1.000.000 PLN.
Jahresabschluss	Feststellung innerhalb von 6 Monaten; Einreichung beim KRS innerhalb von 15 Tagen nach Feststellung^[4][11]Erstellt nach dem Rechnungslegungsgesetz (oder IFRS für börsennotierte Unternehmen und Banken) und elektronisch beim KRS-Register eingereicht.
Aufbewahrungsfristen	5 Jahre^[4]Buchhaltungsunterlagen, beginnend mit dem Ende des Kalenderjahres, auf das sie sich beziehen.

Körperschaftsteuer (podatek dochodowy od osób prawnych)

Regelsatz	19 %^[1][5]
Steuersatz für Kleinunternehmer	9 %^[1][5]Für Kleinunternehmer (Umsatz des Vorjahres ≤ 2 Mio. €) und neu gegründete Unternehmen auf Einkünfte (außer Kapitalerträgen), solange der Umsatz im laufenden Jahr unter etwa 8,43 Mio. PLN bleibt.
Estnische CIT (ryczałt)	10 % / 20 % bei Ausschüttung^[6]Ein optionales Pauschalsteuersystem, bei dem Gewinne erst bei der Ausschüttung versteuert werden: 10 % für Kleinunternehmer und Existenzgründer, ansonsten 20 %. Solange der Gewinn reinvestiert wird, fällt keine Steuer an.
Mindeststeuer	10 % einer fiktiven Bemessungsgrundlage^[1]Gilt für Unternehmen, die einen steuerlichen Verlust oder eine Rentabilität von ≤ 2 % ausweisen; in Kraft seit 2024.
Steuererklärung & Vorauszahlungen	CIT-8 bis zum Ende des 3. Monats; monatliche Vorauszahlungen bis zum 20.^[1][5]31. März für Steuerpflichtige mit dem Kalenderjahr als Wirtschaftsjahr. Kleinunternehmer und Existenzgründer können Vorauszahlungen quartalsweise leisten.

Quellensteuern & Dividenden

Dividenden	19 %^[1]0 % Beteiligungsfreistellung gemäß EU-Richtlinie, sofern der Empfänger mindestens 2 Jahre lang ≥ 10 % der Anteile hält; ansonsten gelten die Sätze der Doppelbesteuerungsabkommen.
Zinsen & Lizenzgebühren (Gebietsfremde)	20 %^[1]Reduziert oder erlassen gemäß EU-Richtlinien und Doppelbesteuerungsabkommen (Ansässigkeitsbescheinigung erforderlich).
Abzugs- und Erstattungsverfahren (Pay-and-Refund)	Über 2 Mio. PLN pro Auszahler und Jahr^[1]Bei passiven Zahlungen an nahestehende Gebietsfremde, die den jährlichen Schwellenwert überschreiten, wird die Quellensteuer zum inländischen Satz einbehalten und eine Entlastung per Erstattung beantragt.

Umsatzsteuer (podatek od towarów i usług)

Regelsatz	23 %^[3][7]
Ermäßigte Steuersätze	8 % und 5 %^[3][7]8 %: bestimmte Lebensmittel, Medikamente, Personenbeförderung, Wohnungsbau. 5 %: Grundnahrungsmittel, Bücher und Zeitschriften. 0 %: Exporte und innergemeinschaftliche Lieferungen.
Registrierungsschwelle	240.000 PLN (ab 2026)^[3][7]Angehoben von 200.000 PLN am 01.01.2026.
Umsatzsteuervoranmeldung	JPK_V7M, monatlich bis zum 25.^[3][7]Eine Kombination aus Erklärung und Journal; Kleinunternehmer können vierteljährlich abrechnen (das Journal wird weiterhin monatlich eingereicht). Zahlung bis zum 25.

Lohn- und Gehaltsabrechnung: PIT & Sozialversicherung

Der Arbeitgeber behält die Einkommensteuer sowie die ZUS- und Krankenversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers ein, fügt die ZUS-Beiträge des Arbeitgebers hinzu und meldet diese monatlich.

Einkommensteuer (PIT)	12 % / 32 %^[2][8]12 % bis zu 120.000 PLN Jahreseinkommen, 32 % darüber hinaus.
Steuerfreibetrag	30.000 PLN/Jahr^[2][8]Keine Einkommensteuer auf die ersten 30.000 PLN des Jahreseinkommens.
Krankenversicherungsbeitrag	9 %, nicht abzugsfähig^[10]Vom Arbeitnehmer auf die Bemessungsgrundlage nach Sozialabgaben gezahlt; seit der Reform von 2022 ist dieser nicht mehr von der Einkommensteuer abzugsfähig.
Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers	13,71 %^[10]Renten-, Invaliditäts- und Krankenversicherung, vom Arbeitgeber einbehalten.
Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers	≈ 19,48 % – 22,14 %^[10]Renten-, Invaliditäts-, Unfallversicherung, Arbeitsfonds und Fonds für garantierte Leistungen, zusätzlich zum Bruttogehalt.
Beitragsbemessungsgrenze	282.600 PLN/Jahr (2026)^[10]Die Renten- und Invaliditätsbeiträge entfallen, sobald das Jahreseinkommen die Kappungsgrenze (das 30-Fache des Durchschnittslohns) erreicht.
Meldungen	ZUS DRA monatlich bis zum 20.; PIT-Vorauszahlungen bis zum 20.^[10][8]Das jährliche PIT-4R fasst die von den Arbeitnehmern einbehaltene Steuer zusammen.

Weitere Unternehmenssteuern

Grundsteuer	Kommunal, nach Fläche von Grundstück und Gebäuden^[5]Die Sätze werden jährlich von jeder Gemeinde innerhalb der gesetzlichen Höchstgrenzen festgelegt; Geschäftsgebäude werden pro Quadratmeter besteuert.
Steuer auf zivilrechtliche Rechtsgeschäfte (PCC)	2 % auf Vermögens-/Immobiliengeschäfte; 0,5 % auf das Stammkapital^[5]Steuer auf zivilrechtliche Rechtsgeschäfte; die 0,5 % auf das Stammkapital sind innerhalb von 14 Tagen fällig.
Sektorsteuern	Einzelhandelsumsatzsteuer; Bankensteuer^[1]Eine Einzelhandelsumsatzsteuer gilt für große Einzelhändler; eine Steuer auf bestimmte Finanzinstitute gilt für Banken und Versicherer. Die Banken-CIT stieg 2026 auf 23 %.

Rechnungslegung & Jahresabschluss

Rechnungslegungsstandards	Polnisches Rechnungslegungsgesetz oder IFRS^[4]IFRS sind für börsennotierte Unternehmen und Banken verpflichtend; andere können diese freiwillig anwenden.
Feststellung & Einreichung	Feststellung innerhalb von 6 Monaten nach Geschäftsjahresende; Einreichung beim KRS innerhalb von 15 Tagen^[4][11]Wird elektronisch beim Jahresabschlussregister des KRS eingereicht; erreicht darüber auch das Finanzamt.
Gesetzliche Abschlussprüfung	2 von 3 überschritten: Bilanzsumme 25,5 Mio. PLN, Umsatz 51 Mio. PLN, 50 Mitarbeiter^[4]Wird über zwei aufeinanderfolgende Jahre geprüft; börsennotierte Unternehmen und Banken sind immer prüfungspflichtig.

Formulare & Meldungen

Jede wiederkehrende Steuererklärung und Meldung, mit der ein typisches Unternehmen zu tun hat, was sie auslöst und wo sie einzureichen ist. Registrierungs- und Einmalmeldungen sind mit „anlassbezogen“ gekennzeichnet.

Formular	Beschreibung	Meldepflichtiger	Turnus	Frist	Einzureichen bei
`CIT-8`	Jährliche Körperschaftsteuererklärung^[1][5]	Alle CIT-Pflichtigen	jährlich	Ende des 3. Monats nach Geschäftsjahresende (31. März)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Monatliche CIT-Vorauszahlungen^[1]	CIT-Pflichtige (vierteljährliche Option für Kleinunternehmer)	monatlich	20. des Folgemonats	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	Umsatzsteuervoranmeldung & Journal^[3][7]	Umsatzsteuerlich registrierte Personen	monatlich	25. des Folgemonats	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Strukturierte E-Rechnung^[12][7]	Alle B2B-Lieferanten (stufenweise 2026)	anlassbezogen	Bei Ausstellung, über das KSeF-System	KASKSeF
`ZUS DRA`	Meldung zur Sozialversicherung^[10]	Alle Arbeitgeber	monatlich	20. des Folgemonats	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Jährliche Zusammenfassung der einbehaltenen PIT^[8]	Alle Arbeitgeber	jährlich	Ende Januar	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Meldung des wirtschaftlich Berechtigten^[9]	Alle Unternehmen	anlassbezogen	Innerhalb von 7 Tagen nach KRS-Registrierung/Änderungen	KASCRBR portal
`Financial statements`	Jahresabschluss^[4][11]	Alle Unternehmen	jährlich	Innerhalb von 15 Tagen nach Feststellung (≤ 6 Monate + 15 Tage)	KRSe-KRS (RDF)

Fristenkalender

Dieselben Meldungen nach Rhythmus gruppiert — was wann wiederkehrt.

monatlich

CIT advances20. des Folgemonats
JPK_V7M25. des Folgemonats
ZUS DRA20. des Folgemonats

jährlich

CIT-8Ende des 3. Monats nach Geschäftsjahresende (31. März)
PIT-4REnde Januar
Financial statementsInnerhalb von 15 Tagen nach Feststellung (≤ 6 Monate + 15 Tage)

anlassbezogen

KSeFBei Ausstellung, über das KSeF-System
CRBRInnerhalb von 7 Tagen nach KRS-Registrierung/Änderungen

Quellen

Nummerierte Referenzen, die in diesem Profil zitiert werden. Gesetze verlinken auf konsolidierte Fassungen im offiziellen Register.

Körperschaftsteuergesetz (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), konsolidierte FassungISAP — Datenbank der Rechtsakte des Sejm · Gesetz
Einkommensteuergesetz (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), konsolidierte FassungISAP — Datenbank der Rechtsakte des Sejm · Gesetz
Umsatzsteuergesetz (Ustawa o podatku od towarów i usług), konsolidierte FassungISAP — Datenbank der Rechtsakte des Sejm · Gesetz
Rechnungslegungsgesetz (Ustawa o rachunkowości), konsolidierte FassungISAP — Datenbank für Rechtsakte des Sejm · Gesetz
Körperschaftsteuer — BasisinformationenBiznes.gov.pl (staatliches Unternehmensportal) · Behörde
Estnische Körperschaftsteuer (ryczałt od dochodów spółek)Finanzministerium (podatki.gov.pl) · Behörde
Umsatzsteuer — LeitfadenFinanzministerium (podatki.gov.pl) · Behörde
Einkommensteuer — LeitfadenFinanzministerium (podatki.gov.pl) · Behörde
Zentralregister der wirtschaftlich Berechtigten (CRBR)Finanzministerium (podatki.gov.pl) · Register
SozialversicherungsbeiträgeZUS (Sozialversicherungsanstalt) · Behörde
Nationales Gerichtsregister — Unternehmen & JahresabschlüsseJustizministerium (KRS) · Register
E-Rechnung in Polen (KSeF)Europäische Kommission · EU

Dieser Leitfaden dient der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche oder rechtliche Beratung dar. Sätze und Fristen ändern sich — verifizieren Sie diese stets anhand der verlinkten Gesetze und offiziellen Quellen oder fragen Sie einen zugelassenen Berater, bevor Sie handeln.