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Spanien Unternehmenssteuern

Spanien besteuert Unternehmensgewinne mit 25 %, wobei für Kleinst- und Kleinunternehmen schrittweise ermäßigte Sätze eingeführt werden (19–23 % im Jahr 2026) und 15 % für neu gegründete Unternehmen gelten. Die Umsatzsteuer beträgt 21 %, die Einkommensteuer kombiniert einen staatlichen und einen regionalen Tarif bis zu rund 47 %, und auf Gehälter fallen hohe Sozialversicherungsbeiträge an. Steuererklärungen werden über die AEAT eingereicht; Jahresabschlüsse gehen an das Handelsregister. (Die Zahlen gelten für das allgemeine Steuergebiet — die Regelungen für das Baskenland, Navarra und die Inseln weichen ab.)

Währung EUR (€)Steuerjahr Kalenderjahr (oder abweichendes Wirtschaftsjahr)EU MitgliedstaatZuletzt geprüft 2026-07-12

Gesellschaftsformen & Registrierung

Eine Gesellschaft wird durch öffentliche Urkunde vor einem Notar gegründet, in das Handelsregister (Registro Mercantil) eingetragen und erhält eine Steuernummer (NIF) von der AEAT. Wirtschaftlich Berechtigte werden im zentralen Register (RCTIR) erfasst.

Wichtigste RechtsformenSL (GmbH), SA (AG), autónomo (Einzelunternehmer)[4][5]Die SL ist die Standardwahl für die meisten Unternehmen.
Mindeststammkapital — SL1 € (seit 2022)[5][4]Solange das Kapital unter 3.000 € liegt: Mindestens 20 % des Gewinns fließen in eine gesetzliche Rücklage, und die Gesellschafter haften im Falle einer Liquidation gesamtschuldnerisch bis zu 3.000 €. SA: 60.000 € (zu 25 % eingezahlt).
Zuständige Register für neue ArbeitgeberRegistro Mercantil (Gründung) → AEAT (NIF, Steuern, USt.) → Seguridad Social (Arbeitgeber) → RCTIR (wirtschaftlich Berechtigte)[7][12]

Weitere gesetzliche Anforderungen

Pflichten über die Abgabe von Steuererklärungen hinaus, die jedes operativ tätige Unternehmen erfüllen muss.

Echtzeit-Umsatzsteuermeldung (SII)Übermittlung der Rechnungsdatensätze innerhalb von 4 Werktagen[10]Obligatorisch für Großunternehmer (Umsatz über 6 Mio. €), im Register für monatliche Erstattungen eingetragene Steuerpflichtige und umsatzsteuerliche Organschaften.
B2B-E-Rechnungsstellung (bevorstehend)Obligatorische strukturierte Rechnungen, schrittweise Einführung[5][11]Das Gesetz „Crea y Crece“ und dessen Verordnung von 2026 schreiben die B2B-E-Rechnung vor; die Einführung erfolgt schrittweise (größere Unternehmen zuerst), sobald der entsprechende Ministerialerlass veröffentlicht ist — voraussichtlich um 2027–2028. Unabhängig davon gelten für Unternehmen ab 2027 die Verifactu-Regeln für Rechnungssoftware.
Wirtschaftlich Berechtigte (RCTIR)Personen mit > 25 % Kontrolle, zentral registriert[7]
Aufbewahrungsfristen für Dokumente6 Jahre (kaufmännische Aufzeichnungen)[4]

Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades)

Regelsatz25 %[1][7]
Kleinstunternehmen (Umsatz < 1 Mio. €)19 % auf die ersten 50.000 €, darüber 21 % (2026)[1][7]Teil einer schrittweisen Senkung auf 17 % / 20 % ab 2027. Kleinunternehmen (Umsatz 1 Mio. € – 10 Mio. €) zahlen im Jahr 2026 23 %, was bis 2028 auf 21 % sinkt.
Neue Unternehmen15 %[1][7]Für den ersten Zeitraum mit einer positiven Steuerbemessungsgrundlage und den darauffolgenden; qualifizierte Start-ups behalten den Satz von 15 % für bis zu vier Jahre.
Mindeststeuer15 % für Großunternehmer[1][7]Ein effektiver Mindeststeuersatz auf die Bemessungsgrundlage für Steuerpflichtige mit einem Umsatz ≥ 20 Mio. € oder bei Gruppenbesteuerung (Organschaft).
Steuererklärung & VorauszahlungenModelo 200 bis zum 25. Juli; Modelo 202 im Apr., Okt., Dez.[1][7]Die Jahressteuererklärung ist innerhalb von 25 Tagen nach Ablauf der ersten 6 Monate nach Geschäftsjahresende fällig (25. Juli bei kalenderjahrgleichem Geschäftsjahr).

Quellensteuern & Dividenden

Dividenden an Gebietsfremde19 %[9]Steuerbefreiung auf 0 % nach EU-Mutter-Tochter-Richtlinie für eine ≥ 5 % Beteiligung, die ein Jahr gehalten wird; andernfalls Abkommenssätze. Für die Entlastung nach DBA/Richtlinie ist eine Ansässigkeitsbescheinigung erforderlich.
Zinsen an Gebietsfremde19 % (0 % EU/EWR)[9]
Lizenzgebühren an Gebietsfremde19 % allgemein; 24 % Bildrechte[9]0 % zwischen verbundenen EU-Unternehmen gemäß der Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie; andernfalls Abkommenssätze.
Kapitalerträge von Gebietsansässigen19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30 %[3][9]Progressiver Tarif auf Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne; die höchste Stufe von 30 % gilt für Beträge über 300.000 € (seit 2025).

Umsatzsteuer (IVA)

Regelsatz21 %[2][8]
Ermäßigte Sätze10 % und 4 %[2][8]10 %: Gastgewerbe, Personenbeförderung, bestimmte Lebensmittel. 4 % (stark ermäßigt): Grundnahrungsmittel, Bücher, Medikamente. 0 % für Exporte und innergemeinschaftliche Lieferungen.
RegistrierungKein Schwellenwert — ab der ersten Geschäftstätigkeit[8]
UmsatzsteuervoranmeldungModelo 303, vierteljährlich oder monatlich bis zum 20.[8]Q4 ist bis zum 30. Januar fällig; Großunternehmen geben sie monatlich ab. Eine Jahreszusammenfassung (Modelo 390) wird im Januar eingereicht.

Lohn- und Gehaltsabrechnung: Lohnsteuer & Sozialversicherung

Die Einkommensteuer setzt sich aus einem staatlichen Tarif und einem Tarif der jeweiligen autonomen Gemeinschaft zusammen, sodass der Spitzensteuersatz je nach Region variiert. Der Arbeitgeber behält die Lohnsteuer ein und trägt den Großteil der Sozialversicherungskosten.

Einkommensteuer (IRPF)Progressiv, bis zu ~47 %[3][9]Ein staatlicher Tarif (9,5 %–24,5 %) plus ein von jeder autonomen Gemeinschaft festgelegter regionaler Tarif; die kombinierten Spitzensteuersätze liegen je nach Region bei etwa 45 %–50 %.
Sozialversicherung (Arbeitgeberanteil)~30,6 % des Bruttolohns[12]Allgemeine Risiken 23,6 %, Arbeitslosen-, Lohngarantie- und Berufsbildungsfonds, plus Mechanismus für Generationengerechtigkeit (MEI 0,9 % in 2026) und Unfallversicherung.
Sozialversicherung (Arbeitnehmeranteil)~6,5 % des Bruttolohns[12]Bis zu einer monatlichen Beitragsbemessungsgrenze von 5.101,20 € im Jahr 2026; oberhalb dieser Grenze fällt ein Solidaritätszuschlag an.
Mindestlohn (SMI)1.221 €/Monat × 14 (17.094 €/Jahr)[6]Wert für 2026.
MeldewesenQuellensteueranmeldung Modelo 111 vierteljährlich (monatlich für Großunternehmen)[9][12]Sozialversicherungsbeiträge werden monatlich gezahlt. Eine Jahreszusammenfassung (Modelo 190) wird im Januar eingereicht.

Weitere Unternehmenssteuern

Gewerbesteuer (IAE)Kommunal; steuerfrei bei einem Umsatz unter 1 Mio. €[7]Alle Unternehmen sind in den ersten zwei Jahren und danach bei einem Umsatz von unter 1 Mio. € befreit.
Grundsteuer (IBI)Kommunal, basierend auf dem Katasterwert[7]
Grunderwerbsteuer und Stempelsteuer (ITP/AJD)Regional; die Unternehmensgründung ist steuerfrei[7]Wird von jeder autonomen Gemeinschaft festgelegt; die Gründung einer Gesellschaft oder eine Kapitalerhöhung ist von der Gesellschaftsteuer befreit.

Buchhaltung und Jahresabschluss

RechnungslegungsstandardsPlan General de Contabilidad oder IFRS[4]IFRS wird für die Konzernabschlüsse börsennotierter Unternehmensgruppen verwendet.
Feststellung und OffenlegungFeststellung innerhalb von 6 Monaten; Offenlegung innerhalb von 1 Monat[4]Der Jahresabschluss wird bei Unternehmen mit dem Kalenderjahr als Geschäftsjahr etwa im Juli beim Handelsregister offengelegt.
Gesetzliche Abschlussprüfung2 von 3: Bilanzsumme 2,85 Mio. €, Umsatz 5,7 Mio. €, 50 Mitarbeiter[4]Das Überschreiten von zwei der drei Schwellenwerte in zwei aufeinanderfolgenden Jahren löst eine Prüfungspflicht aus.

Formulare & Meldungen

Jede wiederkehrende Steuererklärung und Meldung, mit der ein typisches Unternehmen zu tun hat, was sie auslöst und wo sie einzureichen ist. Registrierungs- und Einmalmeldungen sind mit „anlassbezogen“ gekennzeichnet.

FormularBeschreibungMeldepflichtigerTurnusFristEinzureichen bei
Modelo 200Körperschaftsteuererklärung[1][7]Körperschaftsteuerpflichtigejährlich25. Juli (Unternehmen mit dem Kalenderjahr als Geschäftsjahr)AEATSede AEAT
Modelo 202Körperschaftsteuer-Vorauszahlung[1][7]KörperschaftsteuerpflichtigequartalsweiseApril, Oktober, Dezember (1.–20.)AEATSede AEAT
Modelo 303Umsatzsteuer-Voranmeldung[2][8]UmsatzsteuerpflichtigequartalsweiseBis zum 20. (Q4 bis 30. Jan.)AEATSede AEAT
Modelo 111Quellensteueranmeldung[9]Arbeitgeber und ZahlstellenquartalsweiseBis zum 20. (monatlich für Großunternehmen)AEATSede AEAT
Modelo 349Zusammenfassende Meldung (ZM)[8]Innergemeinschaftliche HändlermonatlichBis zum 20. der FolgeperiodeAEATSede AEAT
Cuentas anualesOffenlegung des Jahresabschlusses[4]Alle UnternehmenjährlichInnerhalb von 1 Monat nach Feststellung (~Juli)Registro MercantilRegistro Mercantil

Fristenkalender

Dieselben Meldungen nach Rhythmus gruppiert — was wann wiederkehrt.

monatlich
  • Modelo 349Bis zum 20. der Folgeperiode
quartalsweise
  • Modelo 202April, Oktober, Dezember (1.–20.)
  • Modelo 303Bis zum 20. (Q4 bis 30. Jan.)
  • Modelo 111Bis zum 20. (monatlich für Großunternehmen)
jährlich
  • Modelo 20025. Juli (Unternehmen mit dem Kalenderjahr als Geschäftsjahr)
  • Cuentas anualesInnerhalb von 1 Monat nach Feststellung (~Juli)

Quellen

Nummerierte Referenzen, die in diesem Profil zitiert werden. Gesetze verlinken auf konsolidierte Fassungen im offiziellen Register.

  1. Körperschaftsteuergesetz (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE — Staatsanzeiger · Gesetz
  2. Umsatzsteuergesetz (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE — Staatsanzeiger · Gesetz
  3. Einkommensteuergesetz (Ley 35/2006 del IRPF)BOE — Staatsanzeiger · Gesetz
  4. Kapitalgesellschaftsgesetz (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE — Staatsanzeiger · Gesetz
  5. Gesetz zur Gründung und zum Wachstum von Unternehmen (Ley 18/2022, „Crea y Crece“)BOE — Staatsanzeiger · Gesetz
  6. Mindestlohn 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE — Staatsanzeiger · Gesetz
  7. Körperschaftsteuer — Steuersatz & LeitfadenAEAT (Steuerbehörde) · Behörde
  8. Umsatzsteuer — LeitfadenAEAT (Steuerbehörde) · Behörde
  9. Einkommensteuer für Nichtansässige — SteuersätzeAEAT (Steuerbehörde) · Behörde
  10. Sofortige Informationsübermittlung (SII)AEAT (Steuerbehörde) · Behörde
  11. Verifactu-RechnungssystemeAEAT (Steuerbehörde) · Behörde
  12. SozialversicherungsbeiträgeSozialversicherung · Behörde

Dieser Leitfaden dient der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche oder rechtliche Beratung dar. Sätze und Fristen ändern sich — verifizieren Sie diese stets anhand der verlinkten Gesetze und offiziellen Quellen oder fragen Sie einen zugelassenen Berater, bevor Sie handeln.