Svarbiausi faktai
| Rodiklis | Tarifas / taisyklė |
|---|---|
| Nominalus pelno mokestis | 35 % |
| Grąžinimas akcininkui paskirsčius prekybinį pelną | 6/7 mokesčio → ~5 % efektyvus |
| Grąžinimas pasyviosioms pajamoms | 5/7 arba 2/3 → ~10–11,7 % efektyvus |
| Dividendų mokestis prie šaltinio | 0 % |
| Pasirenkamas fiksuotas mokestis (FITWI, nuo 2025 m. rugsėjo) | 15 % galutinis, be grąžinimo, privalomas 5 metus |
| Privalomas auditas | Kiekviena įmonė |
Kaip tai veikia
Maltos įmonė nuo pelno moka vienodą 35 % mokestį. Išmokant dividendą vyksta du dalykai. Pirma, pagal visiško priskaitymo sistemą į dividendą įskaitytas įmonės jau sumokėtas mokestis, tad akcininkas Maltoje nieko nebemoka. Antra, akcininkas susigrąžina dalį mokesčio — 6/7 nuo prekybinių pajamų, ir €35 mokesčio nuo €100 pelno virsta €5. Pasyviosioms palūkanoms ir honorarams grąžinama 5/7, o pelnui, kuriam pritaikyta dvigubo apmokestinimo lengvata, — 2/3.[1][2]
Grąžinimą gauna akcininkas, o ne įmonė. Praktikoje savininkai prekybinę įmonę valdo per antrą Maltos (arba užsienio) holdingo bendrovę, tad grąžinimas atitenka holdingui kaip įmonės lėšos, o ne kaip asmeninės pajamos — klasikinė dviejų pakopų Maltos struktūra.
15 % alternatyva (FITWI)
Nuo 2025 m. rugsėjo įmonė gali vietoj to pasirinkti 15 % galutinį pajamų mokestį be grąžinimo — FITWI režimą, privalomą bent penkerius metus. Mainais gaunamas paprastumas: jokių grąžinimo prašymų, jokio laukimo ir atitiktis 15 % pasauliniam minimaliam mokesčiui, kuris didelėms grupėms taikomas bet kuriuo atveju.[1][2]
Kur slypi kliūtys
Tie 5 % — tikri, bet ne automatiški. Grąžinimai užtrunka ir reikalauja dokumentų, o kiekviena Maltos įmonė, kad ir kokio dydžio, privalo teikti audituotas finansines ataskaitas. Jei įmonė valdoma iš kitos šalies, ta šalis pagal faktinės valdymo vietos taisykles gali laikyti ją savo mokesčių rezidente, o kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklės gali mažai apmokestintą pelną priskirti patronuojančiajai bendrovei. Grupėms, kurių pajamos viršija €750 mln., 6/7 grąžinimas praranda prasmę — galioja 15 % antrojo ramsčio minimumas.[3][4]
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar Maltos efektyvusis 5 % tarifas teisėtas?
Taip — grąžinimas įtvirtintas Maltos Pajamų mokesčio įstatyme ir vykdomas viešai per Mokesčių ir muitų komisarą. Sugriūti gali tarpvalstybinė pusė: rezidavimo, realios veiklos ir KUB taisyklės savininko šalyje.
Ar akcininkai moka mokestį nuo Maltos dividendo?
Maltoje — ne: visiškas priskaitymas įskaito įmonės mokestį akcininkui, o mokesčio prie šaltinio nėra. Kitur gyvenantis akcininkas moka tiek, kiek jo šalis taiko užsienio dividendams.
Kodėl Malta apskritai išlaiko 35 % nominalų tarifą?
Priskaitymo sistema veikė dar iki narystės ES ir atlaikė stojimo patikrą. Aukštas nominalus tarifas su grąžinimais išsaugojo Maltos sutarčių tinklą ir sąsają su gyventojų apmokestinimu, o faktinę paskirstyto verslo pelno naštą paliko mažą.
Tarpvalstybinis rezultatas priklauso nuo mokestinės rezidavimo vietos, kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklių ir realios veiklos — vien struktūros popieriuje nepakanka. Žr. atsakomybės apribojimą apačioje.
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame straipsnyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.