Svarbiausi faktai
| Rodiklis | Tarifas / taisyklė |
|---|---|
| Pelno mokestis | 9 % — mažiausias ES |
| Mokestis prie šaltinio nerezidentėms įmonėms | 0 % — dividendai, palūkanos, honorarai |
| Vietos verslo mokestis (HIPA) | Iki 2 % grynųjų pajamų, savivaldybės |
| Dividendai rezidentams fiziniams asmenims | 15 % GPM + 13 % socialinio draudimo įmoka iki ribos |
| Pasirenkamas smulkiojo verslo mokestis (KIVA) | 10 %, pakeičia pelno mokestį ir 13 % socialinio draudimo įmoką |
Kuo neįprastas 0 % prie šaltinio
ES viduje dividendai tarp susijusių įmonių ir taip juda be mokesčio pagal Patronuojančiųjų ir dukterinių bendrovių direktyvą — bet tik su sąlygomis, paprastai 10 % dalimi, valdoma metus ar dvejus, ir tik tarp valstybių narių. Kai sąlygos netenkinamos, mokestis prie šaltinio taikomas visu dydžiu: 19 % Lenkijoje, 25 % Portugalijoje, 26 % Italijoje, 26,375 % Vokietijoje. Vengrija sąlygų iš viso atsisako: bet kokie dividendai, palūkanos ar honorarai nerezidentei įmonei išmokami taikant 0 %, nesvarbu, ar gavėja yra ES, JAV, ar kitur.[1][5]
Kartu su 9 % tarifu tai daro Vengriją natūraliu tarpiniu sluoksniu: kartą 9 % (ir iki 2 % savivaldybės verslo mokesčiu) apmokestintas pelnas gali keliauti toliau savininkams ar grupės įmonėms be antro mokesčio kertant sieną.[2]
Fizinių asmenų sluoksnis
Vengrijoje gyvenančiam savininkui vaizdas vis dar geras, bet ne nulinis: dividendams tenka 15 % gyventojų pajamų mokestis ir 13 % socialinio draudimo įmoka, ribojama 24 minimalių mėnesinių algų suma per metus — iš viso apie 22,7 % greta 9 %. Užsienyje gyvenantys savininkai moka savo šalies dividendų mokestį; pati Vengrija išmokoms įmonėms nieko neišskaičiuoja, o išmokoms fiziniams asmenims galioja sutarčių taisyklės.[3]
Kur slypi kliūtys
Kitos šalys tai pastebėjo. Nyderlandai taiko 25,8 % sąlyginį mokestį prie šaltinio palūkanoms, honorarams ir dividendams, mokamiems susijusioms įmonėms jurisdikcijose, kurių nominalus tarifas neviršija 9 % — Vengrija yra tiksliai ant šios ribos. ATAD kovos su piktnaudžiavimu taisyklės (KUB priskyrimas, bendroji prieš piktnaudžiavimą nukreipta taisyklė) ir sutarčių pagrindinio tikslo testai taikosi į tuščias tranzitines struktūras: vengriškas sluoksnis veikia tik su realiomis funkcijomis, žmonėmis ir sprendimais Vengrijoje. O holdingo bendrovė, kuri tėra pašto dėžutė, reziduoja ten, iš kur faktiškai valdoma.[4][6]
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar Vengrija išskaičiuoja mokestį nuo dividendų užsienio įmonėms?
Ne — Vengrija netaiko mokesčio prie šaltinio dividendams, palūkanoms ir honorarams, mokamiems nerezidentėms įmonėms, be ES direktyvų valdymo trukmės ar nuosavybės sąlygų.
Ar 9 % tikrai visa įmonės našta?
Ne visai: savivaldybės prideda iki 2 % vietos verslo mokestį nuo grynųjų pajamų, o vidutinės ir didelės įmonės moka 0,3 % inovacijų įmoką. Kai deklaruojamas pelnas mažesnis, taikoma minimali mokesčio bazė — 2 % pajamų.
Kodėl čia svarbus Nyderlandų sąlyginis mokestis?
Jis rodo kryptį: išmokos iš Nyderlandų susijusioms įmonėms jurisdikcijose, apmokestinamose 9 % ar mažiau, susiduria su 25,8 % mokesčiu prie šaltinio. Struktūros, kurios tik nukreipia pinigus per žemų mokesčių sluoksnius, šaltinio šalyse tampa nuostolingos.
Tarpvalstybinis rezultatas priklauso nuo mokestinės rezidavimo vietos, kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklių ir realios veiklos — vien struktūros popieriuje nepakanka. Žr. atsakomybės apribojimą apačioje.
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame straipsnyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.