Svarbiausi faktai
| Italijos dividendo gavėjas | Mokestis prie šaltinio |
|---|---|
| Nerezidentas — bendras tarifas | 26 % |
| ES/EEE įmonė, apmokestinama pelno mokesčiu | 1,2 % |
| ES patronuojančioji, ≥10 % valdoma metus (PSD) | 0 % |
| Rezidentas fizinis asmuo | 26 % galutinis |
| Rezidentė įmonė | 95 % neapmokestinama → ≈1,2 % efektyvus |
Kodėl būtent 1,2 %
Šis skaičius — ne nuolaida, o vienodas vertinimas. Italijos įmonė, gaunanti dividendus iš kitos Italijos įmonės, į apmokestinamąsias pajamas įtraukia tik 5 % jų; taikant 24 % IRES tarifą tai efektyvūs 1,2 %. Po ES teismų praktikos dėl laisvo kapitalo judėjimo Italija tą pačią faktinę naštą pritaikė ir ES bei EEE įmonėms akcininkėms: imti iš užsienio įmonės 26 %, kai vietinė moka 1,2 %, buvo teisiškai nepagrindžiama.[1][2]
Kada tai svarbu
Susijusios įmonės, metus valdančios 10 % dalį, 0 % gauna jau pagal Patronuojančiųjų ir dukterinių bendrovių direktyvą. 1,2 % tarifas svarbus visur, kur direktyva nepasiekia: mažesnėms nei 10 % portfelinėms dalims, trumpiau nei metus valdomoms dalims ir EEE gavėjoms už ES ribų (Norvegijai, Islandijai, Lichtenšteinui). ES holdingo ar investicinė bendrovė, renkanti dividendus iš mažumos dalių Italijos įmonėse, pasienyje pasilieka 98,8 % vietoj 74 %.[1][3]
Kur slypi kliūtys
Gavėja turi būti iš tikrųjų apmokestinama pelno mokesčiu savo šalyje — nuo mokesčio atleistiems subjektams lengvata negalioja — ir būti tikroji dividendo savininkė, o ne dėl tarifo įterpta tarpinė grandis. Fiziniams asmenims čia nieko nėra: užsienietis moka 26 % (arba sutarties tarifą), Italijos rezidentas — 26 % galutinį mokestį. 1,2 % — įmonių akcininkių ypatybė, ne bendras kelias iš Italijos dividendų apmokestinimo.[1]
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar 1,2 % tarifui reikia minimalios valdomos dalies?
Ne — tame ir esmė. Direktyvos 0 % reikalauja ≥10 % dalies, valdomos metus; 1,2 % taikomas bet kuriai pelno mokesčiu apmokestinamai ES/EEE įmonei, įskaitant mažesnes nei 10 % portfelines dalis.
Ar fiziniams asmenims kada nors taikomas 1,2 %?
Ne. Jis atspindi 95 % išimtį, taikomą įmonėms akcininkėms. Fiziniams asmenims — rezidentams ir ne — galioja 26 % tarifas, mažinamas tik sutarčių.
Ar yra atitikmuo palūkanoms ir honorarams?
Ne 1,2 % dydžio. Palūkanoms nerezidentams taikoma 26 %, daugumai honorarų — efektyvūs ≈22,5 %, o tarp susijusių ES įmonių pagal Palūkanų ir honorarų direktyvą — 0 %.
Tarpvalstybinis rezultatas priklauso nuo mokestinės rezidavimo vietos, kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklių ir realios veiklos — vien struktūros popieriuje nepakanka. Žr. atsakomybės apribojimą apačioje.
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame straipsnyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.