Svarbiausi faktai
| Rodiklis | Taisyklė |
|---|---|
| PVM | Nėra — vietoj jo valstijų mažmeniniai pardavimo mokesčiai (0–11 %+) |
| Nuotolinio pardavėjo pardavimo mokesčio prievolė | Ekonominis ryšys — dažniausiai $100 000 pardavimų valstijoje |
| Federalinis pelno mokestis (C korporacija) | 21 % vienodas |
| Numatytasis LLC apmokestinimas | Mokestiškai skaidri — federalinio mokesčio įmonės lygmeniu nėra |
| S korporacija | Neprieinama nerezidentams užsieniečiams |
| Mokestis prie šaltinio JAV kilmės išmokoms nerezidentams | 30 %, dažnai mažinamas sutartimi |
Pardavimai į šalį be PVM
Parduodant B2C į ES, nuo €10 000 tarpvalstybinės apyvartos reikia skaičiuoti paskirties šalies PVM per OSS deklaraciją. Parduodant į JAV, tas pats verslas nesusiduria su jokiu federaliniu vartojimo mokesčiu — tik su valstijų mažmeniniais pardavimo mokesčiais, kurie taikomi peržengus ekonominio ryšio ribą, dažniausiai $100 000 pardavimų į tą valstiją (standartą įtvirtino byla South Dakota v. Wayfair). Pardavimo mokesčiai be to yra vienos pakopos: jie tenka galutiniam mažmeniniam pardavimui, o B2B pirkimai perpardavimui atleidžiami pagal sertifikatą. Nedidelės JAV apyvartos Europos pardavėjui praktinė vartojimo mokesčių našta dažnai lygi nuliui.[3][4][8]
Mokestiškai skaidri LLC
LLC, jei nepasirenkama kitaip, apmokestinama kaip mokestiškai skaidri: subjektas teikia informacines deklaracijas, bet federalinio pajamų mokesčio nemoka — pelnas tiesiogiai tenka savininkui. Nerezidentui savininkui, kurio verslas nevykdo veiklos JAV — neturi biuro, darbuotojų ar priklausomų agentų, — tai gali reikšti, kad LLC pelnui JAV federalinio pajamų mokesčio iš viso nėra. Kliūtis įrašyta tame pačiame sakinyje: pelnas tuomet apmokestinamas ten, kur savininkas reziduoja, tos šalies gyventojų ar pelno mokesčio tarifais. LLC perkelia apmokestinimo teisę — ne panaikina ją.[1]
S korporacija — kita skaidri forma — šiai auditorijai uždaryta: jos akcininkai turi būti JAV fiziniai asmenys ar tam tikri fondai, o nerezidentai užsieniečiai aiškiai neįtraukiami. JAV kilmės pasyviosios pajamos (dividendai, palūkanos, honorarai) nerezidentams išmokamos išskaičiavus 30 %, kurį mažina tik sutartis.[1][5]
Kur slypi kliūtys
Šią laisvę riboja trys dalykai. Pirma, mokesčiai namų šalyje: Lietuvos, Vokietijos ar Prancūzijos rezidentas, valdantis skaidrią LLC, moka namų mokestį nuo jos pelno jam susidarant — o kai kurios šalys LLC laiko neskaidria, ir tai sukuria painių dvigubo apmokestinimo galvosūkių. Antra, ryšiai su JAV: biuras, atsargos JAV sandėliuose ar priklausomi agentai sukuria efektyviai susijusias pajamas, o su jomis — JAV deklaravimą ir mokestį. Trečia, valstijos: steigimo valstijos rinkliavos (Delavero fiksuotas $300 LLC mokestis), pardavimo mokesčio registracijos valstija po valstijos ir valstijų pajamų mokesčiai ten, kur atsiranda ryšys. Struktūra švari tik tol, kol švarūs faktai.[7][5]
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar JAV LLC reiškia, kad mokesčių nemokama niekur?
Ne. Mokestiškai skaidri LLC mokestį perkelia savininkui. Europoje reziduojantis savininkas nuo LLC pelno moka namų šalies mokestį; JAV mokesčių nėra tik tol, kol verslas nevykdo veiklos JAV.
Kada Europos pardavėjas privalo registruotis JAV pardavimo mokesčiui?
Valstija po valstijos, peržengus ekonominio ryšio ribą — dažniausiai $100 000 pardavimų į valstiją; šią ribą įtvirtino byla South Dakota v. Wayfair (2018 m.). Kelios valstijos bendro pardavimo mokesčio iš viso netaiko.
Ar JAV įmonės vis dar deklaruoja tikruosius savininkus?
Nuo 2025 m. kovo FinCEN tikrųjų savininkų ataskaitų reikalauja tik iš užsienio įmonių, registruotų verslui JAV — JAV įsteigtos LLC ir korporacijos atleistos.
Tarpvalstybinis rezultatas priklauso nuo mokestinės rezidavimo vietos, kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklių ir realios veiklos — vien struktūros popieriuje nepakanka. Žr. atsakomybės apribojimą apačioje.
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame straipsnyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.
- S korporacijos
- JAV kodekso 26 antraštinė dalis, §11 — įmonių pelno mokestis
- Byla „South Dakota v. Wayfair“, 585 U.S. 162 (2018)
- Pardavimo ir naudojimo mokestis
- Mokestis prie šaltinio užsienio asmenims (NRA)
- Naudos gavėjų informacijos teikimas
- Metinė ataskaita ir franšizės mokestis
- PVM vieno langelio sistema (OSS)