Abschreibung (Depreciation) vs. Amortisation (Amortization): Der Unterschied anhand von Beispielen

Abschreibungen (Depreciation und Amortisation) erfüllen dieselbe Funktion - sie verteilen die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts auf die Perioden, in denen er genutzt wird -, jedoch für unterschiedliche Arten von Vermögenswerten. Depreciation gilt für materielle (tangible) Vermögenswerte, die man anfassen kann; Amortisation gilt für immaterielle (intangible), die man nicht anfassen kann.

Das macht im Grunde schon den größten Teil des Unterschieds aus. Die Mechanik ist nahezu identisch, weshalb in Finanzberichten meistens eine gemeinsame Zeile („Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte“) ausgewiesen wird und im litauischen Kontenrahmen beide in dasselbe Aufwandskonto gebucht werden: 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.

Der Vergleich

	Depreciation (Sachanlagenabschreibung)	Amortization (Immateriellenabschreibung)
Gilt für	Materielle Anlagegüter	Immaterielle Vermögenswerte
Beispiele	Maschinen, Fahrzeuge, Gebäude, Möbel, IT-Hardware	Erworbene Software, Lizenzen, Patente, Markenrechte, Entwicklungskosten
LT-Kontenklasse	12xx	11xx
Gängige Methode	Linear, degressiv, leistungsbezogen	Fast immer linear
Restwert (Salvage Value)	Häufig (Fahrzeuge, Maschinen)	In der Regel null
Gegenkonto	Kumulierte Abschreibung, separat ausgewiesen	Wird oft direkt vom Vermögenswert abgesetzt
Grund und Boden?	Wird niemals abgeschrieben	-
Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer	-	Werden nicht amortisiert, stattdessen wird auf Wertminderung (Impairment) getestet

Zwei Zeilen machen den eigentlichen Inhalt aus.

Grund und Boden wird nicht abgeschrieben. Er nutzt sich nicht ab und hat keine bestimmbare Nutzungsdauer. Ein darauf stehendes Gebäude tut das jedoch, weshalb ein Immobilienkauf aufgeteilt werden muss in Grund und Boden sowie Gebäude. Diese Aufteilung ist nicht optional, und ein Fehler hierbei verfälscht jedes Folgejahr.

Immaterielle Werte mit unbestimmter Nutzungsdauer werden nicht amortisiert. Der Hauptanwendungsfall hierfür ist Goodwill (Geschäfts- oder Firmenwert), und hier trennen sich die Wege der beiden Konzepte grundlegend.

Die Ausnahme beim Goodwill

Goodwill entsteht, wenn ein Unternehmen für einen Betrag gekauft wird, der über dem beizulegenden Zeitwert (Fair Value) seiner identifizierbaren Nettovermögenswerte liegt, also der Aufpreis für den Kundenstamm, das Team und den Ruf.

Nach IFRS (IAS 36 und IFRS 3) hat Goodwill eine unbestimmte Nutzungsdauer und wird nicht amortisiert. Stattdessen wird mindestens jährlich ein Werthaltigkeitstest (Impairment Test) durchgeführt, und eine Abschreibung erfolgt nur dann, wenn Belege vorliegen, dass ein Wertverlust eingetreten ist. Die Logik dahinter: Goodwill verringert sich nicht nach einem vorhersehbaren Zeitplan, sodass eine willkürliche jährliche Aufwandsverrechnung eine Fiktion wäre.

Nach nationalem EU-Bilanzrecht sieht die Regelung oft umgekehrt aus. Die EU-Bilanzrichtlinie erlaubt es, Goodwill über dessen Nutzungsdauer zu amortisieren. Wenn diese Nutzungsdauer nicht verlässlich geschätzt werden kann, erfolgt die Abschreibung über einen vom nationalen Gesetzgeber festgelegten Zeitraum, der typischerweise zwischen fünf und zehn Jahren liegt. Die litauischen Rechnungslegungsstandards (BAS) folgen diesem Ansatz der Amortisation.

Die Frage „Amortisieren Sie Goodwill?“ hat also keine universelle Antwort: Nach IFRS nein, nach den meisten lokalen EU-GAAP-Vorschriften ja. Ein Unternehmen, das nach beiden Regelwerken berichtet, weist für dasselbe Jahr zwei unterschiedliche Gewinnzahlen aus, allein aufgrund dieses einen Unterschieds.

Berechnungsbeispiele

Depreciation – ein Fahrzeug. 30.000 €, fünf Jahre Nutzungsdauer, 6.000 € erwarteter Restwert. Der abschreibungsfähige Betrag beträgt 24.000 €, was monatlich 400 € ausmacht:

Konto	Soll	Haben
6206 Abschreibungsaufwand (Sachanlagen und immaterielle Werte)	400
1239 Kumulierte Abschreibungen – Fahrzeuge (−)		400

Amortization – erworbene Software. Eine Lizenz über 12.000 € mit einer Laufzeit von drei Jahren und ohne Restwert, macht monatlich 333,33 €:

Konto	Soll	Haben
6206 Abschreibungsaufwand (Sachanlagen und immaterielle Werte)	333,33
1110 Software (oder kumulierte Amortisation)		333,33

Identischer Aufbau. Die einzigen Unterschiede sind das Anlagekonto und die Tatsache, dass immaterielle Werte selten einen Restwert haben, da niemand eine gebrauchte Softwarelizenz weiterverkauft.

Was kein immaterieller Vermögenswert ist: ein monatliches SaaS-Abonnement. Sie kaufen damit einen Leistungszeitraum und erwerben keinen Vermögenswert. Daher handelt es sich schlicht um einen Aufwand des jeweiligen Monats oder um einen Rechnungsabgrenzungsposten (Prepayment), wenn Sie im Voraus für ein Jahr bezahlt haben. Letzteres ist eine periodenabgrenzende Buchung und keine Amortisation.

Die andere Bedeutung von Amortisation

Die meiste Verwirrung in diesem Bereich rührt daher, dass das englische Wort eine zweite, völlig andere Bedeutung hat: Kredittilgung (Loan Amortization) – also den Tilgungsplan, nach dem die Hauptschuld eines Kredits über seine Laufzeit zurückgezahlt wird.

Gemeinsam ist beiden Begriffen lediglich das Prinzip der „Verteilung über die Zeit“. Die Amortisation von Vermögenswerten ist ein Aufwand, der den Gewinn mindert; die Kredittilgung ist eine Bilanzbewegung, die eine Verbindlichkeit durch Barzahlung verringert, wobei lediglich der Zinsanteil als Aufwand verbucht wird.

	Amortisation von Vermögenswerten	Kredittilgung (Loan Amortization)
Was wird verteilt	Die Anschaffungskosten eines immateriellen Vermögenswerts	Die Rückzahlung aufgenommenen Kapitals (Tilgung)
Effekt in der Gewinn- und Verlustrechnung	Abschreibungsaufwand	Lediglich der Zinsanteil
Bilanzeffekt	Buchwert des Vermögenswerts sinkt	Verbindlichkeit sinkt
Liquidität	Keine	Tatsächliche Zahlung

Wenn Ihnen jemand einen „Amortisationsplan“ (Amortization Schedule) vorlegt, prüfen Sie vor dem Lesen unbedingt, welche Bedeutung gemeint ist.

Wie Nordlet mit beidem umgeht

Es gibt ein einziges Anlagenmodul, und die Unterscheidung erfolgt über die Anlagengruppe statt über getrennte Maschinen. Eine Gruppe umfasst ein eigenes Anlagenkonto, ein Konto für kumulierte Abschreibungen und ein Aufwandskonto. Eine Gruppe für immaterielle Werte, die auf das Konto 1110 und das Aufwandskonto 6206 verweist, amortisiert Software genau im selben monatlichen linearen Lauf wie eine Maschinengruppe, die auf das Konto 1220 verweist. Die Aufrufe /assets/depreciation/preview und /depreciation/post decken beides ab.

Das funktioniert deshalb, weil die Amortisation fast immer linear erfolgt, was der vom System unterstützten Methode entspricht. Wichtige Konsequenzen, die Sie kennen sollten: Ein immaterieller Wert, den Sie lieber degressiv oder beschleunigt abschreiben möchten, erfordert manuelle Buchungssätze, und Wertminderungstests (Impairment Testing) sind nicht implementiert – folglich ist Goodwill nach IFRS oder jeder andere immaterielle Wert mit unbestimmter Nutzungsdauer nichts, was das Modul automatisch verwaltet. Unter einer lokalen EU-Rechnungslegungspolitik, die Goodwill über eine feste Nutzungsdauer amortisiert, verhält er sich dagegen wie jede andere Anlagengruppe.

Legen Sie Grund und Boden als eigene Gruppe an, bei der keine Abschreibungen gebucht werden, oder halten Sie Grund und Boden ganz aus dem Anlagenmodul heraus – weisen Sie ihm in jedem Fall niemals eine Nutzungsdauer zu.

FAQ

Was ist der Unterschied zwischen Depreciation und Amortization?

Depreciation verteilt die Anschaffungskosten von materiellen Vermögenswerten – Maschinen, Fahrzeugen, Gebäuden. Amortization verteilt die Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten – Software, Lizenzen, Patenten. Die Berechnung ist identisch, aber die Art des Vermögenswerts unterscheidet sich, und immaterielle Werte haben selten einen Restwert.

Wird Goodwill amortisiert?

Das hängt vom Rechnungslegungsstandard ab. Nach IFRS wird Goodwill nicht amortisiert, sondern jährlich auf Wertminderung getestet. Nach den meisten nationalen EU-Rechnungslegungsstandards, einschließlich der litauischen Standards, wird Goodwill über seine Nutzungsdauer amortisiert, sofern diese Nutzungsdauer nicht verlässlich geschätzt werden kann, mit einer gesetzlichen Höchstgrenze.

Warum wird Grund und Boden nicht abgeschrieben?

Weil er keine bestimmbare Nutzungsdauer hat und sich nicht abnutzt. Werden Grund und Boden sowie Gebäude gemeinsam gekauft, muss der Kaufpreis aufgeteilt werden, da nur der Gebäudeteil abgeschrieben wird.

Ist Amortisation dasselbe wie ein Tilgungsplan für Kredite?

Nein, das ist eine andere Verwendung desselben Begriffs (im Englischen). Die Kredittilgung (Loan Amortization) ist die Rückzahlung des Kapitals über die Zeit, was eine Verbindlichkeit mindert und keinen Aufwand darstellt; lediglich der Zinsanteil fließt in die Gewinn- und Verlustrechnung ein. Die Abschreibung von Vermögenswerten hingegen ist ein Aufwand, der den Buchwert eines immateriellen Vermögenswerts mindert.

Werden Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Werte gemeinsam ausgewiesen?

Normalerweise ja. In Finanzberichten wird üblicherweise eine gemeinsame Zeile für Abschreibungen ausgewiesen, und das EBITDA rechnet beide wieder hinzu. Die zugrundeliegenden Buchhaltungssätze unterscheiden sie jedoch nach wie vor, da für materielle und immaterielle Vermögenswerte unterschiedliche Regeln gelten.