Nordlet

Bendra paskirstyto pelno mokesčių našta: 29 šalių reitingas (2026 m.)

Tie patys €100 įmonės pelno savininką Maltoje pasiekia sumokėjus apie 5 % mokesčių, o Danijoje — beveik 55 %. Reitinge susumuoti abu sluoksniai — įmonės pelno mokestis ir akcininko dividendų mokestis — visose 27 ES šalyse, JK ir JAV.

Paskelbta 2026-07-16Peržiūrėta 2026-07-16

Kaip skaičiuojama

Iš viso = pelno mokestis + dividendų mokestis × (1 − pelno mokesčio tarifas): įmonė sumoka mokestį nuo pelno, likutį paskirsto, o savininkas — tos pačios šalies gyventojas — sumoka dividendų mokestį nuo gautos sumos. Lentelėje naudojami standartiniai režimai ir aukščiausia dividendų pakopa; mažų įmonių tarifai ir specialūs režimai nurodyti pastabose bei sąraše žemiau. Estija, Latvija ir Malta į klasikinę schemą netelpa, todėl jų eilutėse aprašyta, kas vyksta iš tikrųjų.

ŠalisPelno mokestisDividendų mokestisIš viso
🇲🇹 Malta~5 % efektyvus (35 % atskaičius 6/7 grąžinimą)0 % — visiškas priskaitymas~5 %
🇧🇬 Bulgarija10 %5 %14,5 %
🇨🇾 Kipras15 %5 % SDC (nenuolatiniams rezidentams — 0 %)19,3 % (nenuolatiniams — 15 %)
🇱🇻 Latvija20 % paskirstant0 % — apmokestinta įmonės lygmeniu20 %
🇪🇪 Estija22 % paskirstant0 % — apmokestinta įmonės lygmeniu22 %
🇭🇺 Vengrija9 %15 % + 13 % soc. draudimo įmoka (su riba)≈22,7 %
🇬🇷 Graikija22 %5 %25,9 %
🇸🇰 Slovakija21 %7 %26,5 %
🇭🇷 Kroatija18 %12 %27,8 %
🇷🇴 Rumunija16 %16 %29,4 %
🇱🇹 Lietuva17 %15 %29,5 %
🇨🇿 Čekija21 %15 %32,9 %
🇵🇱 Lenkija19 %19 %34,4 %
🇺🇸 JAV21 % federalinis0–23,8 % (kvalifikuotieji)21–39,8 % + valstijų mokesčiai
🇱🇺 Liuksemburgas≈23,9 % (Liuksemburgo mieste)Pusė dividendo progresiniais tarifais≈41 %
🇸🇮 Slovėnija22 %25 %41,5 %
🇵🇹 Portugalija19 %28 %41,7 %
🇫🇮 Suomija20 %≈25,5–28,9 % efektyvus≈40–43 %
🇮🇹 Italija24 % + 3,9 % IRAP26 %43,8 % (46,7 % su IRAP)
🇦🇹 Austrija23 %27,5 %44,2 %
🇸🇪 Švedija20,6 %30 % (pagal 3:12 — 20 %)44,4 % (36,5 % pagal 3:12)
🇧🇪 Belgija25 % (20 % pirmiems €100 000)30 % (VVPRbis — 15 %)47,5 %
🇪🇸 Ispanija25 %19–30 %39,3–47,5 %
🇮🇪 Airija12,5 %20 % / 40 % ribiniai + USC≈48 % ir daugiau
🇩🇪 Vokietija≈30 % su verslo mokesčiu26,375 %≈48,5 %
🇫🇷 Prancūzija25 %31,4 % fiksuotas mokestis (PFU)48,6 %
🇳🇱 Nyderlandai19 % / 25,8 %24,5 % / 31 % (Box 2)38,8–48,8 %
🇬🇧 Jungtinė Karalystė25 % (19 % mažam pelnui)10,75–39,35 %33,1–54,5 %
🇩🇰 Danija22 %27 % / 42 %43,1–54,8 %

[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10][11][12][13][14][15][16][17][18][19]

Kiekvienas lentelės tarifas dokumentuotas šalies profilyje su nuorodomis į įstatymus — žemiau pateikti šaltiniai apima dažniausiai cituojamas eilutes.

Trys grupės

Didžiąją lentelės dalį paaiškina trys modeliai. Paskirstymu grįstos sistemos (Estija, Latvija) nieko neima, kol pelnas lieka įmonėje, ir nieko neprideda, kai jis pasiekia savininką. Žemų vienodų tarifų šalyse (Bulgarija, Graikija, Vengrija, Rumunija) nedideli abu sluoksniai. Klasikinės Vakarų ir Šiaurės sistemos sudeda visą pelno mokestį ir visą kapitalo pajamų mokestį — todėl Vokietija, Prancūzija, JK ir Danija atsiduria prie 50 % ar aukščiau.

Malta — atskira kategorija: nominalus 35 % tarifas yra didžiausias ES, bet akcininkui grąžinus 6/7 mokesčio nuo paskirstyto prekybinio pelno faktinė našta sumažėja iki maždaug 5 % — mažiausios šioje lentelėje.[1][2]

Mažų įmonių vaizdas

Savininko valdomai įmonei standartiniai tarifai dažnai nėra svarbiausi. Geriausius rezultatus duoda mažų įmonių režimai:

  • Lietuva, naujų įmonių lengvata: 0 % pelno mokesčio pirmus dvejus metus + 15 % dividendams = iš viso 15 % (pajamos ≤ €300 000, akcininkai — fiziniai asmenys).
  • Slovakija, pajamos iki €100 000: 10 % + 7 % = iš viso 16,3 %.
  • Rumunija, labai mažos įmonės: 1 % apyvartos + 16 % dividendams — didelės maržos verslui iš viso mažiau nei 20 % (apyvarta ≤ €100 000, būtinas bent vienas darbuotojas).
  • Kroatija, pajamos iki €1 mln.: 10 % + 12 % = iš viso 20,8 %.
  • Lietuva, mažos įmonės: 7 % + 15 % = iš viso 21,0 %.
  • Lenkija, maži mokėtojai: 9 % + 19 % = iš viso 26,3 %.
  • JK, mažas pelnas ir bazinio tarifo savininkas: 19 % + 10,75 % = iš viso 27,7 %.[10][11][14][15]

Ko reitingas neparodo

Dividendų mokesčiai dažnai progresiniai, tad lentelėje rodoma aukščiausia pakopa: JK bazinio tarifo mokėtojas moka 10,75 %, o ne 39,35 %, Danija pirmus DKK 79 400 per metus apmokestina 27 %, o ne 42 %. Kai kurios šalys pirmos dividendų dalies iš viso neapmokestina arba taiko žemesnę pakopą.[15][17]

Dalis sąnaudų liko už lentelės ribų: Vengrija prideda 13 % socialinio draudimo įmoką nuo dividendų iki metinės ribos ir iki 2 % vietos verslo mokestį nuo pajamų; Rumunijoje gali prisidėti sveikatos įmoka; JAV ir Vokietijos skaičiai priklauso nuo valstijos ar savivaldybės tarifų. Lentelė taip pat daro prielaidą, kad savininkas gyvena ten, kur įmonė — užsienyje gyvenantis savininkas moka savo šalies dividendų mokestį, atsižvelgiant į mokesčius prie šaltinio ir sutartis.[9][12]

Dažniausiai užduodami klausimai

Kurioje šalyje bendra paskirstyto pelno mokesčių našta mažiausia?

Maltoje — apie 5 % po 6/7 grąžinimo akcininkui. Tarp šalių be grąžinimo mechanizmo mažiausia našta Bulgarijoje: 10 % pelno mokestis ir 5 % dividendų mokestis — iš viso 14,5 %.

Ar Estijos 0 % pelno mokestis tikrai yra 0 %?

Tik kol pelnas lieka įmonėje. Paskirstymas apmokestinamas 22 % nuo bendros sumos (apie 28 % nuo išmokamos grynosios sumos), o akcininkui papildomo mokesčio nebėra.

Kodėl nepakanka palyginti pelno mokesčio tarifų?

Nes savininkas moka du kartus. Airijos 12,5 % atrodo vienas mažiausių Europoje, kol dividendams nepritaikomi ribiniai pajamų mokesčio tarifai — tada bendra našta pasiekia apie 48 %, tris kartus daugiau nei Bulgarijoje (14,5 %).

Tarpvalstybinis rezultatas priklauso nuo mokestinės rezidavimo vietos, kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklių ir realios veiklos — vien struktūros popieriuje nepakanka. Žr. atsakomybės apribojimą apačioje.

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame straipsnyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pajamų mokesčio įstatymas (Cap. 123)Maltos įstatymai · įstatymas
  2. Pelno mokestis ir grąžinimai — informacijaMokesčių ir muitų komisaras · institucija
  3. Pelno mokesčio įstatymas (ЗКПО)Finansų ministerija · įstatymas
  4. Pajamų mokesčio įstatymas (N.118(I)/2002)Mokesčių departamentas · įstatymas
  5. Specialiosios gynybos įmokos įstatymasMokesčių departamentas · įstatymas
  6. Pelno mokesčio įstatymas (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums)likumi.lv — Latvijos teisės aktai · įstatymas
  7. Pajamų mokesčio įstatymas (Tulumaksuseadus), suvestinis tekstas anglų k.Riigi Teataja — valstybės leidinys · įstatymas
  8. Pelno mokesčio įstatymas (1996. évi LXXXI. törvény)Nemzeti Jogszabálytár · įstatymas
  9. Darbo užmokestis — pajamų mokestis ir įmokosNAV (Mokesčių ir muitų administracija) · institucija
  10. Pelno mokesčio įstatymas, suvestinė redakcijae-seimas.lrs.lt — Teisės aktų registras · įstatymas
  11. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas, suvestinė redakcijae-seimas.lrs.lt — Teisės aktų registras · įstatymas
  12. Įmonių apmokestinimas VokietijojeGermany Trade & Invest (federalinė agentūra) · institucija
  13. Pajamų mokesčio įstatymas (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de — Federaliniai teisės aktai · įstatymas
  14. Pelno mokesčio įstatymas (2010)legislation.gov.uk · įstatymas
  15. PAYE, nacionalinis draudimas ir dividendaiHMRC (GOV.UK) · institucija
  16. Pelno mokesčio įstatymas (Selskabsskatteloven)Retsinformation · įstatymas
  17. Pajamų mokesčio tarifai ir darbo užmokestisSkattestyrelsen · institucija
  18. JAV kodekso 26 antraštinė dalis, §11 — įmonių pelno mokestisgovinfo.gov (JAV vyriausybės leidykla) · įstatymas
  19. Tema 404 — dividendaiIRS · institucija

Šis gidas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių ar teisinė konsultacija. Tarifai ir terminai keičiasi — prieš priimdami sprendimus visada pasitikrinkite nurodytuose įstatymuose bei oficialiuose šaltiniuose arba pasitarkite su licencijuotu konsultantu.