SaaS-tekjufærsla samkvæmt IFRS 15 ásamt bókhaldsfærslum
Öll skref IFRS 15 fyrir SaaS-samning, sýnd sem bókhaldsfærslur með raunverulegum tölum og API-köllum sem framkvæma þær sjálfkrafa.
Samkvæmt IFRS 15 er SaaS-áskrift frammistöðuskylda sem efnd er yfir tilteknan tíma, þannig að tekjur af henni færast jafnt og þétt yfir þjónustutímabilið á meðan upphæð reikningsins situr í samningsskuldbindingu þar til hún hefur verið unnin inn. Kröfur og virðisaukaskattur eru færðir að fullu á útgáfudegi reikningsins. Það eru eingöngu tekjurnar sem bíða.
Þetta er meginreglan í hnotskurn. Restin af þessari grein sýnir hvernig þetta lítur út í bókhaldi, með skuldfærslum og eignafærslum fyrir þau tilvik sem áskriftarfyrirtæki lenda raunverulega í: ársáskrift, pakka með afslætti, verkefni sem innheimt er eftir áföngum, áætlaða endurgreiðslu og samning sem breytist á miðri leið. Hver færsla notar litháíska bókhaldslykilinn sem fylgir sjálfkrafa með Nordlet, og lokakaflinn sýnir þau API-köll sem skrá þessar færslur sjálfkrafa án þess að einhver þurfi að slá þær inn.
Fimm skrefin, notuð á einn samning
Viðskiptavinur skrifar undir 1. janúar 2026 samning um tólf mánaða aðgang að kerfinu fyrir 2.400 EUR án virðisaukaskatts. Litháískur virðisaukaskattur upp á 21 % bætir við 504 EUR, þannig að reikningurinn er 2.400 EUR að viðbættum skatti, samtals 2.904 EUR.
| Skref | Notkun á þennan samning |
|---|---|
| 1. Samningur | Samþykkt pöntun fyrir tólf mánaða aðgang |
| 2. Frammistöðuskyldur | Ein: aðgangur að kerfinu frá 1. janúar til 31. desember 2026 |
| 3. Viðskiptaverð | 2.400 EUR (engin breytileg greiðsla í þessu fyrsta dæmi) |
| 4. Skipting | Ekki þörf á; ein einstök skylda tekur allt verðið |
| 5. Tekjufærsla | Yfir tíma, eftir því sem aðgangsdögum fjölgar |
Sama líkan er kynnt fræðilega í greininni um SaaS-bókhald útskýrt. Hér stökkjum við beint í færslurnar.
Tilvik 1: Ársáskrift
Við útgáfu, 1. janúar 2026. Kröfurétturinn og virðisaukaskatturinn eru raunverulegir á þessum degi. Tekjurnar eru það ekki.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 2410 Viðskiptakröfur | 2.904,00 | |
| 4492 Útskattur til greiðslu | 504,00 | |
| 4910 Fyrirframgreiddar tekjur (samningsskuldbinding) | 2.400,00 |
Ekkert hefur snert tekjureikning. Virðisaukaskatturinn gjaldfast þó á útgáfudegi með hefðbundnum hætti; VSK-skýrslan fyrir janúar inniheldur 504 EUR hvort sem þjónustan hefur verið afhent eða ekki.
Þegar viðskiptavinurinn borgar.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 2710 Banki | 2.904,00 | |
| 2410 Viðskiptakröfur | 2.904,00 |
Í lok hvers mánaðar. Kennslubókaútgáfan leysir úr læðingi 200 EUR á mánuði. Dagavigtuð áætlun, þar sem stuðst er við aðferð sem mæld er eftir liðnum tíma líkt og IFRS 15 grein B15 heimilar fyrir þjónustu sem neytt er stöðugt, gefur hverjum mánuði sinn hlut af 365 dögum ársins:
| Mánuður | Dagar | Hlutur |
|---|---|---|
| Janúar | 31 | 203,84 |
| Febrúar | 28 | 184,11 |
| Mars | 31 | 203,84 |
| Apríl | 30 | 197,26 |
| … | ||
| Desímber | 31 | 203,81 |
| Samtals | 365 | 2.400,00 |
Síðasti hlutinn gleypir aurarúninguna þannig að áætlunin summast nákvæmlega upp í frestuðu upphæðina. Færslan fyrir janúar er:
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 4910 Fyrirframgreiddar tekjur | 203,84 | |
| 5001 Þjónustutekjur | 203,84 |
Eftir tólf þessara færslna er staðan á reikningi 4910 fyrir þennan reikning núll, og 2,400 EUR hafa skilað sér í tekjur yfir það ár sem þær voru unnar inn.
Tilvik 2: Pakki með afslætti
Sami viðskiptavinur kaupir áskriftina ásamt innleiðsluþjónustu. Reikningurinn sýnir áskriftina á 2.400 EUR og innleiðsluna á 600 EUR, samtals 3.000 EUR án VSK. Selst hún stök, kostar áskriftin 3.000 EUR og innleiðslan 1.000 EUR, þannig að pakkinn felur í sér 1.000 EUR afslátt.
Samkvæmt IFRS 15 greinum 76 til 80 skal dreifa afslættinum á skuldbindingarnar í hlutfalli við sjálfstætt söluverð þeirra, en ekki skilja hann eftir þar sem söluteymið settist að.
| Lína | Uppgefið verð | Sjálfstætt söluverð | Hlutfall | Skipt verð |
|---|---|---|---|---|
| Áskrift (yfir tíma) | 2.400 | 3.000 | 75 % | 2.250,00 |
| Innleiðsla (á einum tímapunkti) | 600 | 1.000 | 25 % | 750,00 |
| Samtals | 3.000 | 4.000 | 3.000,00 |
Virðisaukaskatturinn fylgir uppgefnu verði línanna vegna þess að reikningurinn er VSK-skjalið: 21 % af 3.000 EUR eru 630 EUR. Skiptingin breytir eingöngu því hvernig hrein fjárhæð skiptist á milli tekna núna og tekna síðar.
Við útgáfu.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 2410 Viðskiptakröfur | 3.630,00 | |
| 4492 Útskattur til greiðslu | 630,00 | |
| 5001 Þjónustutekjur (innleiðsla, afhent) | 750,00 | |
| 4910 Fyrirframgreiddar tekjur (áskrift) | 2.250,00 |
Innleiðslan skilar 750 EUR í tekjur við útgáfu, en ekki þeim 600 EUR sem prentaðir voru á línuna. Fyrir áskriftina eru 2.250 EUR frestað, og janúarhlutur hennar er 2.250 × 31 ÷ 365 = 191,10 EUR.
Án þessarar skiptingar hefði færslan sýnt 600 EUR í tekjur og 2.400 EUR í frestaðar tekjur. Mismunurinn er 150 EUR í tekjum sem færðar voru á röngu ári.
Tilvik 3: Verkefni innheimt eftir áföngum
Innleiðsluverkefni er innheimt á 10.000 EUR án VSK (12.100 EUR með VSK) með þremur áföngum: hönnun 30 %, smíði 50 %, gangsetning 20 %. Hver áfangi er tímapunktur þar sem tilteknum hluta verksins er fagnað og hann samþykktur, stuttur af afhendingarskírteini.
Við útgáfu.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 2410 Viðskiptakröfur | 12.100,00 | |
| 4492 Útskattur til greiðslu | 2.100,00 | |
| 4910 Fyrirframgreiddar tekjur | 10.000,00 |
Þegar hönnunarskírteinið er undirritað.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 4910 Fyrirframgreiddar tekjur | 3.000,00 | |
| 5001 Þjónustutekjur | 3.000,00 |
Áætlaður dagsetning áfanga er áætlunarupplýsing. Tekjur færast þegar atburðurinn á sér stað, en ekki þegar dagatalið segir að þær ættu að gerast.
Tilvik 4: Væntanleg endurgreiðsla
Gerum ráð fyrir að reynslan sýni að 5 % af ársáskriftum séu endurgreiddar innan fyrsta mánaðarins. IFRS 15 greinar 55 til 58 meðhöndla væntanlegar endurgreiðslur sem breytilega þóknun: þær eru teknar út úr viðskiptaverðinu og færðar sem endurgreiðsluskuldbinding þar til óvissunni léttir.
Tökum staka vörusölu upp á 1.000 EUR án VSK (1.210 EUR með VSK) með 5 % endurgreiðslumati, sem tekjufærsla á einum tímapunkti.
Við útgáfu.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 2410 Viðskiptakröfur | 1.210,00 | |
| 4492 Útskattur til greiðslu | 210,00 | |
| 4450 Endurgreiðsluskuldbinding | 50,00 | |
| 5001 Þjónustutekjur | 950,00 |
Viðskiptavini er endurgreitt 40 EUR án VSK. Endurgreiðslan er skráð með kreditreikningi, sem lækkar virðisaukaskattinn og kröfuna, og eyðir skuldbindingunni í stað þess að draga úr tekjum.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 4450 Endurgreiðsluskuldbinding | 40,00 | |
| 4492 Útskattur til greiðslu | 8,40 | |
| 2410 Viðskiptakröfur | 48,40 |
Endurgreiðsluglugganum lokar. Aðeins 40 EUR af 50 EUR áætluninni voru nýtt, þannig aðgangur að afganginum upp á 10 EUR er sleppt inn í tekjur.
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 4450 Endurgreiðsluskuldbinding | 10,00 | |
| 5001 Þjónustutekjur | 10,00 |
Fyrir línu sem einnig er með virka tekjufærsluáætlun er neysluröðin eftirfarandi: fyrst fara frestaðar tekjur (óafgreidd áætlun er klippt frá síðari enda hennar), því næst endurgreiðsluskuldbindingin og að lokum tekjurnar.
Tilvik 5: Samningnum breytt
Á miðri leið í gegnum ársáskriftina í Tilviki 1 semur viðskiptavinurinn um sex mánaða framlengingu án aukakostnaðar. Sex mánuðir hafa verið færðir til tekna (1.200 EUR miðað við jafna mánaðarupphæð til einföldunar; kerfið sjálft dagavigrar) og 1.200 EUR eru enn frestaðir.
IFRS 15 greinar 20 og 21 bjóða upp á tvær aðferðir eftir því hvort eftirstandandi þjónusta sé frábrugðin þeirri sem þegar hefur verið afhent.
Framvirkt (§21(a)). Eftirstandandi vörur eða þjónusta eru aðgreindar, þannig að þeim 1.200 EUR sem ekki hafa verið færðir er dreift yfir hinn nýja eftirstandandi tólf mánaða tíma: 100 EUR á mánuði. Engin eftirátta (catch-up) færsla er bókuð; næsta útgáfa er einfaldlega minni.
Safnandi eftirátta (cumulative catch-up) (§21(b)). Skyldan er meðhöndluð sem ein að hluta til efnd skylda, þannig að tekjur eru endurreiknaðar eins og átján mánuðir hafi gilt frá upphafi: 2.400 EUR ÷ 18 = 133,33 EUR á mánuði, 800 EUR unnin inn fyrir 30. júní. Þar sem 1.200 EUR hafa þegar verið færðir til tekna er 400 EUR snúið við:
| Reikningur | Skuldfærsla | Eignafærsla |
|---|---|---|
| 5001 Þjónustutekjur | 400,00 | |
| 4910 Fyrirframgreiddar tekjur | 400,00 |
Eftirstandandi 1.600 EUR eru því leystir úr læðingi með 133,33 EUR á mánuði yfir nýja eftirstandandi tímabilið.
Aðgangur að kerfi sem veittur er dag frá degi er venjulega röð aðgreindrar þjónustu, þannig að framvirka meðferðin er algengasta svarið. Hvaða leið á við er fagleg ákvörðun bókhaldsins; bókhaldið verður að geta bókfært hvort tveggja.
Verðbreytingar. Verðlækkanir eru kreditreikningar á móti upprunalegu reikningnum og fylgja neysluröðinni hér að ofan. Verðhækkanir eru nýir reikningar með sínar eigin tekjufærsluáætlanir, sem eru framvirkar frá upphafi.
Sömu færslur í gegnum API
Hver einasta færsla hér að ofan er búin til af tekjufærslueiningu Nordlet úr venjulegum reikningsgögnum. Tekjufærsluaðferðin fylgir reikningslínunni.
Tilvik 1. Búðu til reikninginn með línu sem hægt er að dreifa og gefðu hann síðan út. Útgáfan skráir kröfuna, virðisaukaskattinn og fyrirframgreiddar tekjur, og býr til tólf þrepa áætlun.
POST /v1/sales/invoices/create
Authorization: Bearer <api key with sales:write>
Idempotency-Key: <your order id>
{
"partnerId": "<customer id>",
"lines": [
{
"description": "Platform subscription 2026",
"unitPriceExclVat": "2400.0000",
"vatRatePercent": "21.00",
"recognition": { "method": "ratable", "startDate": "2026-01-01", "endDate": "2026-12-31" }
}
]
}
POST /v1/sales/invoices/issue
{ "id": "<invoice id>" }
Tilvik 2. Bættu standaloneSellingPrice við hverja línu reikningsins. Skiptingin er reiknuð út við útgáfu; innleiðslulínan notar sjálfgefnu aðferðina point_in_time.
Tilvik 3. Settu inn á línuna "recognition": { "method": "milestone", "milestones": [ { "percent": 30, "description": "Design", "expectedDate": "2026-02-28" }, … ] }. Útgáfa afhendingarskírteinis í gegnum sales/acts/issue á móti reikningnum tekjufærir yfirvofandi áfangaþrep á dagsetningu skírteinisins.
Tilvik 4. Stilltu refundEstimatePercent á línunni. Kreditreikningar eyða skuldbindingunni í þeirri röð sem lýst er; sales/refund-liability/true-up með endurskoðaðri estimatedTotal færir út úrlausnina eða uppfyllinguna. Endurgreiðsla frá greiðslumiðlara sem samsvarar reikningnum er skráð á skuldbindinguna og sendir út refund_liability.actual vefkall, en færist ekki á móti skuldbindingunni sjálfri, þar sem lækkun á tekjum og útskatti krefst þess að kreditreikningur sé notaður sem VSK-skjal.
Tilvik 5.
POST /v1/sales/recognition/modify
{ "invoiceLineId": "<line id>", "approach": "prospective", "newEndDate": "2027-06-30" }
Skiptu út prospective fyrir cumulative_catch_up fyrir seinni meðferðina; 400 EUR endurgreiðslan færist strax inn oggangurinn endurdreifist.
Útskriftir. Tekjufærsla skráist sem ein bókfærslukerfisbókun í hverri keyrslu. Hún er ræst á þrjá vegu án þess að kalla eftir stöðu: lokun á tímabili tekjufærir allt sem fallið er til fram að lokum tímabilsins fyrst, útgáfa afhendingarskírteinis tekjufærir áfangaþrep, og tímastillt virkni sem miðar að næsta gjalddaga færir út dreifingarþrep þegar þau falla í gjalddaga. sales/recognition/compute sýnir forskoðun á því hvað keyrsla myndi bókfæra; sales/recognition/run bókfærir það; sales/recognition/summary gefur skýrslu um tekjufærðar fjárhæðir til þessa, eftirstandandi fjárhæðir og næsta gjalddaga á hverja línu; sales/recognition-schedules/list sýnir hvert þrep ásamt stöðu þess.
Það sem einingin gerir ekki
Takmarkanirnar sem skráðar eru skipta jafn miklu máli og eiginleikarnir þegar þú skipuleggur uppgjör:
- Áætlanir eru fastar í evrum á gengi útgáfudagsins. Frestaðar stöður eru ekki endurmetnar vegna gengisbreytinga eftir útgáfu.
- Skiptingin krefst sjálfstæðs söluverðs á hverri línu eða á engri. Afgangsaðferðin í grein 79(c) er ekki útfærð.
- Endurgreiðsluskuldbindingin er rakin án virðisaukaskatts á reikningsstigi. Samsvarandi eign fyrir réttinn til að endurheimta skilaðar vörur (grein B25) er ekki módeluð.
- Safnandi eftirátta á aðeins við um línur sem dreifast jafnt; endurskipulagning áfanga er framvirk.
- Verulegir fjármögnunarþættir (greinar 60 til 65), ópeningalegar greiðslur og greiðslur til viðskiptavinar eru utan gildissviðs.
- Samningseignarreikningurinn (2910) er til staðar í lyklinum og sem bókunarlykill, en að tekjufæra tekjur á undan útgáfu reiknings er handvirk færsla í dag.
Hugbúnaðurinn er fær um IFRS 15 og ASC 606 meðferð. Að velja aðferðina fyrir hverja skuldbindingu, áætla sjálfstætt söluverð og endurgreiðsluhlutfall, og meta hvort eftirstandandi þjónusta sé aðgreind eru eftir sem áður ákvarðanir sem skýrsluskyld eining tekur.
FAQ
Hvenær eru tekjur færðar fyrir SaaS-áskrift samkvæmt IFRS 15?
Yfir þjónustutímabilið, vegna þess að aðgangur að hugbúnaðinum er frammistöðuskylda sem efnd er yfir tíma. Fyrir tólf mánaða áætlun sem innheimt er fyrir fram vinnur hver mánuður inn sinn hlut af verðinu. Reikningsdagsetningin ákvarðar hvenær kröfur og virðisaukaskattur eru færðir, ekki hvenær tekjurnar eru það.
Hver er bókhaldsfærslan fyrir fyrirframgreiddar tekjur?
Við útgáfu: skuldfærðu viðskiptakröfur fyrir heildarupphæðinni, eignafærðu útskatt og eignafærðu fyrirframgreiddar tekjur (samningsskuldbindingu) fyrir nettóupphæðinni. Á hverju tímabili: skuldfærðu fyrirframgreiddar tekjur og eignafærðu tekjur fyrir unninni upphæð. Kröfunni er lokað þegar viðskiptavinurinn borgar.
Fylgir virðisaukaskatturinn tekjuáætluninni?
Nei. Virðisaukaskatturinn gjaldfast þegar reikningurinn er gefinn út eða fyrirframgreiðslan er móttekin, samkvæmt almennum reglum VSK-tilskipunarinnar og landsréttar. Áætlun fyrirframgreiddra tekna og VSK-skuldbindingin hreyfast sjálfstætt, sem er ástæðan fyrir því að reikningur fyrir fram er raunverulegt VSK-skjal en proforma-reikningur er það ekki.
Hvernig er pakkaafslætti skipt samkvæmt IFRS 15?
Í hlutfalli við sjálfstætt söluverð skuldbindinganna í pakkanum (grein 81). 1.000 EUR afsláttur af 4.000 EUR pakka þar sem hlutarnir eru verðlagðir á 3.000 EUR og 1.000 EUR stakir lækkar hvern hluta um 25 %. VSK-skatturinn situr á reikningslínunum eins og gefið er upp.
Hver er munurinn á framvirkri meðferð og safnandi eftiráttumeðferð?
Framvirk meðferð dreifir óafgreiddu afganginum yfir nýju skilmálana frá breytingardegi, án leiðréttinga á fyrri tekjum. Safnandi eftirátta endurreiknar tekjur eins og nýju skilmálarnir hefðu gilt frá upphafi og bókfærir mismuninn samstundis. Hvor leiðin á við fer eftir því hvort eftirstandandi þjónusta sé frábrugðin því sem þegar hefur verið afhent.