Kas yra PVM deklaracija? Kas įrašoma į kiekvieną laukelį

PVM deklaracija yra periodinė PVM ataskaita, kurioje nurodomas jūsų apskaičiuotas PVM, iš kitų sumokėtas PVM ir jų skirtumas, kurį reikia sumokėti arba susigrąžinti. Šios ataskaitos reikalauja kiekviena ES valstybė narė, ir kiekviena naudoja skirtingą formą su skirtingai numeruotais laukeliais, tačiau pagrindinė struktūra visur yra vienoda.

Pratampę šią struktūrą suprasite, kad galite perskaityti bet kurią deklaraciją.

Universali struktūra

Nesvarbu, kaip vadinasi forma - FR0600 Lietuvoje, UStVA Vokietijoje, JPK_V7M Lenkijoje ar Modelo 303 Ispanijoje -, ją sudaro keturios dalys:

1. Pardavimų (išvestinio PVM) pusė. Jūsų pardavimai, suskirstyti pagal apmokestinimo tvarką:

• Apmokestinami sandoriai pagal tarifus, atskirai nurodant grynąją sumą ir PVM sumą.
• Sandoriai, taikant 0 % PVM tarifą: eksportas, bendrijos vidiniai sandoriai.
• PVM neapmokestinami sandoriai.
• Sandoriai, kai mokesčio mokėtojas yra pirkėjas (atvirkštinis PVM apmokestinimas).
• Sandoriai, kurių vieta ne Lietuva (ne PVM objektas šalyje).

2. Įsigijimų ir savų paslaugų pusė. Pirkimai, už kuriuos išvestinį PVM privalote sumokėti jūs: prekių įsigijimai iš Europos Sąjungos valstybių narių, gautos paslaugos iš užsienio taikant atvirkštinį PVM apmokestinimą ir vietiniai atvirkštinio PVM pirkimai. Kiekviena pozicija pateikiama kaip grynoji suma plius paties apskaičiuotas PVM.

3. Pirkimų (įvežtinio PVM) pusė. Atskaitomas PVM: už vietinius pirkimus, už prekių įsigijimus iš ES, už importą ir už atvirkštinio PVM pirkimus - dažnai atskiruose laukeliuose, nes mokesčių administratorius nori matyti, iš kur kilo teisė į atskaitą.

4. Rezultatas. Bendras išvestinis PVM minus bendras atskaitomas PVM, gaunant mokėtiną sumą arba grąžintiną sumą.

Kodėl grynoji suma ir mokesčio suma yra atskirtos

Beveik kiekvienoje deklaracijoje prašoma nurodyti apmokestinamąją vertę ir PVM skirtinguose laukeliuose, o priežastis tam yra kontrolė. Turėdamas grynąją sumą ir tarifą, mokesčių administratorius gali apskaičiuoti numatomą mokesčio sumą ir palyginti ją su tuo, ką deklaravote. Neatitikimas yra signalas patikrinimui.

Štai kodėl „tiesiog sumų deklaravimas“ neveikia: 100 000 € taikant 21 % tarifą ir 100 000 € taikant 9 % tarifą sukuria skirtingas PVM sumas, todėl skirstymas pagal tarifus nėra tik pateikimo reikalas - tai aritmetika, pagal kurią tikrinama deklaracija.

Kai kuriuose laukeliuose nurodomos tik grynosios sumos, kituose - tik mokesčio sumos. Vokietijos UStVA apmokestinamuosius tiekimus taikant 19 % ir 7 % tarifus paima tik kaip bazes, o mokestį apskaičiuoja ELSTER sistema, tuo tarpu pirkimo PVM laukeliuose nurodomos mokesčio sumos. Teisingas formos skaitymas prasideda nuo žinojimo, kuris laukelis ką reiškia.

Teikimo dažnis ir terminai

Mėnesinis arba ketvirtinis, nustatomas pagal apyvartą arba mokesčių administratoriaus priskirtą tvarką, o kai kuriose šalyse papildomai teikiamos ir metinės deklaracijos. Vokietijoje įmonės perkeliamos į mėnesinį deklaravimą, jei praėjusių metų PVM viršija nustatytą ribą, ir gali būti atleistos nuo deklaracijų teikimo, jei nesiekia žemesnės ribos. Lietuvoje dauguma registruotų PVM mokėtojų deklaruoja kas mėnesį. Lenkijoje deklaracija teikiama kas mėnesį, o pati deklaracija ir sąskaitų faktūrų registrai sujungiami į vieną JPK_V7M failą.

Terminai yra nustatyti valstybės mastu ir yra griežti. Operaciniu požiūriu svarbu tai, kad deklaracija turi būti sugeneruota už uždarytą laikotarpį - todėl ir egzistuoja laikotarpių užrakinimas. Deklaravimas iš atviro laikotarpių reiškia, kad rodikliai gali pasikeisti jau po to, kai juos deklaravote.

Kur darytomos klaidos deklaracijose

• Trūkstamos pirkimo sąskaitos faktūros. Pirkimo PVM, neužregistruotas iki termino pabaigos, yra atidėtas vėlesniam laikotarpiui arba prarastas.
• Neteisinga PVM klasifikacija. Vietinio tarifo eilutė, kuri turėjo būti traktuojama kaip bendrijos vidinė prekyba, patenka į neteisingą laukelį, todėl abu laukeliai tampa neteisingi, nors bendra suma gali atrodyti teisinga.
• Kredito sąskaitos faktūros netinkamu laikotarpiu. Kredito sąskaita faktūra sumažina PVM tuo laikotarpiu, kurį ji išrašyta, o ne pradinės sąskaitos faktūros laikotarpiu.
• Atvirkštinis PVM praleistas, nes sumos padengia viena kitą. Abi pusės turi būti deklaruojamos net tada, kai grynasis poveikis yra nulinis.
• Beviltiškų skolų koregavimas atliekamas kaip kredito sąskaita faktūra. Lietuvoje šis koregavimas pakoreguoja tik išvestinio PVM laukelį, o apmokestinamoji vertė lieka nepaliesta, tuo tarpu kredito sąskaita faktūra sumažintų abu. Žr. beviltiškos skolos.

Kaip Nordlet suformuoja deklaracijas

Deklaracijos yra apskaičiuojamos iš didžiosios knygos, o ne įvedamos rankiniu būdu. Užklausa POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute { countryCode, year, month } perduoda duomenis atitinkamos šalies paketui ir grąžina numeruotus laukelius su etiketėmis, įspėjimais bei šaltiniu, pagal kurį buvo patikrintas susiejimas.

Šiuo metu pateikiami trys paketai:

• Lietuva - FR0600. Valdomas i.SAF PVM klasifikatorių, todėl kiekvienos sąskaitos faktūros eilutės klasifikatorius nulemia jos laukelius.
• Vokietija - UStVA. Oficialūs kodai (Kennzahlen), kai bazės nurodomos pilnais eurais, o mokesčių sumos - su centais, vadovaujantis BMF formos instrukcijomis.
• Lenkija - JPK_V7M. Deklaracijos dalis bei pilnas XSD standarto reikalavimus atitinkantis XML failas, apimantis sąskaitų faktūrų registrus, sugeneruojamas per /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate.

Kiekviename pakete pateikiami įspėjimai dėl to, ko nepavyko susieti, ir pastabos dėl to, kas sąmoningai paliekama spręsti jums - Vokietijos importo PVM ir ES B2B paslaugų laukeliai, Lenkijos GTU žymos bei ilgalaikio turto paskirstymai. Projektavimo taisyklė yra tokia: sistema niekada neatspėja ir aiškiai parodo eilutę, kurios negali klasifikuoti, nes neteisingas PVM deklaracijos laukelis yra blogiau nei trūkstamas.

Šalių paketai yra prieinami tik toje šalyje registruotoms įmonėms, o šalių palaikymo puslapyje tiksliai aprašoma, ką kiekvienas iš jų apima.

Sąžininga apimties riba: jokia deklaracija nepateikiama automatiškai. Rodikliai ir, Lenkijos atveju, failas yra sugeneruojami; pateikimas į ELSTER, MF šliuzą ar VMI lieka žmogaus atliekamu žingsniu. Kitų šalių deklaracijos dar nėra įgyvendintos.

D.U.K.

Kas yra PVM deklaracija?

Tai periodinė PVM ataskaita, kurioje nurodomas PVM, kuriuo apmokestinote pardavimus ir kuris buvo išrašytas pirkimuose, o gautas skirtumas mokėtinas mokesčių administratoriui arba grąžintinas. Ji teikiama kas mėnesį arba kas ketvirtį, atsižvelgiant į nacionalines taisykles ir įmonės dydį.

Kodėl deklaracijose grynoji suma ir PVM suma prašomos atskirai?

Tam, kad mokesčių administratorius galėtų patikrinti aritmetiką: grynoji suma, padauginta iš tarifo, turi būti lygi deklaruotam PVM. Tai yra kontrolės mechanizmas, todėl pardavimai turi būti skirstomi pagal tarifus, o ne sugrupuojami bendrai.

Kas nutiks, jei PVM deklaraciją pateiksiu vėlai arba neteisingai?

Taikomos šalies mastu nustatytos baudos ir delspinigiai. Klaidos paprastai taisomos teikiant patikslintą deklaraciją arba koreguojant vėlesnį laikotarpį, atsižvelgiant į šalį ir klaidos mastą, o abu šie būdai kainuoja kur kas pigiau nei mokesčių administratoriaus pirmam aptiktam pažeidimui taisyti.

Ar atvirkštinio PVM apmokestinimo sandoriai įtraukiami į PVM deklaraciją?

Taip, abiejose pusėse - paties apskaičiuotas išvestinis PVM ir atitinkamas pirkimo PVM nurodomi atskiruose laukeliuose. Paprastai jų grynasis poveikis yra nulinis, tačiau juos vis tiek privaloma deklaruoti.

Ar PVM deklaracijos gali būti sugeneruotos automatiškai iš apskaitos duomenų?

Taip, ir jos turėtų būti generuojamos automatiškai, nes tai yra suklasifikuotų operacijų sumos. Nordlet apskaičiuoja Lietuvai, Vokietijai ir Lenkijai skirtus laukelius tiesiai iš didžiosios knygos. Tačiau faktiniam deklaracijos pateikimui vis tiek reikalingas nacionalinis portalas arba akredituotas kanalas.