Svarbiausi faktai
| Rodiklis | Tarifas / taisyklė |
|---|---|
| Pelno mokestis — prekybinės pajamos | 12,5 % |
| Pelno mokestis — pasyviosios pajamos | 25 % |
| Pasaulinis minimumas (grupėms ≥ €750 mln.) | Mokestis papildomas iki 15 % |
| Gaunami užsienio dividendai | Dalyvavimo išimtis nuo 2025-01-01 |
| Prieaugis iš ≥5 % dukterinių bendrovių (ES/sutarčių šalys) | Neapmokestinamas (TCA 626B str.) |
| Dividendų mokestis prie šaltinio | 25 % nominalus; plačios išimtys → paprastai 0 % |
| Mokesčių sutartys | 78 pasirašytos, 75 galioja |
Paradoksas
Reitingo ~48 % — dviejų sluoksnių suma: 12,5 % įmonei ir ribinis pajamų mokestis, kai dividendą pasiima Airijoje gyvenantis fizinis asmuo. Tarptautinė grupė antrojo sluoksnio niekada nesuaktyvina. Pelnas juda iš įmonės į įmonę — kartą apmokestinamas 12,5 %, tada iškeliauja užsienio patronuojančiajai bendrovei, o mokestį prie šaltinio panaikina išimtys. Skaičius, gąsdinantis įmonės savininką, grupės aritmetikoje tiesiog nedalyvauja.[1][2]
Įrankiai
Mokestinė pusė: 12,5 % prekybinėms pajamoms; dalyvavimo išimtis kapitalo prieaugiui iš ≥5 % dalių ES ar sutarčių šalių dukterinėse bendrovėse (TCA 626B str., nuo 2004 m.); o nuo 2025 m. sausio 1 d. — ir dalyvavimo išimtis užsienio dividendams (iki tol Airija juos apmokestindavo su užskaita — ilgametis atsilikimas nuo Nyderlandų ir Liuksemburgo dabar panaikintas). Išmokant 25 % dividendų mokestis prie šaltinio turi tiek plačių išimčių — tarp jų ES ir sutarčių šalių įmonėms, — kad srautai tikrai užsienio patronuojančiajai bendrovei paprastai iškeliauja su 0 %, o dauguma palūkanų ir honorarų išmokų mokesčio prie šaltinio taip pat išvengia.[1][5][4][2][3]
Nemokestinė pusė ne mažiau svarbi: 78 pasirašytos mokesčių sutartys (75 galioja), įskaitant tebegaliojančią sutartį su JAV, anglakalbė bendrosios teisės sistema, ES paslaugų pasą suteikiantis reguliuotojas — Airijos centrinis bankas — ir aglomeracijos efektas: beveik kiekviena stambi JAV technologijų ar farmacijos grupė EMEA veiklą jau vykdo iš Dublino ar Korko.[6]
Airija prieš 9 % klubą
Vengrija taiko 9 %, Bulgarija — 10 %, tad kodėl holdingai vis tiek renkasi 12,5 % Airiją? Trys priežastys. Antrasis ramstis: grupėms virš €750 mln. kiekvienas ES tarifas nuo 2024 m. papildomas iki 15 %, ir nominalus pranašumas išnyksta būtent ten, kur didieji pinigai. Sutartys: Vengrija 2024 m. neteko sutarties su JAV, o Airijos tinklas nepažeistas. Praktinės kliūtys: Vengrija taiko finansinių sandorių mokestį ir stovi ant 9 % ribos, nuo kurios taikomas Nyderlandų sąlyginis mokestis prie šaltinio; Airijoje nėra nei vieno, nei kito. „Interactive Brokers“ konsolidacija — iš Budapešto į Dubliną — visų trijų priežasčių pavyzdys vienu metu.[9][7][6][8]
Ko Airija neduoda
12,5 % taikoma prekybinėms pajamoms iš realios veiklos Airijoje — pasyviosios pajamos apmokestinamos 25 %, o pelnas, nukreiptas per tuščią Airijos įmonę, — pagrindinis kainodaros ir kovos su piktnaudžiavimu taisyklių taikinys. Grupėms virš €750 mln. faktinis minimumas — 15 %. Ir Airija nieko neduoda savininkui, norinčiam gyventi iš dividendų: joje gyvenantis fizinis asmuo nuo jų moka ribinius pajamų mokesčio tarifus — todėl mūsų asmeniniame reitinge Airija žemai, nors korporaciniame dominuoja. Agresyviosios eros schemos — pirmiausia „Double Irish“ — uždarytos iki 2020 m.; liko konkurencingas, bet taisykles atitinkantis režimas.[1][9]
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar Airijos 12,5 % dar realus po pasaulinio minimalaus mokesčio?
Grupėms, kurių pajamos nesiekia €750 mln., taip — 12,5 % galioja visa apimtimi. Viršijus ribą pelnas papildomas iki 15 % — tai vis tiek vienas mažiausių taisykles atitinkančių tarifų ES, o likę įrankiai — sutartys, dalyvavimo išimtys, efektyviai 0 % mokestis prie šaltinio — nesikeičia.
Ar Airija išskaičiuoja mokestį nuo iš šalies išmokamų dividendų?
Nominalus dividendų mokestis prie šaltinio — 25 %, bet išimtys apima Airijos rezidentes įmones, ES patronuojančiųjų ir dukterinių bendrovių atvejus ir sutarčių šalių rezidentus — tad dividendai tikrai užsienio patronuojančiajai bendrovei paprastai iškeliauja su 0 %.
Kodėl rinktis Airiją, o ne Vengrijos 9 %?
Nes didelėms grupėms 15 % pasaulinis minimumas abu tarifus suvienodina, o visa kita palanku Airijai: tebegaliojanti sutartis su JAV ir 78 sutarčių tinklas, jokio finansinių sandorių mokesčio, anglakalbė bendrosios teisės sistema ir viena stipriausių Europos finansinių paslaugų ekosistemų.
Tarpvalstybinis rezultatas priklauso nuo mokestinės rezidavimo vietos, kontroliuojamųjų užsienio įmonių taisyklių ir realios veiklos — vien struktūros popieriuje nepakanka. Žr. atsakomybės apribojimą apačioje.
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame straipsnyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.
- Pelno mokestis — informacija
- Dividendų mokestis prie šaltinio (DWT)
- Mokestis prie šaltinio nuo palūkanų ir honorarų
- Dalyvavimo išimtis užsienio dividendams — informacija
- Kapitalo prieaugio dalyvavimo išimtis (TCA 626B str.) — mokesčių žinynai, 20 dalis
- Dvigubo apmokestinimo sutartys — 78 pasirašytos, 75 galioja
- Pelno mokesčio įstatymas (1996. évi LXXXI. törvény)
- 1969 m. Pelno mokesčio įstatymas (Wet op de vennootschapsbelasting 1969)
- Tarybos direktyva (ES) 2022/2523 — pasaulinis minimalus apmokestinimas (antrasis ramstis)