Virðisaukaskattskerfi Evrópusambandsins

Virðisaukaskattsmeðferð vegna viðskipta milli landa innan Evrópusambandsins og EES: Ákvörðun um afhendingarstað, öfug skattskylda (reverse charge), meðferð á rafrænum markaðstorgum sem teljast seljendur (deemed-supplier), tilvísun í skatthlutföll eftir löndum og OSS/IOSS-skilaskýrslur. Allt sem fram kemur hér að neðan er byggt á vefþjónustum (API-first); heimildir (scopes) eru sýndar fyrir hvern endapunkt.

Tilvísun í skatthlutföll

POST /v1/reference/eu-vat-rates/list (reference:read) - lagaleg virðisaukaskatthlutföll fyrir allar 27 aðildarþjóðir ESB, hægt að sía eftir countryCode og date. Gildistímabil skatthlutfalla eru rekin frá og með 2024-01-01 (EE 24 % frá 2025-07, RO 21 % / 11 % frá 2025-08, SK 23 % / 19 % frá 2025-01, FI 13,5 % og LT 12 % frá 2026-01, CZ 12 % frá 2024-01).

Heimild: Gagnagrunnur Evrópuanefndarinnar „Taxes in Europe“ (TEDB, https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/), sótt þann 2026-07-16; breytingar í Litháen árið 2026 staðfestar hjá VMI (https://www.vmi.lt/evmi/pvm-tarifai), breytingar í Finnlandi árið 2026 gagnvart vero.fi. Gildissvið: Einungis skatthlutföll á meginlandi / staðlausu svæði - svæðisbundin afbrigði (Jungholz í Austurríki, grísku eyjarnar, Azorseyjar/Madeira, yfirráðasvæði Frakklands erlendis og Korsíka) eru ekki fyrirmynduð.

POST /v1/reference/vat-classifiers/list skilar nú countryCode fyrir hvern flokkara (núverandi i.SAF PVM* kóðar eru LT); POST /v1/reference/vat-classifiers/upsert (reference:write) hleður inn flokkarasöfnum fyrir fleiri lönd - gagnaleiðin fyrir síðari landapakka.

Ákvörðun um meðferð

POST /v1/reference/vat/resolve (reference:read) svarar spurningunni „hvaða virðisaukaskatt á ég að innheimta?“ fyrir afhendingu. Inntak: partnerId eða customerCountryCode (+ valkvæð customerIsBusiness yfirskrifun - ályktað út frá VSK-kóða viðskiptamannsins annars), supplyType (goods | services | digital), date, og aðstæðnaflögg: belowDistanceSalesThreshold, facilitatedByMarketplace (þú selur í gegnum vettvang sem telst seljandi), actingAsMarketplace (þú ert vettvangurinn), sellerEstablishedInEu, importedConsignmentValueEur.

Inntak fyrir þær reglur sem tilskipun ráðsins (ESB) 2025/516 (VSK á stafrænu öldinni) bætir við:

• serviceKind (short_term_accommodation | passenger_road_transport) ásamt serviceCountryCode, landinu þar sem eignin er eða þar sem flutningurinn á sér stað. Báðir þurfa supplyType: "services".
• underlyingSupplierGaveVatNumber og underlyingSupplierChargesVat: hvort gistiveitandi eða ökumaður gaf vettvangnum upp VSK-númer af afhendingarlandi og lýsti því yfir að hann innheimti VSK. Aðeins ef bæði eru til staðar kemur það inen í veg fyrir að vettvangurinn teljist seljandi (28. gr. a liður 1).
• goodsKind (installed | energy_network) fyrir vörur sem settar eru upp eða samsettar hjá viðskiptamanni (36. gr.) og fyrir gas, rafmagn, hitaveitu eða kælingu um netkerfi (38. og 39. gr.).
• goodsLocationCountryCode, landið þar sem vörurnar eru við sölu eða þar sem flutningur þeirra hefst, þegar það er ekki land fyrirtækisins.

Úttak: scheme, vatCountryCode, reverseCharge, deemedSupplier, zeroRated, skatthlutfallavalmynd ákvörðunarlandsins, lagagrundvöllur (grein tilskipunar 2006/112/EB) og ráðgjafarskýringar (t.d. áminning um að undanþága samkvæmt 138. gr. krefst VSK-númers viðskiptamanns sem gildir í VIES).

Reglur sem hafa verið útfærðar:

Aðstæður	Niðurstaða
Afhending innan sama lands	domestic, innlend skatthlutföll
B2B vörusala milli aðildarríkja ESB	intra_eu_b2b - undanþegin 138. gr. sala, viðskiptamaður skilar sjálfur
B2B þjónusta milli aðildarríkja ESB	reverse_charge - 44./196. gr.
B2C vörusala / stafræn þjónusta milli aðildarríkja ESB yfir 10 000 EUR	oss_union - skatthlutföll ákvörðunarlands, 33. gr. a / 58. gr.
B2C vörusala milli aðildarríkja ESB undir 10 000 EUR (belowDistanceSalesThreshold)	domestic á upprunastað, 59. gr. c
Almenn B2C þjónusta milli aðildarríkja ESB	domestic, 45. gr.
Vörur til landa utan ESB	export - undanþegin 146. gr. 1. tölul.
Þjónusta / stafræn þjónusta til landa utan ESB	out_of_scope (44./59. gr.)
Sala í gegnum markaðstorg sem telst seljandi (facilitatedByMarketplace)	marketplace_deemed - undanþegin 136. gr. a sala til vettvangsins
Innflutt sending ≤ 150 EUR B2C	ioss - VSK á ákvörðunarstað við sölu, 369. gr. l til 369. gr. x; telst seljandi þegar actingAsMarketplace (14. gr. a 1. tölul.)
Undanþegið lítil fyrirtæki (fyrirtæki er ekki VSK-skattskylt), innlend sala	sme_exempt - enginn VSK, 284. gr. 1. tölul.
Undanþegið lítil fyrirtæki, B2C milli landa í ESB, er með EX-númer fyrir viðskipti milli landa	sme_exempt - 284. gr. 2. tölul.; gildir á meðan undir mörkum ákvörðunarlands og 100 000 EUR veltu í ESB
Undanþegið lítil fyrirtæki, B2C milli landa í ESB, ekkert EX-númer	heldur oss_union / uppruna með skýringu um að EX-númer milli landa myndi gera það undanþegið
Vettvangur (actingAsMarketplace) sem greiðir fyrir gistingu í allt að 30 nætur eða farþegaflutninga á vegi, frá og með 1. júlí 2028	deemedSupplier: true, skattlagt þar sem eignin er eða flutningurinn á sér stað (28. gr. a, 47. og 48. gr.): domestic, oss_union fyrir neytanda í öðru landi (369. gr. b c-liður) eða reverse_charge fyrir fyrirtæki
Gistiveitandi eða ökumaður sem selur í gegnum slíkan vettvang (facilitatedByMarketplace), frá og með 1. júlí 2028	marketplace_deemed - undanþegin sala til vettvangsins, 136. gr. b
Hvort tveggja af því sem að ofan greinir fyrir 1. júlí 2028, eða þegar gistiveitandi eða ökumaður gaf upp VSK-númer sitt og innheimtir VSK	afhendingarstaður samkvæmt 47. eða 48. gr., enginn seljandi sem talst til
Vörur geymdar í öðru aðildarríki seldar neytanda þar, frá og með 1. júlí 2028	oss_union, 369. gr. b e-liður; þar á undan domestic í því landi með áminningu um að skrá sig þar
Hið sama til fyrirtækis þar	reverse_charge, 194. gr.
Vörur sendar frá öðru aðildarríki	oss_union fyrir neytanda (33. gr. a) eða intra_eu_b2b fyrir fyrirtæki, með skýringu um að afhendingin heyri undir VSK-skráningu þess lands
Uppsettar vörur fyrir neytanda í öðru aðildarríki	oss_union frá 1. júlí 2028 (36. gr., 369. gr. b d-liður), þar á undan domestic þar
Gas, rafmagn, hitaveita eða kæling fyrir neytanda í öðru aðildarríki	oss_union frá 1. janúar 2027 (39. gr., 369. gr. aa, þá 369. gr. b d-liður); reverse_charge fyrir fyrirtæki (195. gr.)

Þröskuldinn 10 000 EUR (59. gr. c) er hægt að senda með beinum hætti sem belowDistanceSalesThreshold; þegar hann er undanskilinn fylgist kerfið sjálfkrafa með honum út frá gögnum í bókhaldi (sjá endapunkt þröskulda hér að neðan) og merkir ákvörðunina með hlaupandi samtölum.

Undanþága fyrir lítil fyrirtæki (tilskipun 2020/285, frá 2025). Þegar fyrirtækið er ekki skráð í VSK meðhöndlar úrlausnarforritið það sem lítil fyrirtæki sem nýtur undanþágu: innlend sala skilar sér sem sme_exempt (enginn VSK) og B2C sala til annarra ESB-landa skilar sér einnig sem sme_exempt þegar fyrirtækið er með EX-númer milli landa (smeExemptionNumber á fyrirtækjasniðinu) - annars heldur það venjulegri OSS/upprunameðferð með skýringu sem mælir með fyrirkomulagi milli landa. Hæfni (að vera undir mörkum ákvörðunarlands og 100 000 EUR veltuþröskuldi á evrópskum mælikvarða) er á ábyrgð þess sem skilar; úrlausnarforritið merkir það í skýringum. Stilltu EX-númerið í gegnum account/companies/update (smeExemptionNumber).

Reikningar

sales/invoices/create|update taka við vatScheme (einu af tilvikunum hér að ofan), vatCountryCode (neysluland aðildarríkis; krafist og staðfest sem ESB fyrir oss_union/ioss) og deemedSupplier. Rafræn viðskiptapöntun tekur við shipToCountryCode og marketplace; orders/fulfill ákveður meðferðina út frá sendingarlandi sjálfkrafa og stimplar drög að reikningi (gert ráð fyrir vörum og farið yfir mörk fjarsölu - lagaðu drögin áður en þau eru gefin út ef svo er ekki).

VSK-kerfisreitur á nýju reikningssíðunni

Reiturinn „VSK-kerfi“ á nýju reikningssíðunni býður upp á valkostina hér að neðan. VSK-% sem slegið er inn á hverja línu er það sem reikningurinn innheimtir. Að velja valkost merktan „enginn VSK“ stillir hverja línu á 0 % (og að skipta til baka endurheimtir sjálfgefið hlutfall). PDF-skjalið prentar lögboðna tilvísun fyrir valda kerfið. „Sjálfvirkt“ kallar á úrlausnarforritið hér að ofan þegar þú vistar, með því að nota land viðskiptamanns og VSK-kóða ásamt „Tegund afhendingar“ sem þú velur (vörur, þjónusta eða stafræn þjónusta); ef viðskiptamanneskjan er ekki með land eða VSK-kóða mistekst vistun með skilaboðum og þú velur kerfi sjálf(ur).

Valkostur á eyðublaðinu	Kerfi	Notaðu það þegar	VSK á reikningnum
Sjálfvirkt (frá viðskiptamanni og afhendingartegund)	leyst við vistun	Þú vilt að kerfið sé valið út frá viðskiptamanni og afhendingartegund	Stillt af leystu kerfi; línur eru núllstilltar fyrir kerfi án VSK
Innlent	domestic	Kaupandinn er í þínu eigin landi	Skatthlutföll lands þíns
B2B vörur milli ESB (0%, 138. gr.)	intra_eu_b2b	Vörur sendar til VSK-skráðs fyrirtækis í öðru ESB-landi; VSK-númer kaupanda verður að gilda í VIES	Enginn VSK; PDF-skjalið tilgreinir undanþágu samkvæmt 138. gr.
B2B þjónusta milli ESB (öfug skattskylda)	reverse_charge	Þjónusta við VSK-skráð fyrirtæki í öðru ESB-landi	Enginn VSK; PDF-skjalið prentar „Öfug skattskylda“ (196. gr.)
Sambands-OSS (neytendur í ESB, VSK á ákvörðunarstað)	oss_union	Vörur eða stafræn þjónusta til neytenda í öðru ESB-landi yfir 10 000 EUR þröskuldi á evrópskum mælikvarða; krefst neyslupands	Skatthlutfall neyslupands, slegið inn á hverja línu; tilkynnt í ársfjórðungslegri OSS-skilaskýrslu
IOSS (innflutningur allt að 150 EUR)	ioss	Vörur fluttar inn utan frá ESB til neytanda í ESB, sending ≤ 150 EUR; krefst neyslupands	Skatthlutfall neyslupands, slegið inn á hverja línu; tilkynnt í mánaðarlegri IOSS-skilaskýrslu
Markaðstorg (telst seljandi)	marketplace_deemed	Þú selur í gegnum vettvang sem telst seljandi	Enginn VSK af afhendingu þinni til vettvangsins (136. gr. a)
Útflutningur (0%)	export	Vörur sendar út fyrir ESB	Enginn VSK; PDF-skjalið tilgreinir undanþágu samkvæmt 146. gr.
Utan gildissviðs (þjónusta utan ESB)	out_of_scope	Þjónusta við viðskiptamann utan ESB	Enginn VSK; PDF-skjalið tilgreinir að afhendingin sé utan VSK-kerfis ESB (44./59. gr.)
Undanþegið lítil fyrirtæki (ekki VSK-skattskylt)	sme_exempt	Fyrirtæki þitt er ekki VSK-skattskylt og notar undanþágu fyrir lítil fyrirtæki	Enginn VSK; PDF-skjalið tilgreinir undanþágu samkvæmt 284. gr.

Tveir valkostir fyrir B2B viðskipti milli ESB-landa eru aðeins frábrugðnir eftir því hvað er afhent. Vörur falla undir undanþágu 138. gr.: kaupandinn tilkynnir innflutning innan EB. Þjónusta fellur undir öfuga skattskyldu samkvæmt 44./196. gr.: kaupandinn reiknar út sinn eigin VSK. Báðir gefa af sér reikning án VSK, en áritunin sem prentuð er á PDF-skjalið og reiturinn sem upphæðin lenti í á skilaskýrslu kaupanda eru mismunandi, þannig að valið skiptir máli.

OSS / IOSS skilaskýrslur

POST /v1/declarations/eu/oss/compute (declarations:read) { year, quarter } - ársfjórðungsleg skilaskýrslu sambandsreglna samkvæmt III. viðauka framkvæmdarreglugerðar framkvæmdastjórnarinnar (ESB) 2020/194: raðir eftir neysluland aðildarríkis × skatthlutfallstegund (STANDARD/REDUCED) með skattskyldri upphæð og VSK, inneignarnótur jafnaðar út, ásamt samtölum. Aðeins útgefin skjöl með vatScheme: "oss_union" eru innifalin. Viðvaranir merkja við ólögbundin skatthlutföll fyrir ákvörðunarstað og tímabil, slepptum núllskattlögum línum, skjölum án vatCountryCode, og afhendingum sem skattlagðar eru í aðildarríki auðkenningar.

POST /v1/declarations/eu/ioss/compute { year, month } - sama form mánaðarlega fyrir vatScheme: "ioss" (innfluttar sendingar ≤ 150 EUR).

Báðum svörum fylgir corrections fylki (ásamt correctionsTotal): inneignarnóta gefin út á núverandi tímabili en tengd (í gegnum creditedInvoiceId) upprunalegu skjali frá fyrri OSS/IOSS tímabili er færð út úr tímabilslínum og skýrð sem leiðrétting fyrra tímabils - land, upprunalegt ár, upprunalegur ársfjórðungur (OSS) eða mánuður (IOSS), og neikvæði VSK-munurinn - eins og krafist er í III. viðauka 2020/194. Inneignarnótur án creditedInvoiceId eru jafnaðar út á núverandi tímabili og merktar viðvörun svo hægt sé að tengja þær; leiðréttingar sem eru eldri en þriggja ára eru merktar (61. gr. reglugerðar 282/2011).

Í boði fyrir öll fyrirtæki sem stofnuð eru innan ESB (ekki takmarkað við LT).

Skilaskýrsla vegna flutnings á eigin vörum

POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute (declarations:read) { year, month } - mánaðarleg skilaskýrsla fyrir sértækt fyrirkomulag vegna flutnings á eigin vörum (tilskipun 2006/112/EB 369. gr. xa til xk, frá og með 1. júlí 2028), skilað í því aðildarríki þar sem starfsemin er rekin fyrir lok næsta mánaðar (dueDate). Raðir gefa, eftir því aðildarríki sem vörurnar fóru til og því aðildarríki sem þær voru sendar frá, verðmæti flutningsins á kostnaðarverði (76. gr.) í evrum, umreiknað á gengi síðasta dags mánaðarins (369. gr. xh). Flutningur er lagerflutningur (POST /v1/inventory/stock/transfer) á milli vöruhúsa í tveimur mismunandi aðildarríkjum; stilltu vöruhúsalandið með countryCode á /v1/inventory/warehouses/create eða /v1/inventory/warehouses/update (vöruhús án þess er í landi fyrirtækisins).

Stafræn skýrslugjöf ESB

POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list (declarations:read) { fromDate, toDate } listar hverja einustu færslu sem tilskipun 2006/112/EB 262. gr. krefst þess að sé tilkynnt stökum sökum frá og með 1. júlí 2030, í öllum 27 aðildarríkjunum:

• útgefin söluReikninga og inneignarnótur með vatScheme intra_eu_b2b (262. gr. 1. tölul. a-liður) eða reverse_charge (262. gr. 1. tölul. c-liður), gjaldfallið þegar reikningurinn er gefinn út;
• skráðir innkaupareikningar frá birgi í öðru aðildarríki með línum þar sem fyrirtækið reiknar VSK út sjálft (262. gr. 1. tölul. b-liður fyrir vörur, d-liður fyrir þjónustu), gjaldfallið 5 dögum eftir að reikningurinn barst.

Hver færsla ber með sér gögn 264. gr.: dagsetningu og númer reiknings, VSK-númer birgis og viðskiptamanns, línur, skattskylda upphæð, tilvísun til undanþágu, númer leiðrétts reiknings fyrir inneignarnótu (226. gr. 16. tölul.), bankareikninga birgis (226. gr. 17. tölul.), VSK-hlutfall og upphæð vegna aðkeyptra vara og þjónustu, aðildarríki til að tilkynna til (það sem gaf út notaða VSK-númerið, 262. gr. 2. tölul.), skilafrest, og missing semnefnir hvaða gagnastakur er ekki til í skrám. Aðildarríki verða að samþykkja gögnin sem EN 16931 rafrænan reikning (263. gr. 3. tölul.); POST /v1/sales/invoices/peppol-xml býr til þá skrá fyrir hverja afhendingu. Sameiginleg skilaboð ESB samkvæmt 263. gr. 4. tölul. og landsbundnar rásir til að senda gögnin hafa ekki verið birt, þannig að Nordlet sendir þau ekki.

Þröskuldur fjarsölu

POST /v1/declarations/eu/distance-sales-threshold/get (declarations:read) { date? } - fylgist með 59. gr. c 10 000 EUR þröskuldi sambandsins út frá gögnum í bókhaldi: samtölum yfir núverandi og næstliðið almanaksár vegna fjarsölu til neytenda yfir landamæri (OSS-reikningar ásamt reikningum til neytenda yfir landamæri án kerfis), hvort fyrirtækið sé enn undir þröskuldinum, og svigrúminu sem eftir er. Skjöl sem eru í öðrum gjaldmiðlum en EUR eru lögð saman á skjalavirði með viðvörun. VSK-úrslausnarforritið ráðfærir sig við þetta sjálfkrafa þegar belowDistanceSalesThreshold er ekki sent með.

Mörk undanþágu fyrir lítil fyrirtæki

POST /v1/declarations/eu/sme-thresholds/list skilar innlendum VSK-undanþágumörkum eftir aðildarríkjum samkvæmt tilskipun (ESB) 2020/285 (85 000 EUR landsbundið þak og 100 000 EUR veltuþak sambandsins eru innifalin). Tölur eru teknar af smáfyrirtækjagátt framkvæmdastjórnarinnar fyrir landasíður; þar sem landsbundið vefsvæði vísar í TEDB án tilgreindrar tölu er færslan null í stað þess að giskað sé á hana. Sum mörk eru sett í landsbundnum gjaldmiðli (DKK/HUF/RON) og sum lönd birta geirabundin mörk (t.d. Írland: þjónusta 42 500 EUR, vörur 85 000 EUR).

POST /v1/declarations/eu/sme-threshold/get { date? } tilkynnir stöðu fyrirtækis sem er ekki VSK-skattskylt miðað við mörk eigin lands: veltu núverandi almanaksárs ásamt ársins á undan (precedingTurnover), status (below / approaching við 80% / exceeded, eða not_applicable fyrir VSK-skattskylt fyrirtæki, unknown þegar þröskuldurinn er ekki í skránum eða gjaldmiðillinn er annar), svigrúm sem eftir er, og viðvaranir. Ráðleggingar um sóttkví eru innifaldar: að fara yfir þröskuldinn merkir undanþáguna sem ófáeanlega það sem eftir lifir núverandi og næsta almanaksárs, og fyrirtæki sem er undir þröskuldinum á þessu ári en yfir honum í fyrra er varnað við því að ekki sé hægt að taka upp undanþáguna á ný fyrr en á næsta ári (báðir árgangar verða að haldast undir - vélfræði 284. gr. 2. tölul.; veltuþröskuldur sambandsins ber sömu ráðleggingu fyrir 100 000 EUR þakið). Fyrir lönd með innlenda kveikju fyrir viðskipti innan ESB - 14 000 EUR í Litháen fyrir þjónustu sem veitt er til og vörur/þjónustu sem keypt er frá öðrum aðildarríkjum - felur svarið í sér intraEu sundurliðun (kaup frá birgjum í ESB + þjónusta með öfugri skattskyldu sem veitt er) með sína eigin stöðu og viðvörun.

Fyrirkomulag lítilla fyrirtækja yfir landamæri: Velta í ESB og ársfjórðungsleg skýrsla

POST /v1/declarations/eu/union-turnover/get { date? } fylgist með 100 000 EUR þakinu „velta í sambandinu“ fyrir fyrirkomulag lítilla fyrirtækja yfir landamæri (284. gr. 2. tölul.) úr gögnum í bókhaldi - heildarverðmæti afhendinga sem gerðar voru innan ESB (útflutningur og sala utan gildissviðs undanskilin) á núverandi og næstliðnu almanaksári - og skilar samtölum beggja ára, status, svigrúmi, og viðvörunum (not_applicable fyrir VSK-skattskylt fyrirtæki).

POST /v1/declarations/eu/sme-cross-border-report/compute { year, quarter } býr til ársfjórðungslega skýrslu sem lítið fyrirtæki samkvæmt fyrirkomulaginu skuldbindur sig til að skila til heimalands síns (284. gr. b): heildarverðmæti afhendinga sem gerðar voru í hverju aðildarríki á þeim ársfjórðungi, ein röð á hvert land (aðildarríki afhendingar = neysluland reikningsins, annars land viðskiptamanns, annars heimaland), ásamt samtölu. Afhendingar utan ESB eru undanskilduðar.

Innlendir VSK-skilapakkar

POST /v1/declarations/eu/vat-return/packs/list telur upp tiltæka landapakka; POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute { countryCode, year, month, months? } sendir áfram í pakka sem skráður er fyrir það land og skilar skilaskýrslunni sem tölusettum reitum ({ code, label, amount }) ásamt viðvörunum, skýringum og hinum opinbera source. Krefst þess að fyrirtækið sé skráð í því landi (422 annars). Litháen (FR0600) kemur út sem fyrsti pakkinn, sem hjúpar núverandi FR0600 smið; fleiri lönd verða bætt við sem gagnalausum millistykkjum þegar búið er að staðfesta opinbert form útlit þeirra.

Eldri POST /v1/reports/oss samantektin er til staðar sem greiningarskoðun á grundvelli þumalfingursreglu (grunduð á landi viðskiptamanns, ekkert kerfi krafist); endapunktar skilaskýrslna eru leiðin sem gildir við skil. Báðir draga heimalandið út frá fyrirtækinu í stað þess að gera ráð fyrir Litháen.