Hvað er ódrepandi kröfur? Afskriftir, niðurfærslur og endurgreiðsla virðisaukaskatts

Ódrepandi kröfur eru viðskiptakröfur sem þú færð ekki greiddar. Meðhöndlun þeirra á réttan hátt felur í sér þrjár aðskildar ákvarðanir og mesti ruglingurinn á þessu sviði stafar af því að meðhöndla þær sem einn og sama atburðinn:

1. Virðisrýrnun (impairment allowance) - reikningsskaplegt mat á því að ekki sé víst að kröfunni verði safnað inn. Hægt að afturkalla.
2. Afskrift (write-off) - reikningsskapleg afskráning: kröfunni er eytt út úr efnahagsreikningi.
3. VSK-endurgreiðsla (VAT relief) - skattskyldur atburður með sín eigin lagaskilyrði, sönnunarkröfur og fresti.

Ekkert þessara skrefa kveikir hin sjálfkrafa. Reikningsskapleg afskrift endurheimtir ekki virðisaukaskattinn þinn hvar sem er í ESB og VSK-leiðrétting er ekki það sem fjarlægir eignina úr bókhaldinu þínu. Þrjár gáttir, þrjú próf.

Skref 1: Virðisrýrnunin

Löngu áður en þú gefst upp benda gögn til þess að það sé óvíst að þú fáir greitt - viðskiptavinurinn á í erfiðleikum, hefur brotið skilmála eða eigin saga sýnir að ekki sé allt innheimt. Samkvæmt litháískum reikningsskilastöðlum (VAS 18) ber aðila að meta á hverjum uppgjörsdegi hvort bókfært verð fjáreignar fari fram úr því verði sem búist er við að fá til baka, og færa mismuninn til gjalda á því tímabili.

Kröfunni er haldið á efnahagsreikningi; mótreikningur lækkar hrein virði hennar:

Reikningur	Debet	Kredit
6209 Stjórnunarkostnaður (virðisrýrnun)	1.850
2410 Viðskiptakröfur - virðisrýrnun (−)		1.850

Aldursgreining kröfa er staðlaður grundvöllur fyrir útreikningi á þessu: eldri flokkar fá hærra vænt tap. Hún er bókuð með leiðréttingarfærslum í lok tímabils og hún er sérstaklega afturkræf - ef staðan batnar er virðisrýrnunin lækkuð.

Taktu eftir gildru í hugtakanotkun: „afskriftareikningur vegna vafasamra krafa“ er tæknilega séð virðisrýrnun en ekki skuldabinding í venjulegum skilningi skuldabindinga. Hún lækkar eign í stað þess að stofna til skuldbindingar.

Skref 2: Afskriftin

Viðskiptakröfu er afskráð þegar aðilinn misstjórnar henni - réttindin renna út, eru framseld eða öll endurheimtanleg fríðindi hafa verið móttekin. Í framkvæmd: skuldarinn er tekinn til slitaskipta, kröfunni hefur verið fyrnt eða innheimta hefur endanlega mistekist.

Þar sem virðisrýrnun er þegar til staðar gleypir afskriftin hana og snertir engan kostnaðarlaunalið:

Reikningur	Debet	Kredit
2410 Viðskiptakröfur - virðisrýrnun (−)	1.850
2410 Viðskiptakröfur		1.850

Höggið á afkomuna kom fyrr, þegar virðisrýrnunin var færð - sem er einmitt tilgangurinn með því að færa hana. Ef krafa verður ódrepandi án þess að virðisrýrnun hafi verið færð lendir kostnaðurinn að fullu á því tímabili sem afskriftin fer fram, sem er einmitt sá sveiflukenning sem virðisrýrnunin er til staðar til að koma í veg fyrir.

Ef peningarnir berast óvænt síðar er endurheimtan færð sem tekjur; þú endurvekur ekki liðna tíð.

Skref 3: VSK-endurgreiðsla - hlutinn með skilyrðunum

Hér er óþægilegur útreikningurinn. Þú sendir reikning upp á 1.850 € að megninu til með 21% virðisaukaskatti. Þú fékkst aldrei borgað. En virðisaukaskatturinn varð gjaldfallinn þegar þú gafst út reikninginn, þannig að þú greiddir þegar um það bil 321 € til ríkisins úr eigin vasa. Að endurheimta hann er sérstakt ferli.

9. gr. 1. töluliður tilskipunar um virðisaukaskatt (Article 90(1)) er heimildarreglan:

"Í tilviki afpöntunar, synjunar eða algerrar eða hlutar greiðslufalls, eða þegar verð er lækkað eftir að afhending hefur átt sér stað, skal skattskyld fjárhæð lækkuð í samræmi við það með skilyrðum sem Aðildarríkin skulu ákveða."

9. gr. 2. töluliður (Article 90(2)) leyfir síðan aðildarríkjum að víkja frá (derogate) sérstaklega vegna greiðslufalls - sem er ástæðan fyrir því að þetta er ein af minnst samræmdu hliðum virðisaukaskatts í ESB. Frávikið er þó ekki takmarkarlaust: Evrópudómstóllinn hefur úrskurðað að það byggist á þeirri hugmynd að greiðslufall geti verið erfitt að sanna eða eingöngu tímabundið, og það getur ekki leyft aðildarríki að útiloka lækkunina alveg. Röð dómstólaúrskurða hefur fellt úr gildi skilyrði sem gerðu endurgreiðslu nánast ómögulega - svo sem að krefjast gjaldþrotaskipta sem geta tekið áratug, krefjast þess að skuldarinn sé enn skráður í VSK, eða krefjast þess að kröfuhafinn haldi áfram að vera skráður.

Tvær aðrar reglur sem gott er að vita: þar sem landsbundinn fyrningarfrestur á við, tekur hann gildi frá þeim degi sem kröfunni er talin ódrepandi, en ekki frá upphaflegum gjalddaga; og hlið skuldarans endurspeglar hlið söluaðilans. 185. gr. 2. töluliður (Article 185(2)) segir að engar leiðréttingar séu nauðsynlegar vegna ógreiddra viðskipta, en heimilar aðildarríkjum sérstaklega að krefjast þess - og flest gera það, þannig að kaupandinn verður að endurgreiða innskattinn sem hann dró frá.

Hvernig mismunandi aðildarríki fara að því

	Þýskaland	Ítalía	Pólland	Litháen
Kveikja	Krafa „uneinbringlich“ - opið próf, enginn fastur tími	Skuldarinn verður háður gjaldþrotaskiptaferli, eða innheimta mistekst	Fastir 90 dagar liðnir frá gjalddaga	12 mánuðir frá skattskyldum atburði, eða skuldari látinn/slitinn/gjaldþrota
Frestur til kröfugerðar	Enginn sérstakur	Árlegur VSK-skilafrestur fyrir kveikjuárið - og ekki hægt að bæta úr því ef misst er af honum	3 ár frá lokum reikningsárs	Núverandi ásamt 5 næstu almanaksárum
Tilkynna skuldara?	Nei	Nei	Nei	Já - skjal er nauðsynlegt
Kaupandi verður að endurgreiða innskatt	Já, sjálfkrafa	Já, nema í alvöru gjaldþroti (ríkissjóður tekur á sig skellinn)	Já, sjálfkrafa á degi 90	Já, á skjali söluaðilans

Próf Þýskalands byggist á mati: kröfan verður að hafa orðið ódrepandi, sem skattyfirvöld líta svo á að sé uppfyllt við gjaldþrot eða þar sem endurheimt er hlutlægt séð ólíkleg í fyrirsjáanlegri framtíð. Þrátt fyrir víða endurtekna fullyrðingu er engin alríkisregla til um sex eða tólf mánuði. Umbætur Ítalíu þýða að kröfuhafinn bíður ekki lengur eftir að gjaldþrotaskiptaferli ljúki - það nægir að vera kominn í ferlið. Pólland er með strangasta tímatökuna og hörðustu reglu skuldarans: bakfærslu kaupandans er sjálfkrafa beitt á degi 90 hvort sem seljandinn sækir um endurgreiðslu eða ekki.

Litháen í smáatriðum

Endurgreiðslan er að finna í 89¹. gr. VSK-laga Litháens (PVMĮ Article 89¹) (ekki í reglum um kreditreikninga - kreditreikningur er rangt tæki hér og mismunurinn skiptir máli). Virðisaukaskattur til greiðslu má lækka um þann virðisaukaskatt sem rekja má til krafa sem hafa verið viðurkenndar sem ódrepandi, þar sem:

• andvirðið hefur verið óendurheimtanlegt í a.m.k. síðustu 12 almanaksmánuðina frá skattskyldum atburði - eða, samkvæmt framkvæmdarreglum fjármálaráðherra, þar sem skuldarinn er látinn, tekinn til slitaskipta eða orðinn gjaldþrota;
• virðisaukaskatturinn vegna þeirrar kröfu var reiknaður út og gefinn upp;
• söluaðilinn getur sannað bæði að kröfan sé ódrepandi og að reynt hafi verið að innheimta hana.

Sönnunarbyrðin er flokkuð eftir stærð, samþjöppuð á hvern skuldara: minnstu kröfurnar þurfa engin fylgiskjöl yfirhöfuð, miðlungsstórar taka við sanngjörnum sönnunargögnum, og stórar kröfur krefjast alls búnaðar dómsúrskurðar og gerðar beiðni sýslumanns/sveitarstjórnar um að innheimta hafi mistekist. Framseldar kröfur, fyrndar kröfur og gagnkvæmar kröfur (umfram hreinan mismun) eru undanskildar, sem og kröfur milli tengdra aðila.

Skrefið sem vefst fyrir fólki: söluaðilinn verður að skrá viðurkenninguna í frjálsu bókhaldsskjali og afhenda kaupanda afrit, í síðasta lagi á 10. degi mánaðarins eftir þann mánuð sem viðurkenningin átti sér stað. Það þarf að bera kennsl á báða aðila, taka fram að verið sé að leiðrétta útskatt vegna ódrepandi krafa, gefa upp kröfuna án virðisaukaskatts og þann virðisaukaskatt sem skiptist á, og auðkenna upprunalegu reikningana. Söluaðilinn þarf ekki staðfestingu á því að kaupandinn hafi móttekið það - en án þess að gefa það út er endurgreiðslan ekki réttilega sótt, óháð því hve ítarlega kröfunni var afskrifuð í bókhaldinu. Kaupandinn, á grundvelli þess skjals, verður að endurgreiða innskattinn sem hann dró frá.

Ef kröfunni er greitt síðar snúa báðir aðilar við: útskattur söluaðilans fer aftur upp og kaupandinn endurtekur innskattinn.

Eitt útfærsluatriði sem gott er að vita fyrir alla sem samræma skýrslu: á FR0600 VSK-skýrslunni er VSK-leiðréttingin vegna ódrepandi krafa gerð eingöngu í útskattsreitnum (29) - skattskyld fjárhæð sem skráð er í reit 11 er ekki leiðrétt. Þetta er nákvæmlega ástæðan fyrir því að ekki er hægt að keyra endurgreiðsluna í gegnum kreditreikning, sem myndi lækka hvort tveggja.

Hvað Nordlet gerir og gerir ekki

Heiðarlegt umfang: meðhöndlun ódrepandi krafa er ekki sjálfvirk. Það er engin virðisrýrnunarvinnuflæði, engin virkni til afskrifta á kröfum, og engin venja fyrir VSK-endurgreiðslu vegna ódrepandi krafa sem býr til litháíska frjálsa skjalið eða stillir reit 29 fyrir þig. Skýrslugjöf um afskriftir sem er til staðar í vörunni er fyrir birgðir, ekki kröfur.

Það sem varan gefur þér er sönnunargögnin og kerfið:

• POST /v1/reports/debt-aging { side: 'receivables' } - aldursgreiningarsniðið sem finnur frambjóðendur og reiknar virðisrýrnunina.
• POST /v1/reports/partner-balances - útsetning á hvern viðskiptavin, og sú samantekt sem litháísku sönnunarflokkarnir eru metnir út frá.
• POST /v1/ledger/journal/transactions/create - virðisrýrnunar- og afskriftarfærslurnar hér að ofan, bókaðar sem venjulegar jafnvægisbókhaldsfærslur með fullri endurskoðunarslóð.
• VSK skýrslan - reiknuð út frá höfuðbókinni, þannig að handvirk útskattsleiðrétting þarf að endurspeglast af ásetningi frekar en að gengið sé út frá því.

Ef þú þarft þetta vinnuflæði skaltu meðhöndla aldursgreiningarskýrsluna sem kveikjuna og færslubókina sem tækið, og halda lögbundnu skjali og fresti þess í þínu eigin ferli.

FAQ

Hver er munurinn á afskriftareikningi vegna vafasamra krafa og afskrift?

Afskriftareikningur (réttilega virðisrýrnun) er mat á því að ekki sé víst að viðskiptakröfu verði safnað inn - hann lækkar bókfært verð eignarinnar og slær á afkomu, og hann er afturkræfur. Afskrift er afskráning: kröfan fer út úr efnahagsreikningi vegna þess að kröfan er raunverulega farin. Afskriftareikningurinn kemur venjulega fyrst, þannig að áhrifin á afkomu lenda á því tímabili sem vafinn kom upp.

Get ég endurheimt virðisaukaskattinn af ógreiddum reikningi?

Venjulega já, en samkvæmt skilyrðum sem sett eru á landsvísu. Lög ESB leyfa að skattskyld fjárhæð sé lækkuð vegna greiðslufalls á meðan aðildarríkjum er leyft að víkja frá því, þannig að kveikja, sönnunargögn, frestir og tilkynningarskyldur eru verulega mismunandi á milli landa - 90 dagar í Póllandi, 12 mánuðir í Litháen, opið „ódrepandi“ próf í Þýskalandi.

Á ég að gefa út kreditreikning vegna ógreidds reiknings?

Nei. Kreditreikningur leiðréttir þá fjárhæð sem ber að greiða; greiðslufall breytir því ekki sem skuldug var. Sérstaklega í Litháen leiðréttir VSK-endurgreiðsla vegna ódrepandi krafa aðeins útskattsreit skýrslunnar á meðan kreditreikningur myndi einnig lækka skattskylda fjárhæð - þetta tvennt eru mismunandi aðferðir með mismunandi lagagrundvöll.

Þarf viðskiptavinurinn að greiða til baka virðisaukaskattinn sem hann dró frá?

Í flestum aðildarríkjum, já. Lög ESB leyfa aðildarríkjum að krefjast þess að skuldarinn leiðrétti frádrátt sinn vegna ógreiddra viðskipta, og Þýskaland, Pólland og Litháen gera það öll. Ítalía er sú undantekning sem sker sig úr í raunverulegum gjaldþrotamálum, þar sem afturköllun er ekki beitt.

Hvenær er krafa „nógu ódrepandi“ til að afskrifa hana?

Þegar endurheimt er ekki lengur líkleg - skuldarinn er gjaldþrota eða slitinn, kröfunni hefur verið fyrnt eða innheimta hefur mistekst. Þangað til er heiðarleg meðferð virðisrýrnun, sem heldur bæði eigninni og vafanum sýnilegum. Taktu eftir því að reikningsskilaprófið og VSK-prófið eru aðskilin, og skattaprófið er venjulega strangara.