Provvista u Akkwist Intra-Komunitarju: Bażi tal-VAT Transkonfinali fl-UE
Kif il-merkanzija tiċċaqlaq bejn l-istati membri tal-UE mingħajr VAT, l-erba' kundizzjonijiet għar-rata żero, id-dħul tal-akkwist min-naħa tax-xerrej, u l-evidenza li tipproteġi l-eżenzjoni.
Meta l-merkanzija tiċċaqlaq minn negozju f'stat membru tal-UE għal negozju f'ieħor, ma jkun hemm ebda importazzjoni u ebda esportazzjoni - is-suq intern m'għandux fruntiera doganali. Minflok, it-transazzjoni tinqasam f'żewġ partijiet li jridu jirriflettu lil xulxin:
- Provvista intra-komunitarja (ICS) - in-naħa tal-bejjiegħ, b'rata żero (zero-rated).
- Akkwist intra-komunitarju (ICA) - in-naħa tax-xerrej, intaxxata fil-pajjiż tad-destinazzjoni permezz ta' awto-valutazzjoni (self-assessment).
It-taxxa tispiċċa fejn tispiċċa l-merkanzija. Il-bejjiegħ ma jitlob xejn; ix-xerrej jiddikjara l-VAT tiegħu stess.
L-erba' kundizzjonijiet tal-bejjiegħ
L-applikazzjoni ta' rata żero mhijiex awtomatika - hija eżenzjoni li trid taqla', u l-piż tal-prova jaqa' fuq il-bejjiegħ. Hemm erba' kundizzjonijiet:
- Il-merkanzija titlaq fiżikament mill-istat membru tat-tluq lejn stat membru ieħor.
- Il-klijent huwa persuna taxxabbli fi stat membru ieħor, identifikat b'numru tal-VAT validu - li jiġi vverifikat fil-ħin tal-provvista.
- In-numru tal-VAT tal-klijent ikun imniżżel fuq the fattura, u l-fattura jkollha referenza għall-eżenzjoni.
- Il-provvista tiġi rrappurtata fid-dikjarazzjoni recapitulative (Lista tal-Bejgħ tal-UE jew EC Sales List).
Mill-hekk imsejħa "quick fixes" tal-2020 'l hawn, il-kundizzjonijiet 2 u 4 huma sustanzjali aktar milli formali: numru tal-VAT validu u rappurtar korrett fil-Lista tal-Bejgħ tal-UE huma kundizzjonijiet tal-eżenzjoni nnifisha, mhux burokrazija li tista' ssolvi aktar tard. Jekk tiżbalja fihom, il-provvista tkun taxxabbli bir-rata domestika tiegħek - li trid tħallas int mill-marġni tiegħek stess, għax ilklijent ma jaċċettax ħlas lura tal-VAT.
L-evidenza tat-trasport hija l-punt dgħajjef prattiku. Trid tkun kapaċi tipprova li l-merkanzija telqet. Dokumenti tat-trasport CMR, fatturi tat-trasportatur, konferenzi tal-kunsinna ffirmati, dokumenti tal-assigurazzjoni. Il-bejgħ bit-termini ex-works fejn ilklijent jiġbor il-merkanzija huwa l-iktar diffiċli biex tiddefendih, għax qatt ma messjt it-trasport - konferenza bil-miktub tal-ġbir mingħand il-klijent hija l-minimu meħtieġ.
Id-dħul fil-kontijiet
Bejjiegħ (Litwanja → Ġermanja, merkanzija ta' 5,000 €):
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 2410 Debituri kummerċjali | 5,000 | |
| 5000 Dħul mill-merkanzija | 5,000 |
Ebda VAT. Il-fattura turi n-numru tal-VAT Ġermaniż tal-klijent u referenza għall-eżenzjoni.
Xerrej (fil-Ġermanja) jirreġistra the xiri u jagħmel awto-valutazzjoni tal-VAT tal-akkwist bir-rata Ġermaniża:
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| Merkanzija / inventarju | 5,000 | |
| Kredituri kummerċjali | 5,000 |
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| VAT tal-input | 950 | |
| VAT tal-output (akkwist) | 950 |
L-effett nett fuq il-flus kontanti huwa żero għal xerrej li jirkupra l-VAT kollha - l-istess logika ta' awto-valutazzjoni bħal fir- reverse charge, u bl-istess twissija: xerrej li ma jistgħux jirkupra l-VAT tal-input kollha jġorr spiża reali.
Merkanzija versus servizzi, B2B versus B2C
It-termini provvista u akkwist intra-komunitarju japplikaw għall-merkanzija. Is-servizzi transkonfinali bejn in-negozji jiġu ttrattati bir-regola ġenerali tal-post tal-provvista u r-reverse charge - l-istess riżultat ekonomiku, makkinarju legali differenti u oqsma differenti fuq ir-ritorn tal-VAT.
U dan kollu huwa għal B2B biss. Il-bejgħ ta' merkanzija lil konsumatur privat fi stat membru ieħor huwa bejgħ mill-bogħod (distance sale): int mitlub titlob il-VAT tal- pajjiż tad-destinazzjoni ladarba taqbeż il-limitu fl-UE kollha ta' 10,000 € għal bejgħ transkonfinali ta' merkanzija B2C u servizzi diġitali, u tirrapportaha permezz tal-One Stop Shop minflok ma rreġistrat f'kull pajjiż. Taħt il-limitu tista' tkompli titlob ir-rata domestika tiegħek.
Dak il-limitu huwa total annwali uniku fl-istati membri kollha, mhux allowance għal kull pajjiż - waħda mill-aktar interpretazzjonijiet żbaljati komuni.
L-obbligi ta' rappurtar
Provvista intra-komunitarja tiġġenera sa tliet preżentazzjonijiet separati:
- Ir-ritorn tal-VAT - il-provvista b'rata żero fil-kaxxa tagħha stess.
- Id-dikjarazzjoni recapitulative (Lista tal-Bejgħ tal-UE) - totali għal kull klijent skont in-numru tal-VAT, sabiex l-awtoritajiet tat-taxxa jkunu jistgħu jqabblu l-provvista ddikjarata tiegħek mal-akkwist dikjarat tax-xerrej. Dan it-tqabbil transjuż huwa l-mekkaniżmu ta' kontroll kollu tas-sistema.
- Intrastat - rappurtar statistiku tal-movimenti fiżiċi tal-merkanzija, ladarba taqbeż il-limiti nazzjonali. Statistiku, mhux fiskali, u separat mit-tnejn ta' fuq.
ViDA tneħħi d-dikjarazzjonijiet recapitulative mill-1 ta' Lulju 2030, u tibdilhom b'rappurtar diġitali meħud mill-fatturi diġitali - l-istess tqabbil transjuż, magħmul transazzjoni b'transazzjoni u qrib il-ħin reali.
Kif Nordlet jimmaniġġja dan
L- magna tal-VAT issolvi intra_eu_b2b meta kumpanija tipprovdi merkanzija lil negozju rreġistrat għall-VAT fi stat membru ieħor, u tipproduċi linja b'rata żero, in-numru tal-VAT tal-klijent u referenza għall-eżenzjoni fuq il-fattura.
Il-kundizzjoni 2 tiġi infurzata aktar milli preżunta: in-numri tal-VAT tal-imsieħba jiġu vvalidati kontra VIES, ir-rispons sħiħ jinħażen, riżultati li jkunu skadew jerġgħu jiġu vverifikati qabel ma tinħareġ fattura, u n-nuqqasijiet jiftħu kju ta' reviżjoni minflok ma jimblukkaw il-bejgħ. Kull fattura maħruġa tiffriża ritratt ta' evidenza tal-VAT li jkun fih dak ir-rispons tal-VIES u l- timestamp tiegħu - li hija preċiżament l-evidenza li teħtieġ snin wara jekk l-eżenzjoni tiġi kkontestata.
Il-provvista tgħaddi fil-kaxxa tar-ritorn tal-VAT għal provvisti intra-komunitarji b'rata żero (qasam 18 fil-FR0600 tal-Litwanja, Kz 41 fl-UStVA Ġermaniż, P_21 fil-JPK_V7M tal-Polonja), u r-rappurtar tal- Intrastat huwa implimentat għal-Litwanja b'traċċar tal-obbligi kontra l-limiti nazzjonali.
Żewġ nuqqasijiet onesti. Id-dikjarazzjoni recapitulative (Lista tal-Bejgħ tal-UE) mhijiex ġenerata - id-data sottostanti kollha preżenti, iżda l-formola nazzjonali ma tiġix prodotta, għalhekk tibqa' preżentazzjoni manwali. U l-evidenza tat-trasport mhijiex ġestita: is-CMRs u l-konferenzi tal-kunsinna li jiddefendu ir-rata żero jinsabu fil-ħażna tad-dokumenti tiegħek, mhux f'reġistru strutturat tal-evidenza.
FAQ
X'inhu provvista intra-komunitarja?
Bejgħ ta' merkanzija minn negozju rreġistrat għall-VAT f'stat membru tal-UE għal negozju rreġistrat għall-VAT f'ieħor, bil-merkanzija tiċċaqlaq fiżikament bejniethom. Hija b'rata żero għall-bejjiegħ, u x-xerrej jiddikjara l-VAT fil-pajjiż tad-destinazzjoni.
Għaliex il-provvista intra-komunitarja tiegħi għandha rata żero?
Għaliex it-taxxa tappartjeni l-pajjiż fejn tiġi kkunsmata l-merkanzija. Il-bejjiegħ ma jitlob xejn u x-xerrej jagħmel awto-valutazzjoni bir-rata tiegħu stess, li jżomm it-taxxa mad-destinazzjoni mingħajr ma jeħtieġ li l-bejjiegħ jirreġistra hemmhekk.
X'jiġri jekk in-numru tal-VAT tal-klijent ma jkunx validu?
L-eżenzjoni tfalli. Mill-quick fixes tal-2020 'l hawn, numru tal-VAT validu huwa kundizzjoni sustanzjali, u għalhekk il-provvista ssir taxxabbli bir-rata domestika tiegħek - u int dovut dik il-VAT anke jekk qatt ma talbitha. Għamel validazzjoni qabel toħroġ il-fattura.
Għandi bżonn nirrapporta provvisti intra-komunitarji separatament?
Iva - f'kaxxa ddedikata fuq ir-ritorn tal-VAT tiegħek u fid-dikjarazzjoni recapitulative (Lista tal-Bejgħ tal-UE), li l-awtoritajiet tat-taxxa jużaw b'mod transjuż biex iqabblu l-provvista ddikjarata tiegħek mal-akkwist dikjarat tax-xerrej. L-Intrastat jista' japplika fuq nett ladarba jinqabżu l-limiti.
Dan japplika għas-servizzi u għall-konsumaturi?
Le. Is-servizzi bejn in-negozji jużaw ir-regola ġenerali tal-post tal-provvista bir-reverse charge, u l-bejgħ lill-konsumaturi huwa bejgħ mill-bogħod, intaxxat bir-rata tad-destinazzjoni 'l fuq mill-limitu fl-UE kollha ta' 10,000 € u ġeneralment irrappurtat permezz tal-OSS.