इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई और एक्विजिशन (Intra-Community Supply and Acquisition): ईयू क्रॉस-बॉर्डर वैट की बुनियादी बातें
माल बिना वैट के ईयू सदस्य देशों के बीच कैसे ले जाया जाता है, शून्य-रेटिंग के लिए चार शर्तें, खरीदार की ओर से एक्विजिशन एंट्रीज, और छूट की रक्षा करने वाले साक्ष्य।
जब किसी एक ईयू सदस्य देश का कोई व्यवसाय दूसरे सदस्य देश के किसी व्यवसाय को माल भेजता है, तो कोई आयात (import) या निर्यात (export) नहीं होता - आंतरिक बाजार में कोई सीमा शुल्क सीमा नहीं होती। इसके बजाय लेनदेन को दो हिस्सों में बांटा जाता है जो एक-दूसरे के दर्पण होने चाहिए:
- इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई (ICS) - विक्रेता की ओर, शून्य-रेटेड (zero-rated)।
- इंट्रा-कम्युनिटी एक्विजिशन (ICA) - खरीदार की ओर, गंतव्य देश में स्व-आकलन (self-assessment) द्वारा कर योग्य।
कर अंत में वहीं लगता है जहाँ माल पहुंचता है। विक्रेता कुछ नहीं वसूलता; खरीदार अपने खुद के वैट का हिसाब लगाता है।
विक्रेता की चार शर्तें
शून्य-रेटिंग स्वतः नहीं होती - यह एक ऐसी छूट है जिसे आपको अर्जित करना होगा, और सबूत का बोझ विक्रेता पर होता है। चार शर्तें:
- माल भौतिक रूप से प्रस्थान के सदस्य देश से निकलकर किसी अन्य सदस्य देश में जाता है।
- ग्राहक किसी अन्य सदस्य देश में एक कर योग्य व्यक्ति (taxable person) है, जिसकी पहचान एक मान्य वैट नंबर से होती है - जिसकी आपूर्ति के समय जाँच की जाती है।
- ग्राहक का वैट नंबर चालान (invoice) पर उल्लिखित है, और चालान पर छूट का संदर्भ दिया गया है।
- आपूर्ति की रिपोर्ट रीकैपिट्यूलेटिव स्टेटमेंट (EC Sales List) में दी जाती है।
2020 के "क्विक फिक्स" के बाद से, शर्तें 2 और 4 औपचारिक होने के बजाय मूलभूत (substantive) हैं: एक वैध वैट नंबर और सही EC Sales List रिपोर्टिंग स्वयं छूट की शर्तें हैं, न कि ऐसी कागजी कार्रवाई जिसे आप बाद में ठीक कर सकें। यदि आप इनमें गलती करते हैं तो आपूर्ति आपकी घरेलू दर पर कर योग्य हो जाएगी - जिसका भुगतान आपको अपने मुनाफे से करना होगा, क्योंकि ग्राहक पूर्वव्यापी (retrospective) वैट शुल्क स्वीकार नहीं करेगा।
परिवहन का साक्ष्य व्यावहारिक रूप से कमजोर कड़ी है। आपको यह साबित करने में सक्षम होना चाहिए कि माल चला गया था। CMR कंसignment नोट, वाहक (carrier) के चालान, हस्ताक्षरित डिलीवरी पुष्टिकरण, बीमा दस्तावेज। एक्स-वर्क्स (Ex-works) बिक्री जहाँ ग्राहक खुद माल उठाता है, बचाव के लिए सबसे कठिन होती है, क्योंकि आपने परिवहन को छुआ तक नहीं - ग्राहक से लिखित संग्रहण पुष्टिकरण न्यूनतम आवश्यकता है।
एंट्रीज
विक्रेता (लिथुआनिया → जर्मनी, 5,000 € का माल):
| खाता (Account) | डेबिट (Debit) | क्रेडिट (Credit) |
|---|---|---|
| 2410 व्यापार प्राप्य (Trade receivables) | 5,000 | |
| 5000 माल राजस्व (Goods revenue) | 5,000 |
कोई वैट नहीं। चालान पर ग्राहक का जर्मन वैट नंबर और छूट का संदर्भ दिखाई देता है।
खरीदार (जर्मनी में) खरीद को दर्ज करता है और जर्मन दर पर एक्विजिशन वैट का स्व-आकलन करता है:
| खाता (Account) | डेबिट (Debit) | क्रेडिट (Credit) |
|---|---|---|
| माल / इन्वेंट्री | 5,000 | |
| व्यापार देय (Trade payables) | 5,000 |
| खाता (Account) | डेबिट (Debit) | क्रेडिट (Credit) |
|---|---|---|
| इनपुट वैट (Input VAT) | 950 | |
| आउटपुट वैट (एक्विजिशन) | 950 |
पूरी तरह से रिकवर करने वाले खरीदार के लिए शुद्ध नकदी प्रभाव शून्य होता है - रिवर्स चार्ज जैसी ही स्व-आकलन तर्क, और उसी चेतावनी के साथ: जो खरीदार इनपुट वैट को पूरी तरह से रिकवर नहीं कर सकता, वह वास्तविक लागत वहन करता है।
माल बनाम सेवाएं, B2B बनाम B2C
इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई और एक्विजिशन शब्द माल पर लागू होते हैं। व्यवसायों के बीच क्रॉस-बॉर्डर सेवाओं को आपूर्ति-स्थान के सामान्य नियम और रिवर्स चार्ज द्वारा संभाला जाता है - आर्थिक परिणाम समान है, कानूनी तंत्र अलग है और वैट रिटर्न पर कॉलम अलग हैं।
और यह सब केवल B2B है। किसी अन्य सदस्य देश में किसी निजी उपभोक्ता को माल बेचना एक दूरस्थ बिक्री (distance sale) है: माल और डिजिटल सेवाओं की क्रॉस-बॉर्डर B2C बिक्री के लिए 10,000 € की ईयू-व्यापी सीमा पार करने पर आप गंतव्य देश का वैट वसूलते हैं, और प्रत्येक देश में पंजीकरण करने के बजाय वन स्टॉप शॉप (One Stop Shop) के माध्यम से इसकी रिपोर्ट करते हैं। सीमा से नीचे आप अपनी घरेलू दर वसूलना जारी रख सकते हैं।
वह सीमा सभी सदस्य देशों में एक एकल वार्षिक कुल है, न कि प्रति-देश अनुमति - सबसे आम गलतफहमियों में से एक।
रिपोर्टिंग दायित्व
एक इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई अधिकतम तीन अलग-अलग फाइलिंग उत्पन्न करती है:
- वैट रिटर्न - अपने खुद के कॉलम में शून्य-रेटेड आपूर्ति।
- रीकैपिट्यूलेटिव स्टेटमेंट (EC Sales List) - वैट नंबर के अनुसार प्रति-ग्राहक कुल, ताकि कर अधिकारी खरीदार के घोषित एक्विजिशन के मुकाबले आपके द्वारा घोषित आपूर्ति का मिलान (cross-match) कर सकें। यह क्रॉस-मिलान प्रणाली का पूरा नियंत्रण तंत्र है।
- इंट्रास्टेट (Intrastat) - राष्ट्रीय सीमाओं को पार करने के बाद, भौतिक माल की आवाजाही की सांख्यिकीय रिपोर्टिंग। सांख्यिकीय, राजकोषीय नहीं, और उपर्युक्त दोनों से अलग।
ViDA 1 जुलाई 2030 से रीकैपिट्यूलेटिव स्टेटमेंट को समाप्त कर रहा है, ई-चालान से प्राप्त डिजिटल रिपोर्टिंग के साथ उनकी जगह ले रहा है - वही क्रॉस-मिलान, लेनदेन-दर-लेनदेन और लगभग वास्तविक समय में किया जाता है।
Nordlet इसे कैसे संभालता है
वैट इंजन intra_eu_b2b को तब हल करता है जब कोई कंपनी किसी अन्य सदस्य देश में वैट-पंजीकृत व्यवसाय को माल की आपूर्ति करती है, जिससे चालान पर एक शून्य-रेटेड लाइन, ग्राहक का वैट नंबर और छूट का संदर्भ बनता है।
शर्त 2 को मानने के बजाय लागू किया जाता है: VIES के मुकाबले पार्टनर वैट नंबरों को मान्य किया जाता है, पूरी प्रतिक्रिया (response) को संग्रहीत किया जाता है, चालान जारी होने से पहले पुराने परिणामों की दोबारा जाँच की जाती है, और विफलताएं बिक्री को रोकने के बजाय समीक्षा कतार खोलती हैं। जारी किया गया प्रत्येक चालान उस VIES प्रतिक्रिया और उसके टाइमस्टॅम्प वाला एक वैट साक्ष्य स्नैपशॉट फ्रीज करता है - जो कि यदि छूट पर सवाल उठाया जाता है तो आपको वर्षों बाद ठीक उसी साक्ष्य की आवश्यकता होती है।
आपूर्ति शून्य-रेटेड इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई के लिए वैट रिटर्न कॉलम में प्रवाहित होती है (लिथुआनिया के FR0600 में फील्ड 18, जर्मन UStVA में Kz 41, पोलैंड के JPK_V7M में P_21), और राष्ट्रीय सीमाओं के मुकाबले दायित्व ट्रैकिंग के साथ लिथुआनिया के लिए इंट्रास्टेट रिपोर्टिंग लागू की जाती है।
दो ईमानदार अंतराल। रीकैपिट्यूलेटिव स्टेटमेंट (EC Sales List) उत्पन्न नहीं होता है - अंतर्निहित डेटा सब मौजूद है, लेकिन राष्ट्रीय फॉर्म तैयार नहीं किया जाता है, इसलिए यह एक मैन्युअल फाइलिंग बनी रहती है। और परिवहन साक्ष्य प्रबंधित नहीं किया जाता है: शून्य दर का बचाव करने वाले CMR और डिलीवरी पुष्टिकरण आपके दस्तावेज़ भंडारण में रहते हैं, न कि संरचित साक्ष्य रजिस्टर में।
FAQ
इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई क्या है?
एक ईयू सदस्य देश में वैट-पंजीकृत व्यवसाय से दूसरे देश में वैट-पंजीकृत व्यवसाय को माल की बिक्री, जिसमें माल भौतिक रूप से उनके बीच ले जाया जाता है। यह विक्रेता के लिए शून्य-रेटेड है, और खरीदार गंतव्य देश में वैट का हिसाब रखता है।
मेरी इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई शून्य-रेटेड क्यों है?
क्योंकि कर उस देश का है जहाँ माल की खपत होती है। विक्रेता कुछ नहीं वसूलता और खरीदार अपनी खुद की दर पर स्व-आकलन करता है, जो विक्रेता को वहां पंजीकृत होने की आवश्यकता के बिना गंतव्य के पास कर रखता है।
यदि ग्राहक का वैट नंबर अमान्य है तो क्या होता है?
छूट विफल हो जाती है। 2020 के त्वरित सुधारों (quick fixes) के बाद से एक वैध वैट नंबर एक मूलभूत शर्त है, इसलिए आपूर्ति आपकी घरेलू दर पर कर योग्य हो जाती है - और आप उस वैट के ऋणी हैं भले ही आपने इसे कभी वसूला न हो। चालान भेजने से पहले सत्यापन करें।
क्या मुझे इंट्रा-कम्युनिटी सप्लाई की अलग से रिपोर्ट करने की आवश्यकता है?
हाँ - आपके वैट रिटर्न में एक समर्पित कॉलम में और रीकैपिट्यूलेटिव स्टेटमेंट (EC Sales List) में, जिसका उपयोग कर अधिकारी खरीदार के घोषित एक्विजिशन के मुकाबले आपकी घोषित आपूर्ति का मिलान करने के लिए करते हैं। एक बार सीमाएं पार हो जाने पर इंट्रास्टेट शीर्ष पर लागू हो सकता है।
क्या यह सेवाओं और उपभोक्ताओं पर लागू होता है?
नहीं। व्यवसायों के बीच सेवाएं रिवर्स चार्ज के साथ आपूर्ति-स्थान के सामान्य नियम का उपयोग करती हैं, और उपभोक्ताओं को बिक्री दूरस्थ बिक्री (distance sales) हैं, जो 10,000 € की ईयू-व्यापी सीमा से ऊपर गंतव्य दर पर कर योग्य होती हैं और आमतौर पर OSS के माध्यम से रिपोर्ट की जाती हैं।