Was sind Umsatzkosten (COGS)? Cost of Goods Sold erklärt

Umsatzkosten (Cost of Goods Sold – COGS) sind die Kosten, die Ihnen für die verkauften Artikel entstanden sind. Es ist der Aufwand, der in der Gewinn- und Verlustrechnung direkt unter den Umsatzerlösen steht, und die Differenz zwischen beiden ist der Rohertrag (Gross Profit) — jene Kennzahl, die darüber entscheidet, ob ein Geschäftsmodell überhaupt funktioniert.

Die wichtigste Eigenschaft der COGS ist, dass sie dem Umsatz zugeordnet (Prinzip der sachlichen Abgrenzung) und nicht der Zeit zugeordnet werden. Waren, die im März gekauft und im Juni verkauft werden, sind im März ein Vermögenswert und im Juni ein Aufwand. Diese einzige Regel erklärt den Großteil des Folgenden.

Was hineingehört und was draußen bleibt

In den COGS enthalten:

• Anschaffungskosten der verkauften Waren
• Eingangsfracht, Zölle und andere Einstandskosten (Landed Costs), die angefallen sind, um die Waren zu Ihnen zu bringen
• Materialeinzelkosten und Fertigungslöhne in der Produktion
• Fertigungsgemeinkosten, die der Herstellung des Produkts zurechenbar sind
• Wertberichtigungen auf Vorräte und Schwund (in der Regel)

Nicht in den COGS enthalten:

• Vertriebs- und Marketingkosten — diese sind Periodenkosten
• Gehälter in der Verwaltung, Miete, Software
• Ausgangsfrachten an Kunden (meistens als Vertriebsaufwand klassifiziert)
• Abschreibungen auf die Betriebs- und Geschäftsausstattung (Abschreibungen auf Produktionsmaschinen gehören jedoch in der Regel zu den COGS)
• Zinsen und Steuern

Der einheitliche Prüfstein: Gäbe es diese Kosten auch, wenn Sie die spezifischen, von Ihnen verkauften Einheiten nicht produziert oder erworben hätten? Miete wird gezahlt, unabhängig davon, ob Sie etwas verkaufen oder nicht — Periodenkosten. Der Stahl im Produkt hingegen nicht — Umsatzkosten.

Wo es zur Ermessensfrage wird. Lagermiete, Produktionsleiter, Qualitätskontrolle und Beschaffungslogistik können jeweils für beide Bereiche argumentiert werden. Entscheidend ist, dass die Entscheidung einmal getroffen und konsequent angewendet wird, denn die Verschiebung von Kosten zwischen COGS und Gemeinkosten verändert die Bruttomarge, ohne den Nettogewinn (Net Profit) auch nur um einen Cent zu verändern. Eine Bruttomarge, die sich verbessert hat, weil Kosten umklassifiziert wurden, ist ein Unternehmen, das sich selbst in die Tasche lügt, und es macht den unternehmensübergreifenden Vergleich von Bruttomargen unzuverlässig, es sei denn, man weiß genau, was jeweils enthalten ist.

Die zwei Arten der Berechnung

Periodische Bestandsführung (Periodic) — ermittelt die COGS am Periodenende durch eine Inventur:

COGS = Anfangsbestand + Zugänge − Schlussbestand

Einfach, aber blind. Sie können die Bruttomarge erst nach der Zählung kennen, und Schwund ist unsichtbar: Gestohlene oder beschädigte Waren befinden sich einfach nicht im Schlussbestand, sodass ihre Kosten stillschweigend zu COGS werden, ohne dass separat aufgezeichnet wird, dass etwas fehlt.

Permanente Bestandsführung (Perpetual) — erfasst die COGS im Moment jedes Verkaufs und verwendet die Kosten der spezifischen Einheiten, die gemäß dem gewählten Verbrauchsfolgeverfahren (Cost-Flow Method) verbraucht wurden. Bestände und COGS sind durchgehend korrekt, die Bruttomarge ist pro Auftrag ermittelbar, und eine Diskrepanz zwischen den Buchungen und einer physischen Inventur ist eine Feststellung und keine unsichtbare Anpassung.

Die Buchungen

Unter einem permanenten System (Skontration) erzeugt ein Verkauf zwei unabhängige Buchungen. Beim Verkauf von Waren, die 640 € gekostet haben, für 1,000 € zuzüglich 21% Umsatzsteuer:

Die Umsatzseite:

Konto	Soll	Haben
2410 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1,210
5000 Umsatzerlöse (Waren)		1,000
4492 Umsatzsteuer		210

Die Kostenseite:

Konto	Soll	Haben
6000 Wareneinsatz (COGS)	640
2040 Warenbestand		640

Der Rohertrag bei diesem Verkauf beträgt 360 € und ist sofort bekannt, da beide Hälften zusammen gebucht wurden. Beachten Sie, dass die Kostenbuchung nichts mit der Umsatzsteuer und nichts mit dem Kunden zu tun hat — es handelt sich rein um die Wertverlagerung vom Vermögenswert (Asset) zum Aufwand (Expense).

Der umgekehrte Fall: Der Kauf von Lagerbestand erzeugt keine COGS. Er belastet das Bestandskonto im Soll und schreibt die Verbindlichkeiten im Haben gut, und die Kosten verbleiben in der Bilanz, bis die Waren verkauft werden. Dies ist der Grund, warum ein Unternehmen stark in den Warenbestand investieren und einen gesunden Gewinn ausweisen kann, während die Liquidität abfließt — das Problem des Nettoumlaufvermögens (Working Capital).

Wie Nordlet es bucht

Die Bestandsführung ist permanent, und die COGS werden automatisch gebucht, wenn der Bestand verbraucht wird — bei Rechnungsausstellung oder Lieferung, nicht beim Einkauf. Die Buchungsregeln machen die beiden Konten explizit und konfigurierbar: inventory.cogs belastet die Umsatzkosten im Soll (standardmäßig 6000 im litauischen Kontenplan (Chart of Accounts)) und inventory.stock bucht das Bestandskonto (2040) im Haben.

Der Betrag stammt aus der FIFO-Engine: die Kosten der spezifischen verbrauchten Schichten (Cost Layers), was bedeutet, dass ein einzelner Verkauf, der auf drei Einkaufschargen zurückgreift, einen COGS-Wert erzeugt, der aus drei verschiedenen Stückkosten aufgebaut ist. Da sowohl die Umsatz- als auch die Kostenbuchungen aus demselben Beleg abgeleitet werden, kann der Bericht financial-statements einen echten Rohertrag berechnen — Umsatzerlöse der Kontengruppe 50 abzüglich der Umsatzkosten der Gruppe 60 —, ohne dass jemand etwas manuell zuordnen muss.

Daraus folgen zwei Dinge, die erwähnenswert sind. Dienstleistungspositionen berühren die COGS nicht — nur bestandsgeführte Artikel verbrauchen Lagerbestand. Daher bucht eine Dienstleistungsrechnung Umsatzerlöse ohne Kostenbuchung, und die Bruttomarge bei Dienstleistungen ist nur dann aussagekräftig, wenn Sie die Erbringungskosten separat zuordnen. Und Wertberichtigungen auf Vorräte erfolgen manuell: Schwund, der durch eine Inventur festgestellt wird, sowie Anpassungen an den Nettoveräußerungswert werden als manuelle Buchungen (Journal Entries) erfasst und nicht automatisch abgeleitet, obwohl /v1/reports/stock-aging Ihnen zeigt, wo Sie suchen müssen.

Die Zahlen lesen

• Verfolgen Sie die COGS als Prozentsatz des Umsatzes, nicht in Euro. 104,000 € Umsatzkosten bedeuten isoliert betrachtet wenig; 57.8% des Umsatzes bedeuten, dass Ihre Bruttomarge 42.2% beträgt, und ein Anstieg auf 60% ist ein Problem, dem man gut und gerne einen Vormittag widmen sollte.
• Splitten Sie diese nach Produktlinien auf, wo immer Sie können. Eine vermischte Bruttomarge versteckt die Produkte, die Geld verlieren, hinter denen, die profitabel sind.
• Beobachten Sie die COGS im Verhältnis zum Bestand. Wenn die COGS steigen, während der Lagerbestand schneller wächst, bedeutet das, dass Sie über den Bedarf hinaus auf Vorrat einkaufen; wenn die COGS stagnieren, während der Bestand sinkt, bedeutet das, dass Sie Lagerbestand verkaufen, den Sie nicht ersetzen.
• Hüten Sie sich vor Verzerrungen am Periodenende. Bei einem periodischen System verschiebt eine ungenaue Inventur die COGS direkt — die Zählung ist die Berechnung.

FAQ

Was ist in den Umsatzkosten (COGS) enthalten?

Die direkten Kosten der verkauften Waren: Anschaffungs- oder Herstellungskosten, Eingangsfracht und Zölle, Materialeinzelkosten und Fertigungslöhne sowie zurechenbare Fertigungsgemeinkosten. Vertriebs-, Verwaltungs- und Finanzierungskosten sind ausgeschlossen, da sie der Periode und nicht den verkauften Einheiten zugeordnet werden.

Sind COGS und Cost of Sales dasselbe?

Im alltäglichen Sprachgebrauch, ja. „Cost of Goods Sold“ (COGS) wird in der Regel von Unternehmen verwendet, die physische Produkte verkaufen. „Cost of Sales“ ist der weiter gefasste Begriff, der auch von Dienstleistungsunternehmen genutzt wird, und Jahresabschlüsse verwenden typischerweise Letzteren.

Haben Dienstleistungsunternehmen COGS?

Sie haben ein Äquivalent — die direkten Kosten für die Erbringung der Dienstleistung, typischerweise die Gehälter der Personen, die die Arbeit ausgeführt haben. Ob dies als Umsatzkosten oder innerhalb der betrieblichen Aufwendungen (Operating Expenses) ausgewiesen wird, ist eine Frage der Ausweisrichtlinien, aber erst durch diese Trennung wird die Bruttomarge von Dienstleistungen aussagekräftig.

Erzeugt der Kauf von Lagerbestand Umsatzkosten (COGS)?

Nein. Der Kauf von Vorräten wandelt Zahlungsmittel (oder eine Verbindlichkeit) in einen Vermögenswert um. Die Kosten werden erst dann zu einem Aufwand, wenn die Waren verkauft werden — dieses Prinzip der sachlichen Abgrenzung ist der einzige Grund, warum der Rohertrag überhaupt eine Aussagekraft hat.

Wie wirkt sich die Bestandsbewertung auf die COGS aus?

Direkt. FIFO belastet die ältesten Kosten zuerst, der gewogene Durchschnitt belastet Mischkosten, und beide Verfahren führen bei identischen Transaktionen zu unterschiedlichen COGS und einem unterschiedlichen Schlussbestand. Welches Verfahren Sie anwenden, ist eine Bilanzierungs- und Bewertungsmethode, die konsequent angewendet werden muss.