Cáin Bhreisluacha a Aisiompú (Reverse Charge) Mínithe, le Samplaí Sonraisc
Nuair a dhéanann an ceannaitheoir cuntas ar an gcáin bhreisluacha in ionad an tsoláthraí, na hiontrálacha féinmheasúnaithe a imíonn le chéile de ghnáth, cad nach mór a bheith ar an sonrasc, agus na cásanna baile.
Aistríonn an t-aisiompú cánach (reverse charge) an fhreagracht as an gcáin bhreisluacha (CBL) ón díoltóir go dtí an ceannaitheoir. Eisíonn an soláthraí sonrasc gan aon CBL air; ríomhann an custaiméir an CBL é féin, dearbhaíonn sé mar cháin aschuir é agus - má tá sé i dteideal aisghabhála iomláine - éilíonn sé an méid céanna ar ais mar cháin inchurtha sa tuairisceán céanna.
Is é an toradh is gnách ná cothrom na Féinne: dhá iontráil chomhionanna a chuireann ar ceal a chéile. Rud a thógann ceist bhailí - cén fáth a b’fhiú é a dhéanamh?
Toisc go gcuireann sé deireadh leis an deis imeacht leis an airgead. Dá ngearrfadh soláthraí eachtrach do CBL, bheadh air clárú, é a bhailiú agus a thabhairt ar ais do d’údarás cánach. Ciallaíonn an t-aisiompú nach mbaineadh siad leis riamh. Tá an mheicníocht ann chun trádáil trasteorann a dhéanamh indéanta agus, ina fhoirm intíre, chun calaois a stopadh i gsectoranna ina n-imíonn díoltóirí le CBL bailithe.
An cás trasteorann
Is cuideachta Leotuach tú a cheannaíonn 1,000 € d’sheirbhísí comhairliúcháin ó ghnólacht Gearmánach. Is gnólachtaí cláraithe CBL an dá cheann acu, mar sin faoin riail ghinearálta B2B maidir le háit an tsoláthair, gearrtar cáin ar an tseirbhís san áit a bhfuil an custaiméir bunaithe - an Liotuáin.
Taispeánann sonrasc an tsoláthraí Ghréagaigh nó Ghréagaigh-Ghearmánaigh 1,000 €, gan CBL, agus tá an lua "Reverse charge" air. Ní féidir leo CBL na Gearmáine a ghearradh (ní gearrtar cáin ar an soláthar ansin) agus ní ghearrfaidh siad CBL na Liotuáine (níl siad cláraithe ansin, agus ní gá dóibh a bheith).
Déanann tú cuntas air ansin. Dhá iontráil ag do ráta baile 21%:
| Cuntas | Dochar | Creidmheas |
|---|---|---|
| 6209 Costais riaracháin | 1,000 | |
| 4430 Páirtithe iníoctha trádála | 1,000 |
agus an féinmheasúnú:
| Cuntas | Dochar | Creidmheas |
|---|---|---|
| 2441 CBL inghlactha (inchurtha) | 210 | |
| 4492 CBL iníoctha (aschuir) | 210 |
Glaneifeacht ar an airgead tirim: nialas. Ach caithfidh an dá mhéid le feiceáil sa tuairisceán CBL - CBL aschuir i mbosca amháin, CBL inchurtha i mbosca eile. Is earráid tuairiscuithe í an iontráil a fhágáil ar lár go hiomlán toisc go gcuireann sí ar ceal é, cé go bhfuil an cháin atá dlite gan athrú.
An eisceacht atá tábhachtach: mura féidir leat CBL inchurtha a aisghabháil go hiomlán - gnó díolmhaithe, cóimheas aisghabhála páirteach, nó ceannachán le haghaidh úsáide neamhghnó - gineann an t-aisiompú cánach fíorchostas. Tá an taobh aschuir dlite i gcónaí go hiomlán; ní chuirtear srian ach ar an taobh inchurtha. Seo an áit a stopann an t-aisiompú cánach de a bheith mar fhoirmiúlacht chuntasaíochta.
Áit a mbaineann sé leis
Trasteorann, laistigh den AE:
- Seirbhísí B2B faoin riail ghinearálta - an réamhshocrú le haghaidh comhairliúcháin, bogearraí, margaíochta, seirbhísí gairmiúla a sholáthraítear do ghnó i mballstát eile.
- Fáltas earraí laistigh den Aontas - déanann an ceannaitheoir féinmheasúnú ar CBL fála, an scáthán ar soláthar laistigh den Aontas nialas-ráta an díoltóra.
- Soláthrais ó sholáthraithe neamhbhunaithe, i gcás ina gcuireann an ballstát an mheicníocht i bhfeidhm seachas a cheangal clárúcháin.
Intíre, mar bheidín in aghaidh calaoise. Féadfaidh ballstáit aisiompú cánach a chur i bhfeidhm ar earnálacha intíre sonraithe, agus tá na liostaí difriúil de réir tíre: seirbhísí tógála, miotal scriapach agus dramhaíl, leictreonaic amhail fóin phóca agus ciorcaid iomlánaithe os cionn tairsí, lamháltais astaíochtaí, gás agus leictreachas do thrádálaithe, agus táirgí talmhaíochta áirithe. Samplaí iad liosta §13b na Gearmáine agus rialacha earnála tógála na Liotuáine - ach caithfidh tú an liosta náisiúnta a sheiceáil, toisc gur féidir soláthar aisiompaithe i mballstát amháin a chánadh go gnáthach i mballstát eile.
Ó taobh amuigh den AE, is gnách go ndéanann custaiméir gnó an AE aisiompú cánach ar sheirbhísí a cheannaítear ó sholáthraithe neamh-AE faoin loighic chéanna.
Cad nach mór a bheith ar an sonrasc
Caithfidh an lua litriúil "Reverse charge" a bheith ar shonrasc an tsoláthraí - éilíonn Airteagal 226(11a) den Treoir CBL na focail sin, seachas tuairisc ar an mheicníocht. Socraíonn an dlí náisiúnta an teanga: úsáideann sonrascanna sa Liotuáin „Atvirkštinis apmokestinimas".
Caithfidh uimhir aitheantais CBL an chustaiméara a bheith le feiceáil ar an sonrasc freisin, ós rud é gurb é sin a fhianú stádas an chustaiméara agus a dhliteanas i leith na cánach. Tá sonrasc aisiompaithe cánach gan uimhir CBL an chustaiméara lochtach, agus d'fhéadfadh go mbeadh dúshlán roimh an ráta nialasach ag an soláthar a d'eisigh é.
Féadfaidh soláthraí nach bhfuil bunaithe i mballstát an chánachais an méid inchánach in aghaidh an ráta, an ráta agus méid an CBL a fhágáil ar lár, ag cur síos ar an soláthar de réir chainníochta agus chineáil ina áit - clúdaíonn an t-alt réimsí sonrasc riachtanacha an liosta iomlán.
Botúin choitianta
- CBL a ghearradh barainn ar bith. Soláthraí a chuireann a CBL féin le soláthar aisiompaithe cánach, tá cáin gearrtha aige nach féidir leis an custaiméir a aisghabháil ina thír féin. Is é an leigheas nóta creidmheasa agus sonrasc ceartaithe, seachas éileamh aisíocaíochta.
- Gan uimhir CBL an chustaiméara a fhíorú. Braitheann an mheicníocht ar fad ar an custaiméir a bheith ina dhuine inchánach. Sin a bhfuil bailíochtú VIES ann, agus féadann uimhir neamhbhailí tráth an tsoláthair sonrasc nialas-ráta a chasadh ina cheann intíre inchánach, leis an CBL iníoctha agat.
- É a fhágáil ar lár ón tuairisceán toisc go nglanann sé. Is féidir na méideanna a thuairisciú sa dá threo.
- Ag glacadh leis go mbaineann sé le tomhaltóirí. Is meicníocht B2B é an tsraith aisiompaithe cánach. Ní féidir le custaiméir príobháideach féinmheasúnú a dhéanamh, mar sin leanann díolacháin trasteorann B2C rialacha go hiomlán difriúil - OSS de ghnáth.
- Ag glacadh leis go n-ionannúsonraíonn liostaí intíre. Ní ionann, agus is é an tógáil an gaiste clasaicí do chuideachta atá ag obair thar theorainn.
Mar a láimhseálann Nordlet é
Réitíonn an inneall CBL an reverse_charge ó na páirtithe agus an soláthar: soláthar seirbhísí do ghnó cláraithe CBL i mballstát eile, le uimhir CBL bhailí, gineann sé líne ráta nialasaigh faoin scéim sin seachas ráta intíre.
Spreagann an scéim sin gach rud eile anuas ansin. Tá an lua riachtanach agus uimhir CBL an chustaiméara ar an sonrasc, sa teanga cheart, ar an PDF agus sna formáidí struchtúraithe r-sonrasc. Cuireann pacáistí an tuairisceáin CBL an scéim sna boscaí cearta - in FR0600 na Liotuáine agus sa UStVA Gearmánach, titeann soláthrais aisiompaithe cánach a dhéantar agus a fhaightear i réimsí ar leith, toisc go dteastaíonn ó údaráis chánach an dá taobh le feiceáil.
Dhá nóta macánta. Ní réitítear aisiompú cánach sochearnála intíre (tógáil, scrap, leictreonaic) go huathoibríoch - láimhseálann an t-inneall na cásanna trasteorann, mar sin teastaíonn an scéim le socruithe go sainráite ar an sonrasc le haghaidh soláthar aisiompaithe intíre. Agus díorthaítear an t-iontráil féinmheasúnaithe ar cheannacháin tráth an tuairisceáin ó thír an tsoláthraí agus an easpa CBL seachas ó réimse scéime tiomnaithe ar taobh an cheannacháin, mar sin cuireann na pacáistí tíre na línte sin ar an airdeall lena athbhreithniú seachas ráta a ghlacadh go ciúin.
FAQ
Cad a chiallaíonn aisiompú cánach ar shonrasc?
Go gcaithfidh an custaiméir, seachas an soláthraí, cuntas a thabhairt ar an CBL. Ní thaispeánann an sonrasc aon CBL agus caithfidh sé na focail litriúla "Reverse charge" a iompar; dearbhaíonn an custaiméir an cháin ina thuairisceán féin agus is gnách go n-aisghabhann sé í sa tuairisceán céanna.
Cé a íocann an CBL faoin aisiompú cánach?
Ní aistríonn aon duine airgead tirim sa chás tipiciúil - dearbhaíonn an custaiméir an CBL mar cháin aschuir agus mar cháin inchurtha araon, ag dul go dtí nialas. Sannann an mheicníocht freagracht seachas íocaíocht a chruthú, mura féidir leis an custaiméir CBL inchurtha a aisghabháil go hiomlán.
An dteastaíonn uimhir CBL an chustaiméara uaim le haghaidh aisiompú cánach?
Sea. Is sainiúlacht éigeantach ar an sonrasc uimhir aitheantais CBL an chustaiméara agus gurb é an fhianaise é gur duine inchánach é atá faoi dhliteanas i leith na cánach. Déan é a bhailíochtú sula n-eisítear sonrasc, ní ina dhiaidh.
An mbaineann aisiompú cánach le díolacháin le tomhaltóirí?
Ní bhaineann. Is meicníocht idir ghnó agus gnó é - ní féidir le duine príobháideach féinmheasúnú a dhéanamh ar CBL. Tagann soláthrais trasteorann B2C faoi OSS nó na rialacha díola i gcéin de ghnáth ina áit.
An ionann aisiompú cánach intíre agus aisiompú trasteorann?
Is ionann na meicnicí, tá na cúiseanna difriúil. Seachnaíonn aisiompú cánach trasteorann diall a chur ar sholáthraithe eachtracha clárú; is beidín in aghaidh calaoise é aisiompú cánach intíre a chuirtear i bhfeidhm ar earnálacha sonracha, agus athraíonn na hearnálacha a mbíonn tionchar orthu de réir ballstáit.