Útskýring á virðisaukaskatti með öfugri skattskyldu og dæmi um reikninga

Öfug skattskylda (reverse charge) flytur ábyrgðina á virðisaukaskattinum frá seljanda til kaupanda. Seljandi gefur út reikning án virðisaukaskatts og kaupandi reiknar út virðisaukaskattinn sjálfur, færir hann til útskatts og - ef hann á rétt á fullu endurgjjaldi - dregur hann frá sem innskatt á sama skattframtíð.

Niðurstaðan er venjulega núllsumma: tvær jafnháar færslur sem vega hvor aðra upp. Það vekur eðlilega spurningu - hvers vegna er þetta gert?

Vegna þess að það kemur í veg fyrir að hægt sé að hverfa með peningana. Ef erlendur seljandi innheimti virðisaukaskattinn þinn, þyrfti hann að skrá sig, innheimta hann og skila honum til skattyfirvalda. Öfug skattskylda þýðir að hann snertir hann aldrei. Þetta kerfi er til staðar til að gera milliríkjaviðskipti möguleg og, í innanlandsútgáfu sinni, til að stöðva svik í geirum þar sem seljendur hurfu með innheimtan virðisaukaskatt.

Tilfellið yfir landamæri

Þú ert með litháískt fyrirtæki sem kaupir ráðgjöf að upphæð 1.000 € frá þýsku fyrirtæki. Báðir eru virðisaukaskattskyldir aðilar, þannig að samkvæmt almennum B2B-reglum um viðskiptastað er þjónustan skattlögð þar sem kaupandi er staðsettur - í Litháen.

Reikningur þýska seljandans sýnir 1.000 €, engan virðisaukaskatt, og ber textann "Reverse charge". Þeir geta ekki innheimtt þýskan virðisaukaskatt (þjónustan er ekki skattlögð þar) og munu ekki innheimta litháískan virðisaukaskatt (þeir eru ekki skráðir þar og þurfa þess tampar).

Þú bókar þetta síðan. Tvær færslur á innlendu 21% gjaldi þínu:

Reikningur	Debet	Kredit
6209 Stjórnunarkostnaður	1.000
4430 Viðskiptaskuldir		1.000

og sjálfsmatið:

Reikningur	Debet	Kredit
2441 VSK-kröfur (innskattur)	210
4492 VSK-skuldir (útskattur)		210

Hrein áhrif á reiðufé: núll. En báðar upphæðirnar verða að birtast í virðisaukaskattsskýrslunni - útskattur í einum reit, innskattur í öðrum. Að sleppa færslunni alveg vegna þess að „hún jafnast út“ er skýrsluvilla jafnvel þótt skatturinn sem ber að greiða sé óbreyttur.

Undantekningin sem máli skiptir: ef þú getur ekki endurheimt innskatt að fullu - undanþegið fyrirtæki, hlutfallsuppgjör eða kaup til einkanota - þá veldur öfug skattskylda raunverulegum kostnaði. Útskattsliðurinn er alltaf gjaldfallinn að fullu; aðeins innskattsliðurinn takmarkast. Hér hættir öfug skattskylda að vera bókhaldsleg formsatriði.

Hvar þetta á við

Yfir landamæri, innan ESB:

• B2B-þjónusta samkvæmt almennu reglunni - sjálfgefið fyrir ráðgjöf, hugbúnað, markaðssetningu, fagþjónustu sem veitt er fyrirtæki í öðru aðildarríki.
• Innkaup á vörum innan ESB (Intra-Community acquisitions) - kaupandi sjálfsmatar kaupvirðisaukaskatt, sem er spegilmynd af vörusölu seljanda innan ESB sem ber 0% skatt.
• Sala frá óstaðfestum seljendum, þar sem aðildarríkið beitir kerfinu í stað þess að krefjast skráningar.

Innanlands, sem svikavarnaraðgerð. Aðildarríki kunna að beita öfugri skattskyldu á tiltekna innlenda geira og listarnir eru mismunandi eftir löndum: byggingarþjónusta, málmleifar og úrgangur, rafeindatækni eins og farsímar og samþættar rafrásir um yfir mörkum, losunarheimildir, gas og rafmagn til kaupmanna, og ákveðnar landbúnaðarafurðir. Listi Þýskalands samkvæmt §13b og reglur Litháen um byggingariðnað eru dæmi - en þú verður að athuga landslistann, þar sem sala sem ber öfuga skattskyldu í einu aðildarríki gæti verið venjulega skattlögð í öðru.

Utan ESB, þá er þjónusta keypt frá birgjum utan ESB almennt með öfugri skattskyldu af hálfu fyrirtækjakaupandans innan ESB samkvæmt sömu röksemdafærslu.

Hvað reikningurinn þarf að innihalda

Reikningur seljandans verður að bera textann "Reverse charge" - 11. liður 1. mgr. 226. gr. VSK-tilskipunarinnar krefst þessara orða, en ekki lýsingar á kerfinu. Landsréttur ákveður tungumálið: litháískir reikningar nota „Atvirkštinis apmokestinimas".

Reikningurinn verður einnig að sýna virðisaukaskattsnúmer kaupanda, þar sem það er sönnun fyrir stöðu kaupanda og ábyrgð hans á skattinum. Reikningur með öfugri skattskyldu án VSK-númers kaupanda er gallaður og seljandinn sem gaf hann út gæti átt á hættu að 0% skattinum sé mótmælt.

Seljandi sem er ekki staðsettur í skattlögsögu aðildarríkisins getur sleppt skattskyldri upphæð á hverju þrepi, þrepinu og VSK-upphæðinni, og lýst sölunni í staðinn eftir magni og eðli - greinin um nauðsynlega reiti reikninga nær yfir allan listann.

Algeng mistök

• Að innheimta virðisaukaskatt hvort eð er. Seljandi sem bætir sínum eigin virðisaukaskatti við sölu með öfugri skattskyldu hefur innheimt skatt sem kaupandi getur ekki endurheimt í eigin landi. Lausnin er kreditnota og leiðréttur reikningur, ekki endurgreiðslukrafa.
• Að staðfesta ekki VSK-númer kaupanda. Allt kerfið byggir á því að kaupandi sé skattskyldur aðili. Það er til þess sem VIES staðfesting er til, og ógilt númer við sölu getur breytt 0% reikningi í innlendan skattskyldan reikning, þar sem virðisaukaskatturinn er greiddur af þér.
• Að sleppa því úr skýrslunni vegna þess að það jafnast út. Upphæðirnar eru skýrsluhæfar í báðar áttir.
• Að gera ráð fyrir að þetta eigi við um neytendur. Öfug skattskylda er B2B. Einstaklingur getur ekki sjálfsmetið, þannig að B2C-sala yfir landamæri fylgir alveg öðrum reglum - venjulega OSS.
• Að gera ráð fyrir að innlendir listar séu eins. Þeir eru það ekki, og byggingariðnaðurinn er hin klassíska gildra fyrir fyrirtæki sem starfa yfir landamæri.

Hvernig Nordlet meðhöndlar þetta

VSK-vélin leysir úr reverse_charge út frá aðilum og sölunni: þjónustusala til virðisaukaskattskylds fyrirtækis í öðru aðildarríki, með gilt VSK-númer, gefur til kynna 0% línu undir því kerfi í stað innlends þreps.

Það kerfi knýr síðan allt annað sem á eftir kemur. Reikningurinn ber tilskilinn texta og VSK-númer kaupanda, á réttu tungumáli, á PDF-skjalinu og á sniðum staðlaðra rafrænnar reikninga. VSK-skýrslupakkarnir varpa kerfinu í rétta reiti - í FR0600 í Litháen og í þýska UStVA lenda sala og kaup með öfugri skattskyldu í aðskildum reitum, þar sem skattyfirvöld vilja sjá báða aðila.

Tvær hreinskilnar athugasemdir. Innlend geirasértæk öfug skattskylda (byggingariðnaður, málmar, rafeindatækni) er ekki leyst sjálfkrafa - vélin meðhöndlar tilfelli yfir landamæri, þannig að innlend sala með öfugri skattskyldu þarf að stilla kerfið sérstaklega á reikningnum. Og sjálfsmatfærslan vegna kaupa er unnin við skýrslugerð úr landi seljanda og fjarveru virðisaukaskatts í stað þess að koma frá sérstöku kerfissvæði kaupmegin, þannig að landapakkarnir merkja þessar línur til skoðunar í stað þess að gera ráð fyrir þrepi í hljóði.

FAQ

Hvað þýðir öfug skattskylda á reikningi?

Að kaupandi, en ekki seljandi, þurfi að gera grein fyrir virðisaukaskattinum. Reikningurinn sýnir engan virðisaukaskatt og verður að bera orðin "Reverse charge"; kaupandi lýsir yfir skattinum í eigin skýrslu og endurheimrir hann venjulega á sömu skýrslu.

Hver borgar virðisaukaskattinn samkvæmt öfugri skattskyldu?

Enginn færir reiðufé í dæmigerðu tilfelli - kaupandi lýsir yfir virðisaukaskattinum bæði sem út- og innskatti, sem jafnast út í núll. Kerfið úthlutar ábyrgð frekar en að búa til greiðslu, nema kaupandi geti ekki endurheimt innskatt að fullu.

Þarf ég VSK-númer kaupanda vegna öfgrar skattskyldu?

Já. VSK-númer kaupanda er skyldubundinn þáttur á reikningi og er sönnun þess að hann sé skattskyldur aðili sem ber ábyrgð á skattinum. Staðfestu það áður en þú gefur út reikning, en ekki á eftir.

Á öfug skattskylda við um sölu til neytenda?

Nei. Þetta er kerfi milli fyrirtækja - einstaklingur getur ekki sjálfsmatsmetið virðisaukaskatt. B2C-sala yfir landamæri fellur almennt undir OSS eða fjarsölureglur í staðinn.

Er innlend öfug skattskylda sú sama og yfir landamæri?

Vélfræðin er nákvæmlega eins, ástæðurnar eru mismunandi. Öfug skattskylda yfir landamæri kemur í veg fyrir að erlendir seljendur neyðist til að skrá sig; innlend öfug skattskylda er svikavarnaraðgerð sem er beitt á tiltekna geira og viðkomandi geirar eru mismunandi eftir aðildarríkjum.