Hvað er samstæðureikningsskil? Samstæðubókhald útskýrt

Samstæðureikningsskil sameina ársreikning móðurfélags og dótturfélaga í einn sameiginlegan reikning sem sýnir samstæðuna sem eina efnahagseiningu. Lagalegi veruleikinn eru fimm félög en samstæðureikningurinn sýnir þann rekstur sem þessi fimm félög standa raunverulega fyrir.

Þetta er skylda samkvæmt reikningsskiladirektífu ESB þegar móðurfélag hefur yfirráð yfir öðrum félögum og fer yfir stærðarmörk - og það felur í sér mun meira en að leggja dálkana saman.

Aðferðirnar þrjár

Hvernig félag í samstæðu er samstæðureikningsskilað fer eftir því hversu mikil yfirráð móðurfélagið hefur:

Aðferð	Hvenær	Meðhöndlun
Full samstæða	Yfirráð, venjulega >50%	100% af eignum, skuldum, tekjum og gjöldum samþætt - jafnvel við 60% eignarhlut
Hlutfallsleg samstæða	Sameiginleg yfirráð	Hlutur móðurfélagsins í hverjum lið
Hlutdeildaraðferð	Veruleg áhrif, yfirleitt 20–50%	Ekki samþætt - einn fjárfestingarliður auk hlutdeildar í afkomu

Reglan um fulla samstæða kemur fólki oft á óvart: dótturfélag í 60% eignarhlut leggur til allar sínar tekjur og allar sínar eignir, ekki 60%. Yfirráð, en ekki eignarhlutfall, ráða samstæðunni. Hin 40% sem aðrir eiga eru síðan sýnd sérstaklega sem hlutdeild minnihluta (non-controlling interest).

Hlutdeild minnihluta

Ef móðurfélagið á 80% í dótturfélagi sem skilaði 5.000 € í hagnað og er með 55.000 € í eigið fé, þá innihalda reikningar samstæðunnar 100% af hvort tveggja - og gefa síðan til kynna að 20% tilheyri einhverjum öðrum:

• Hlutdeild minnihluta í eigin fé: 20% × 55.000 = 11.000 €
• Hlutdeild minnihluta í afkomu: 20% × 5.000 = 1.000 €

Lesandinn sér allan reksturinn sem samstæðan stýrir og hversu stórum hluta hans hluthafar móðurfélagsins eiga raunverulega.

Gengisbreytingar

Félög sem skila uppgjöri í mismunandi gjaldmiðlum þarf að umreikna í framsetningargjaldmiðil samstæðunnar. Hefðbundin nálgun umreiknar eignir og skuldir á lokagengi, en tekjur og gjöld á viðskiptagengi eða meðalgengi - sem hefur óhjákvæmilega í för með sér gengismun sem færður er á eigið fé í stað rekstrarreiknings.

Dótturfélag sem skilar uppgjöri í USD en samstæðan birtir í EUR á lokagenginu 1,10 USD/EUR leggur til tölur sínar deilt með 1,10. Afkoma upp á 10.000 USD verður 9.090,91 EUR. Ef gengið breytist á næsta ári breytist framlagið án þess að neitt gerist í dótturfélaginu - þess vegna ætti gengisþátturinn að vera sýnilegur í útkomunni í stað þess að vera falinn, og þess vegna er hann aðskilinn frá gengismun á viðskiptastigi innan bókhalds hvers félags fyrir sig.

Leiðréttingar - hlutinn sem gerir þetta að samstæðu

Ef reikningum er einfaldlega bætt saman eru öll viðskipti samstæðunnar við sjálfa sig tvítalinn. Ef A selur þjónustu fyrir 10.000 € til B, hækka tekjur samstæðunnar um 10.000 € og gjöld samstæðunnar um 10.000 € - án þess að neinn utanaðkomandi viðskiptavinur komi við sögu. Samstæðan hefur ekkert selt.

Leiðréttingar fjarlægja þessi innbyrðis viðskipti:

• Innbyrðis tekjur og gjöld - sala á milli félaga innan samstæðunnar
• Innbyrðis kröfur og skuldir - krafa A er skuld B; hvort tveggja hverfur
• Óraunverulegur hagnaður á birgðum - vörur sem seldar hafa verið innan samstæðunnar með álagningu og eru enn óseldar við lok tímabilsins bera með sér hagnað sem hefur ekki unnist út á við
• Fjárfesting móðurfélagsins á móti eigin fé dótturfélagsins

Leiðréttingar eru ástæðan fyrir því að ekki er hægt að vinna samstæðureikningsskil í töflureikni og ástæðan fyrir því að samræming innbyrðis viðskipta skiptir máli: þú getur ekki fellt brott það sem aðilar hafa bókað á mismunandi hátt. Ef A bókaði 10.000 € og B bókaði 9.800 €, þarf að skýra 200 € mismuninn áður en hægt er að fella hann brott.

Hvernig Nordlet útfærir þetta

Samstæða er hópur félaga sem skilgreindur er einu sinni og reiknaður út eftir þörfum.

Samstæðuhópur heldur utan um framsetningargjaldmiðil og félög sín, þar sem hvert félag er með eignarhlut og aðferð - fulla samstæðu, hlutfallslega samstæðu eða hlutdeildaraðferð. Bætingu félags er stýrt: félag verður eingöngu samstæðureikningsskilað ef það deilir kerfisstjóra með eiganda samstæðunnar þannig að aðgangur þvert á félög er aldrei sjálfgefinn.

POST /v1/consolidation/report { groupId, fromDate, toDate, category } skilar samstæðureikningnum:

• Efnahagsreikningur og rekstrarreikningur, settir saman í lögbundnu formi fyrir viðkomandi stærðarflokk
• Samstæðusjóðstreymi, þar sem sjóðstreymi hvers félags samkvæmt beinni aðferð er umreiknað og vegið eftir aðferð, en félög skv. hlutdeildaraðferð eru undanskilin
• Hlutdeild minnihluta í bæði eigin fé og afkomu
• Tölur hlutdeildaraðferðar - fjárfestingar í hlutdeildarfélögum og hlutdeild í afkomu þeirra
• Framlag hvers félags ásamt gengisþætti, gengisli, heildareignum, eigin fé og afkomu tímabilsins þannig að hægt sé að rekja hvaða tölu sem er til þess félags sem myndaði hana

Sjálfvirkni innbyrðis viðskipta keyrir samhliða. Samstarfsaðilar sem líta út fyrir að vera aðrir meðlimir samstæðunnar birtast sem möguleikar og staðfesting á tengingu í hvora áttina sem er kveikir á speglun: útgáfa sölureiknings til tengds samstarfsaðila stofnar sjálfkrafa tilheyrandi drög að innkaupareikningi í gagnaðilanum. /v1/consolidation/intercompany/report samræmir síðan báða aðila eftir stefnu - speglað, passað við skráarnúmer eða vantar - ásamt heildartölum í hverjum gjaldmiðli og opnum mismun á viðskiptakröfum og viðskiptaskuldum.

Hrein skilin: leiðréttingar eru enn færðar handvirkt í skýrsluna sem leiðréttingar á lyklum. Þær eru nú studdar af samræmdum tölum innbyrðis viðskipta í stað getgáta en kerfið leiðir ekki út færslur vegna leiðréttinga sjálfkrafa - til að leiða út lykla gagnaðilans með áreiðanlegum hætti þarf greiningu á því hvernig hvor aðili um sig bókaði og tilgátur þar um væru verri en að spyrja.

FAQ

Hvað eru samstæðureikningsskil?

Sameining á ársreikningi móðurfélags og dótturfélaga í einn sameiginlegan reikning sem sýnir samstæðuna sem eina efnahagseiningu - þar sem innbyrðis viðskipti eru felld brott þannig að eingöngu standa eftir viðskipti við umheiminn.

Hvenær eru samstæðureikningsskil skylda?

Samkvæmt reikningsskiladirektífu ESB þegar móðurfélag hefur yfirráð yfir öðrum félögum og samstæðan fer yfir stærðarmörk á landsvísu. Minni samstæður eru oft undanþegnar og mörkin eru breytileg eftir aðildarríkjum.

Af কেন er dótturfélag í 60% eignarhlut samstæðureikningsskilað að 100%?

Vegna þess að samstæðureikningsskil fylgja yfirráðum en ekki eignarhaldi. Móðurfélagið hefur yfirráð yfir öllum eignum og starfsemi dótturfélagsins og því eru þær allar birtar - þar sem hin 40% sem hluthafar móðurfélagsins eiga ekki eru gefin upp sérstaklega sem hlutdeild minnihluta.

Hvað eru leiðréttingar á innbyrðis viðskiptum?

Brottfall viðskipta á milli félaga í samstæðu - innri sala, gagnkvæmar kröfur og skuldir, og óraunverulegur hagnaður á vörum sem enn eru geymdar innan samstæðunnar. Án þeirra myndi samstæðan tilkynna tekjur og eignir sem hún skapaði með því að eiga viðskipti við sjálfa sig.

Hvað er hlutdeildaraðferðin?

Meðhöndlun vegna fjárfestinga þar sem veruleg áhrif eru til staðar en ekki yfirráð, venjulega 20–50%. Fjárfestingarfélagið er ekki samþætt línu fyrir línu; í staðinn sýnir samstæðan einn fjárfestingarjöfnuð og hlutdeild sína í afkomu fjárfestingarfélagsins.