Kas ir konsolidācija? Grāmatvedība vairākiem uzņēmumiem

Konsolidācija apvieno mātesuzņēmuma un tā meitasuzņēmumu finanšu pārskatus vienā pārskatu kopumā, kas uzrāda grupu kā vienu saimniecisku vienību. Juridiskā realitāte ir pieci uzņēmumi, taču konsolidētie pārskati atspoguļo to uzņēmējdarbību, ko šie pieci uzņēmumi veido kopā.

Saskaņā ar ES Grāmatvedības direktīvu tā ir obligāta visā ES, tiklīdz mātesuzņēmums kontrolē citus uzņēmumus un pārsniedz lieluma kritērijus, un tas ir daudz vairāk nekā vienkārša kolonnu saskaitīšana.

Trīs metodes

Tas, kā grupas dalībnieks tiek konsolidēts, ir atkarīgs no mātesuzņēmuma kontroles pakāpes:

Metode	Kad piemēro	Uzskaites veids
Pilna konsolidācija	Kontrole, parasti >50%	100% no aktīviem, saistībām, ieņēmumiem un izmaksām tiek apvienoti, pat ja līdzdalība ir 60%
Proporcionālā	Kopīga kontrole	Mātesuzņēmuma daļa no katra posteņa
Pašu kapitāla metode	Būtiska ietekme, parasti 20–50%	Netiek apvienota vispār - viena investīciju rinda, kā arī daļa no rezultāta

Pilnas konsolidācijas noteikums cilvēkiem bieži ir pārsteigums: meitasuzņēmums, kas pieder 60% apmērā, dod ieguldījumu ar visiem saviem ieņēmumiem un visiem aktīviem, nevis 60%. Konsolidāciju nosaka kontrole, nevis īpašuma daļas procents. Pārējie 40%, kas pieder citiem, pēc tam tiek uzrādīti atsevišķi kā mazākuma dalībnieku intereses (non-controlling interest).

Mazākuma dalībnieku intereses

Ja mātesuzņēmumam pieder 80% no meitasuzņēmuma, kura peļņa bija 5 000 € un neto pašu kapitāls ir 55 000 €, grupas pārskatos tiek iekļauti 100% no abiem lielumiem, un pēc tam tiek atklāts, ka 20% pieder kādam citam:

• Mazākuma intereses pašu kapitālā: 20% × 55 000 = 11 000 €
• Mazākuma intereses rezultātā: 20% × 5 000 = 1 000 €

Pārskata lasītājs redz visu biznesu, ko grupa kontrolē, un to, cik lielā mērā tam pieder mātesuzņēmuma akcionāri.

Valūtu pārrēķins

Dalībniekiem, kas sniedz pārskatus dažādās valūtās, ir jāveic pārrēķins grupas prezentācijas valūtā. Standarta pieeja pārrēķina aktīvus un saistības pēc slēgšanas kursa, bet ieņēmumus un izmaksas pēc darījuma vai vidējiem kursiem, kas neizbēgami rada pārrēķina starpību, kura tiek atzīta pašu kapitālā, nevis peļņā.

Meitasuzņēmums, kas sniedz pārskatus USD, grupai uzrādot datus EUR pēc slēgšanas kursa 1,10 USD/EUR, sniedz savus rādītājus, dalot tos ar 1,10. 10 000 USD rezultāts kļūst par 9 090,91 EUR. Kursa maiņa nākamajā gadā izmaina šo ieguldījumu, pašā meitasuzņēmumā nenotiekot nekādām izmaiņām, un tāpēc pārrēķina faktoram ir jābūt redzamam rezultātā, nevis apslēptam, un tas atšķiras no darījuma līmeņa valūtas kursa svārstību starpībām katra uzņēmuma pašu grāmatvedībā.

Eliminēšana jeb daļa, kas padara to par konsolidāciju

Saskaitot pārskatus kopā, tiek divreiz ieskaitīts viss, ko grupa ir paveikusi pati ar sevi. Ja uzņēmums A pārdod pakalpojumus uzņēmumam B par 10 000 €, grupas ieņēmumi palielinās par 10 000 € un grupas izmaksas par 10 000 €, lai gan ārējā tirgus klienta nav vispār. Grupa neko nav pārdevusi.

Eliminēšana jeb izslēgšana likvidē šos iekšējos darījumus:

• Grupas iekšējie ieņēmumi un izmaksas - pārdošana starp dalībniekiem
• Grupas iekšējie debitoru un kreditoru parādi - uzņēmuma A debitoru parāds ir uzņēmuma B kreditoru parāds; abi izzūd
• Nerealizētā peļņa krājumos - preces, kas pārdotas grupas ietvaros ar uzcenojumu un perioda beigās joprojām nav pārdotas, satur peļņu, kas nav nopelnīta ārpus grupas
• Mātesuzņēmuma ieguldījums pret meitasuzņēmuma pašu kapitālu

Eliminēšana ir iemesls, kāpēc konsolidāciju nevar veikt ar izklājlapu summēšanu, un iemesls, kāpēc grupas iekšējā saskaņošana ir svarīga: nav iespējams eliminēt to, ko abas puses grāmato dažādi. Ja uzņēmums A grāmatoja 10 000 € un uzņēmums B grāmatoja 9 800 €, 200 € starpība ir jāizskaidro, pirms to var dzēst.

Kā Nordlet īsteno konsolidāciju

Konsolidācija ir uzņēmumu grupa, kas definēta vienreiz un tiek aprēķināta pēc pieprasījuma.

Konsolidācijas grupa ietver prezentācijas valūtu un tās dalībniekus, no kuriem katram ir noteikta īpašuma daļa un metode - pilna, proporcionālā vai pašu kapitāla. Dalībnieka pievienošana ir ierobežota: uzņēmumu var konsolidēt tikai tad, ja tam ir kopīgs administrators ar grupas īpašnieku, tāpēc piekļuve starp uzņēmumiem nekad nav netieša.

POST /v1/consolidation/report { groupId, fromDate, toDate, category } atgriež konsolidēto rezultātu:

• Bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins, kas sakārtots atbilstoši attiecīgās lieluma kategorijas likumā noteiktajam paraugam
• Konsolidētā naudas plūsma, kur katra dalībnieka tiešās metodes pārskats ir pārrēķināts un svērts pēc metodes, savukārt asociētie uzņēmumi, ko uzskaita pēc pašu kapitāla metodes, ir izslēgti
• Mazākuma dalībnieku intereses gan pašu kapitālā, gan rezultātā
• Pašu kapitāla metodes rādītāji - ieguldījumi asociētajos uzņēmumos un to rezultātu daļa
• Katra dalībnieka ieguldījums ar valūtas kursa faktoru, kursu pāri, kopējiem aktīviem, neto pašu kapitālu un perioda rezultātu, lai jebkuru rādītāju varētu izsekot līdz tam dalībniekam, kurš to radījis

Grupas iekšējo darījumu automatizācija darbojas paralēli. Partneri, kas izskatās pēc citiem grupas dalībniekiem, tiek parādīti kā kandidāti, un saites apstiprināšana abos virzienos ieslēdz spoguļošanu: pārdošanas rēķina izrakstīšana saistītajam partnerim automātiski izveido atbilstošu iepirkuma rēķina melnrakstu otras puses uzņēmumā. /v1/consolidation/intercompany/report pēc tam saskaņo abas puses katrā virzienā - nospoguļotas, saskaņotas pēc dokumenta numura vai iztrūkstošas -, uzrādot kopsummas pa valūtām un atvērtās debitoru un kreditoru parādu starpības.

Goda robeža: eliminēšana pārskatā joprojām tiek ievadīta manuāli kā kontu kodu korekcijas. Tās tagad pamatojas uz saskaņotajiem grupas iekšējiem rādītājiem, nevis uz minējumiem, taču sistēma pati neveido eliminēšanas grāmatojumus, jo otras puses kontu kodu droša atvasināšana prasa analīzi par to, kā katra puse veikusi grāmatojumu, un to izgudrošana būtu sliktāka nekā jautāšana.

FAQ

Kas ir konsolidācija grāmatvedībā?

Mātesuzņēmuma un tā meitasuzņēmumu finanšu pārskatu apvienošana vienā pārskatu kopumā, kas atspoguļo grupu kā vienu saimniecisku vienību, izslēdzot iekšējos darījumus, lai paliktu tikai darījumi ar ārpasauli.

Kad konsolidācija ir obligāta?

Saskaņā ar ES Grāmatvedības direktīvu, ja mātesuzņēmums kontrolē citus uzņēmumus un grupa pārsniedz valsts noteiktos lieluma kritērijus. Mazākām grupām bieži ir piešķirti atbrīvojumi, un sliekšņi dažādās dalībvalstīs atšķiras.

Kāpēc meitasuzņēmums, kas pieder 60% apmērā, tiek konsolidēts 100% apmērā?

Tā kā konsolidācija balstās uz kontroli, nevis īpašumtiesībām. Mātesuzņēmums kontrolē visus meitasuzņēmuma aktīvus un darbību, tāpēc tie visi tiek uzrādīti, savukārt 40%, kas nepieder mātesuzņēmuma akcionāriem, tiek atsevišķi uzrādīti kā mazākuma dalībnieku intereses.

Kas ir grupas iekšējo darījumu eliminēšana?

Darījumu izslēgšana starp grupas dalībniekiem - iekšējā pārdošana, savstarpējie debitoru un kreditoru parādi, kā arī nerealizētā peļņa par precēm, kas joprojām atrodas grupas iekšienē. Bez tās grupa uzrādītu ieņēmumus un aktīvus, ko tā radījusi, tirgojoties pati ar sevi.

Kas ir pašu kapitāla metode?

Uzskaites metode ieguldījumiem, kuros ir būtiska ietekme, bet nav kontroles, parasti robežās no 20 līdz 50%. Uzņēmums, kurā veikts ieguldījums, netiek apvienots pozīciju pa pozīcijām; tā vietā grupa uzrāda vienu ieguldījumu atlikumu un savu daļu no šī uzņēmuma rezultāta.