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リトアニア 法人税

コンパクトで電子申告を最優先とする税制: 手厚い中小企業およびスタートアップ優遇措置を伴う17%の法人所得税、ほぼリアルタイムの請求書報告 (i.SAF) を伴う21%の標準VAT、および2026年以降の段階的給与課税。ほぼすべての手続きが、VMI (EDS、i.MAS) および Sodra (EDAS) のセルフサービスポータルを通じて電子的に申告されます。

通貨 EUR (€)課税年度 暦年EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

企業の形態と設立

企業は法人登録所 (JAR) に登録します。VMIの納税者登録はJARから自動的に反映されます。SodraへのVAT登録および雇用主登録は別個の手続きです。

主な法形態UAB (非公開有限会社)、MB (小規模パートナーシップ)、AB (公開有限会社)、IĮ (個人事業主)[6][44]UABは中小企業向けにデフォルトで選択され、MBには資本金の要件がなく柔軟なガバナンスがあります。
最低資本金 - UAB1,000ユーロ[6]2023年5月1日付けで2,500ユーロから引き下げられました。MBおよびIĮ: 最低資本金なし。
設立Registrų centras セルフサービスを通じてオンラインで (標準定款を使用し公証人不要)、通常1～5営業日[44]
新規雇用主の要件JAR (Registrų centras) → VMI (EDSポータル; 別途VAT登録) → Sodra (最初の雇用前の1-SD通知)[44][32]

その他の法定要件

税率でも定期申告でもないが、すべての稼働企業が満たさなければならず、検査官や銀行が実際にチェックする義務。

取締役の雇用が必須報酬を受け取って働く会社の代表者には雇用契約が必須です。[8][32]労働法第101条; 例外は、MBの代表者 (委任契約の下で働くことができる) およびIĮです。取締役は他の従業員と同様にSodraに登録され (開始前の1-SD)、給与に対してPITと社会保険料が支払われます。
最低拠出基準最低月額賃金 (2026年は1,153ユーロ) に対するSodra拠出[4][30][31]拠出の「下限」は、パートタイムの給与であっても被保険者ごとに適用され、取締役も含まれます。例外: 他の雇用主でも保険に加入している従業員、24歳未満、老齢年金受給者または障害年金受給者、および就労能力が制限されている人々。
本店所在地リトアニア国内の本店所在地住所[48]敷地が会社またはその創業者のものではない場合、登録には適格電子署名で署名された所有者 (またはすべての共有者) の同意が必要です。
株主名簿 (JADIS)JADISに電子的に提出されるUABの株主データ[6][46]株式譲渡を記録する書類を受領してから5日以内 (ABĮ第41-1条)。提出されたデータの正確性については取締役が責任を負います。
実質的支配者 (JANGIS)JANGISに提出され、最新の状態に保たれるUBOデータ[47]国または自治体が完全に所有する企業を除くすべてリトアニアの法人; 変更から10日以内に更新。銀行はオンボーディング時に名簿を確認し、空欄である場合はサービスを拒否することができます。
純資産ルール自己資本は資本金の2分の1を下回ってはなりません[6]違反した場合、株主は自己資本を回復するか (出資や減資など)、組織再編・清算を決定しなければなりません (ABĮ第38条)。
現金支払いの制限現金での取引につき1回あたり5,000ユーロ[10][40]2022年11月1日以降。上限は取引全体に適用され、分割することは禁止されています。キャッシュレス決済が真に利用できない場合の狭い例外。
記帳雇用された会計士、会計事務所、または代表者個人による記帳[9]2022年5月1日以降、財務会計法により会社の代表者が個人的に記帳を行うことが認められています。いずれにせよ、代表者は会計の組織化に対する責任を負います。
事業所評議会平均従業員数が20人に達した時点で義務化[8][41]労働法第169条; 雇用主レベルの労働組合が従業員の3分の1以上をカバーしている場合は不要。

雇用契約のルールは、「報酬のために働く」取締役のために書かれています。無報酬の取締役の手配 (通常は無償で活動する単一株主) は実際には存在しますが、VMIとSodraの精査を引き起こすため、依存する前にアドバイスを受けてください。

法人所得税 (pelno mokestis)

居住会社は全世界所得に対して課税されます。VMIが異なる事業年度を承認しない限り、課税期間は暦年です。

標準税率17%[1][11]2026年1月1日から。2025年は16%、2024年末までは15%でした。追加されたポイントは国家防衛基金に充てられます。
小規模企業税率7%[1][11]年間所得 ≤ 300,000ユーロ、関連企業間の断片化防止ルールあり。旧「従業員10人未満」の条件は2026年から廃止されました; 税率は2025年に6%でした。
スタートアップ優遇措置最初の2つの課税期間は0%[1][11]2026年時点で最初の期間のみから延長されました。条件: 各期間の所得 ≤ 300,000ユーロ、すべての株主が自然人であり、3つの連続する期間にわたって活動および所有権の継続性要件を満たしていること。
信用機関200万ユーロを超える課税所得に対して22%[1]標準の17%に加え、恒久的な5ポイントの加算。
資産の即時損金算入新しく取得した設備に対する100%の初年度控除[11]2026年以降: 活動において3年以上使用される場合、新しく取得した機械、コンピュータおよび通信機器、ソフトウェア、取得された権利、ならびにトラック・トレーラー (5年以内)。
欠損金の繰越無期限、年間の課税所得の70%まで控除上限あり[1][11]この上限は7%の税率が適用される企業には適用されません。有価証券の譲渡による損失: 5年間、同種の利益に対してのみ。グループ内損失の移転は、3分の2以上所有されているグループ内で可能です。
投資優遇措置R&Dコストの3重控除; 大規模プロジェクトのCIT免税措置[1][11]大規模投資プロジェクトの免除は、2035年末までに開始されたプロジェクトに対して最長30年間適用されます。
前払い法人所得税FR0430 - 各四半期の最終月の15日に四半期ごとに支払い[13]申告書: 第1～第2四半期分は3月15日まで、第3～第4四半期分は9月15日まで (または予測方式に基づく3月15日までの通年分)。免除: 初年度企業および前年度の課税所得が300,000ユーロ以下の企業。
年次申告書と支払いPLN204、年度末から6か月目の15日まで[12]暦年企業の6月15日; 税金は同日納付。

源泉徴収税と配当

非居住者に対する配当17%[1]持ち分免除 → 受取人が議決権付株式の10%以上を12か月以上継続して保有している場合は0%; ブラックリストに掲載された地域の受取人には利用できません。
リトアニア企業間の配当持ち分免除により0%、それ以外の場合は支払者によって17%が源泉徴収されます[14][15]支払いの翌月の15日までにFR0640で申告。
居住者個人に対する配当15%のPIT、源泉徴収[3][26]一律税率 - 配当は2026年の段階的な合算の対象外となります。
非居住者に対する利息10%[1]受取企業がEEAまたは租税条約締結国に設立されている場合は0%。
非居住者に対するロイヤルティ10%[1]適格な関連EU企業の場合の0% (利子・ロイヤルティ指令)。
報告FR0313 - 支払い月の終了後15日以内[16]源泉地国での条約免除には、支払い前に承認されたDAS-1居住証明書が必要です。

付加価値税 (PVM)

リトアニアではほぼリアルタイムのVAT申告が実施されています。登録された納税者はVAT申告書とともに毎月の請求書台帳 (i.SAF) を提出し、VMIはそれらから申告書を事前入力します。軽減税率の構造は2026年1月1日に変更され、9%の税率が廃止されました。

標準税率21%[2][17]
軽減税率 - 12%宿泊施設; 定期旅客輸送; 文化および芸術イベントへの入場[19][18]2026年1月1日からの新設で、これらのカテゴリに対する従来の9%の税率に代わるものです。
軽減税率 - 5%医薬品および医療補助具; 障害者用技術補助具; 新聞および定期刊行物; 書籍[20][18]書籍および非定期刊行物は、2026年1月1日に9%から5%に変更されました。以前の暖房および薪の減免措置は終了しました。輸出およびEU内供給には0%が適用されます。
登録基準当暦年または前暦年における課税対象売上高45,000ユーロ[21][2]2025年5月1日以降の暦年カウント (以前は直近の12か月)。EU内取得: 14,000ユーロ。EUの国境を越えた中小企業スキーム (EU全体で100,000ユーロの上限) が利用可能です。
VAT申告書FR0600、毎月翌月の25日まで[22]同日納付。前年度の所得が300,000ユーロ以下で、EU内取得がない場合は、暦四半期期間も可能です。
請求書台帳i.SAF、翌月20日まで（毎月）[23]発行済みおよび受領済みのVAT請求書登録、i.MASプラットフォーム経由で提出
運送状i.VAZ - 輸送開始前に提出される送状データ[24]最大7日前まで、修正は引渡し後5営業日以内
EU域内売上リストFR0564、翌月25日まで（毎月）[22]EU域内の物品およびサービスの供給について
Eコマース（OSS）四半期ごとのOSS申告、四半期終了月の末日まで[25][50]目的地国のVATが適用される前の、遠隔販売に関するEU全体で10,000ユーロの閾値
Intrastat（2026年）到着が600,000ユーロ超、発送が400,000ユーロ超[49]翌月の第10営業日までに月次報告

給与：所得税および社会保険

雇用主は個人所得税と社会保険の従業員負担分を源泉徴収し、その上に少額の雇用主負担分を上乗せして、VMIとSodraの両方に毎月報告します。

個人所得税（GPM）20% / 25% / 32%の累進課税[3][26]2026年以降：年間36平均賃金まで（約83,237ユーロ）は20%、36〜60平均賃金の間は25%、それを超える分は32%（約138,729ユーロ）。ほとんどの所得タイプが合算されますが、配当は一律15%に据え置かれます。
非課税所得控除（NPD）最大月額747ユーロ、所得に応じて段階的に減少[3][26][31]2026年の計算式：747ユーロ − 0.49 ×（月給 − 1,153ユーロ）。2026年の最低月給：1,153ユーロ
従業員社会保険総給与の19.5%[4][30]年金 8.72% + 傷病 1.99% + 育児休業 1.81% + 義務的健康保険 6.98%、雇用主が源泉徴収。任意の第2階層年金積立（2026年より任意）により3%が追加されます。
雇用主負担1.77%（期間の定めのない契約）[4][30]有期雇用契約の場合は2.49%。失業保険（1.31% / 2.03%）、労働災害保険（カテゴリIでは0.14%、リスクグループによりさらに高率）、保証基金0.16%、長期雇用基金0.16%が含まれます。
上限と下限上限：年間60平均賃金（2026年は138,729ユーロ）、社会保険のみに適用[4][31][30]健康保険に上限はありません。2026年以降、上限は雇用主ごとに適用されます。下限：原則として最低賃金に対して保険料が発生しますが、例外（副業、24歳未満、年金受給者、障害者）があります。
所得税（PIT）の納付15日まで（15日までに支払われた給与）または月末（それ以降に支払われた場合）[27]
月次および年次の所得税（PIT）申告GPM313は翌月15日まで、GPM312は2月15日まで[28][29]GPM312には、前年の受給者ごとの支払額および源泉徴収税額の詳細が記載されます。
Sodraへの報告SAM報告と保険料の納付は翌月15日まで[33][32]1-SDは雇用開始の1営業日前まで、2-SDは退職日の翌営業日まで。すべてSodraのEDASポータル経由で行います。

2026年の税制改正により、従来の2段階の所得税（20%/32%）が3段階に変更され、第2階層年金への加入が任意化され、2026〜2027年に移行的な引き出し期間が設けられました。

企業が直面するその他の税金

固定資産税0.5%〜3%の自治体税率 + 0.2%の国税付加[5][34]企業が所有する商業用不動産に対して課されます。国税（防衛）分の0.2%が2026年1月1日以降に追加で適用されます。申告および納付は翌年2月15日まで、年間税額が500ユーロを超える場合は四半期ごとの予納（3月、6月、9月15日）が必要です。
土地税土地課税評価額の0.01%〜4%、自治体が決定[36]VMIが11月1日までに申告書を作成・送付し、課税年度の11月15日までに納付します。
汚染税汚染物質別および包装材別の税率[37]排出者、ならびに包装商品の生産者・輸入者に適用されます。年間申告（FR0521〜FR0524）および納付は2月15日までです。
酒たばこ税等アルコール、たばこ、エネルギー製品 - 2026年に税率引き上げ[38]2026年1月1日からの新制度：甘味非アルコール飲料に対する酒たばこ税等（100mlあたり糖分8g未満の場合は7.4ユーロ/hl、それを超える場合は21/hl）。生産者、輸入者、EU域内取得者は酒たばこ税等の納税者として登録する必要があります。
安全保障拠出金非生命保険料に対して10%[39]2026年1月1日以降に締結または更新される契約に適用されます。保険会社が納付し、保険料に転嫁されるため、企業の保険コストが増加します。義務的な個人用自動車損害賠償責任保険（MTPL）および農作物・家畜保険は対象外です。

会計および財務諸表

会計基準リトアニアFAS（VAS）またはIFRS[7]上場企業、銀行、保険会社にはIFRSが義務付けられており、その他の企業は任意で選択できます。
年次計算書類の承認と提出決算期末から4か月以内に承認、承認後30日以内に企業登記所（Registrų centras）に提出[7][45]2026年7月1日以降に終了する事業年度については制度が変更され、承認と提出の期限が5か月以内となり、最終的な提出期限は5月31日となります。
法定監査の基準値以下の3つのうち2つを超過：純売上高450万ユーロ、資産総額250万ユーロ、従業員数50人[7]2024年7月1日から施行されている基準値。株式会社（AB）は常に監査が義務付けられています。2026年以降、JAR（法人がつなぐ登録機関）は、必要な監査報告書が添付されていない財務諸表の提出を却下します。
SAF-T（i.SAF-T）VMIの要請に基づく標準監査ファイル[42]一昨年の中山間地域を除く純売上収益が300,000ユーロを超えた事業者に義務付けられています。
電子請求書SABIS（Peppol BIS 3.0）を通じたB2G取引において義務[43]SABISは2024年9月1日にE.sąskaitaに代わって導入されました。2026年中頃の時点では国内のB2B義務化はありません。EUレベルのデジタル報告（ViDA）は2030年から導入される見込みです。
書類の保存期間会計書類は10年間[7]

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
PLN204法人所得税年次申告書[12]すべての法人所得税（CIT）納税者年次決算期末から6か月目の15日（6月15日）VMIEDS
FR0430法人所得税予定申告書[13]前年度所得が300,000ユーロ超の法人所得税（CIT）納税者四半期申告は3月15日および9月15日、納付は3月、6月、9月、12月の各15日VMIEDS
FR0600VAT申告書[22]VAT登録事業者月次翌月25日VMIEDS
i.SAF発行済みおよび受領済みのVAT請求書登録[23]VAT登録事業者月次翌月20日VMIi.MAS
i.VAZ道路運送状（送状）データ[24]リトアニア国内で道路により物品を輸送する荷送人イベントごと輸送開始前（最大7日前まで）VMIi.MAS
FR0564EU域内売上リスト（物品およびサービス）[22]EU域内供給を行う事業者月次翌月25日VMIEDS
FR0640配当に関する法人所得税申告書[15]課税対象となる配当を支払うまたは受け取る企業イベントごと配当支払い月の翌月15日VMIEDS
FR0313外国企業への支払に関する源泉徴収税（WHT）申告書[16]海外への配当、利息、ロイヤルティの支払者イベントごと支払い月の翌月から15日以内VMIEDS
GPM313月次所得税（PIT）源泉徴収申告書[28]すべての雇用主月次翌月25日VMIEDS
GPM312個人への支払に関する所得税年次調書[29]すべての雇用主年次2月15日VMIEDS
SAM月次社会保険報告[33]すべての雇用主月次翌月15日（納付とともに行う）SodraEDAS
1-SD / 2-SD従業員の採用および解雇の通知[32]すべての雇用主イベントごと1-SDは開始の1営業日前まで、2-SDは終了の翌営業日までSodraEDAS
KIT719固定資産税申告書（2025事業年度用KIT711）[34][35]課税対象の不動産を所有する企業年次翌年2月15日。税額が500ユーロを超える場合は、3月、6月、9月各15日に予納VMIEDS
FR0521–24汚染税申告書[37]排出者、包装材の生産者および輸入者年次翌年2月15日VMIEDS
OSSワンストップショップ（OSS）VAT申告書[25][50]OSS登録済みのEコマース販売者四半期四半期終了月の末日までVMIOSS portal
IntrastatIntrastat到着・発送報告書[49]到着が60万ユーロ超、発送が40万ユーロ超の貿易業者（2026年）月次翌月の第10営業日LT CustomsiMAIS
FS年次財務諸表[7][45]すべての企業年次承認後30日以内（承認は決算期末から4か月以内）Registrų centrasJAR self-service
i.SAF-T標準監査ファイル（SAF-T）[42]一昨年の純売上高が30万ユーロ超の企業随時監査時にVMIから要請があった場合VMIi.MAS

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • FR0600翌月25日
  • i.SAF翌月20日
  • FR0564翌月25日
  • GPM313翌月25日
  • SAM翌月15日（納付とともに行う）
  • Intrastat翌月の第10営業日
四半期
  • FR0430申告は3月15日および9月15日、納付は3月、6月、9月、12月の各15日
  • OSS四半期終了月の末日まで
年次
  • PLN204決算期末から6か月目の15日（6月15日）
  • GPM3122月15日
  • KIT719翌年2月15日。税額が500ユーロを超える場合は、3月、6月、9月各15日に予納
  • FR0521–24翌年2月15日
  • FS承認後30日以内（承認は決算期末から4か月以内）
イベントごと
  • i.VAZ輸送開始前（最大7日前まで）
  • FR0640配当支払い月の翌月15日
  • FR0313支払い月の翌月から15日以内
  • 1-SD / 2-SD1-SDは開始の1営業日前まで、2-SDは終了の翌営業日まで
随時
  • i.SAF-T監査時にVMIから要請があった場合

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 法人所得税法（Pelno mokesčio įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  2. 付加価値税法（Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  3. 個人所得税法（Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  4. 国家社会保険法（Valstybinio socialinio draudimo įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  5. 不動産税法（Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  6. 会社法（Akcinių bendrovių įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  7. 企業財務報告法（Įmonių atskaitomybės įstatymas）e-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  8. 労働法（Darbo kodeksas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  9. 財務会計法（Finansinės apskaitos įstatymas）、統合テキストe-seimas.lrs.lt - 法令登録簿 · 法律
  10. 現金決済制限法（Atsiskaitymų grynaisiais pinigais ribojimo įstatymas）、統合テキスト2026年からの法人所得税の変更点 · 法律
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このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。