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立陶宛 公司税

一个精简、以电子申报为主的税收系统：17%的企业所得税，对小型公司和初创企业提供大力度的税收减免；21%的标准增值税，配合近乎实时的发票报告 (i.SAF)；自2026年起实行累进薪酬税。几乎所有事项都通过 VMI (EDS, i.MAS) 和 Sodra (EDAS) 自助服务门户网站以电子方式申报。

货币 EUR (€)纳税年度 日历年欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12

公司形式与注册

公司在法人实体登记册 (JAR) 注册；VMI 的纳税人登记册由 JAR 自动提供。在 Sodra 的增值税注册和雇主注册是单独的步骤。

主要法定形式UAB (私营有限责任公司)、MB (小型合伙企业)、AB (公开发行有限责任公司)、IĮ (独资企业)[6][44]UAB 是中小企业的默认选择；MB 没有资本要求且治理灵活。
最低股本 - UAB1,000 欧元[6]自2023年5月1日起从 2,500 欧元下调。MB 和 IĮ：无最低资本要求。
公司设立通过 Registrų centras 自助服务在线办理（标准章程无需公证），通常需要 1–5 个工作日[44]
注册新雇主满足JAR (Registrų centras) → VMI (EDS 门户网站；单独的增值税注册) → Sodra (首次雇用前的 1-SD 通知)[44][32]

其他法定要求

既不是税率也不是定期申报表，但每家运营中的公司都必须满足的义务，且检查人员和银行会实际核查。

董事必须受雇领取报酬的公司负责人必须签订劳动合同[8][32]《劳动法》第 101 条；例外情况是 MB 负责人（可在民事服务协议下工作）和 IĮ 负责人。董事像任何员工一样在 Sodra 注册——上岗前提交 1-SD——并按薪资缴纳个人所得税和社保。
最低缴费基数Sodra 缴费至少按最低月工资计算（2026年为 1,153 欧元）[4][30][31]缴费“下限”按每个参保人适用，兼职薪酬也包括在内，董事亦然。例外情况：在其他雇主处也参保的员工、24岁以下人员、老年或残疾退休人员以及工作能力受限人员。
注册办公地址立陶宛的注册办公地址[48]当营业场所不属于公司或其创始人时，注册需要由所有者（或所有共有人）使用合格电子签名签署的同意书。
股东名册 (JADIS)UAB 股东数据以电子方式提交至 JADIS[6][46]在收到记录股份转让的文件后 5 天内（《公司法》第 41-1 条）。董事对所提交数据的准确性负责。
受益所有人 (JANGIS)UBO 数据提交至 JANGIS 并保持最新[47]所有立陶宛法人实体（全资国有/市属实体除外）；变更后 10 天内更新。银行在入驻时会检查该登记册，如果为空则可以拒绝服务。
净资产规则权益不得低于股本的 1/2[6]如果违反，股东必须恢复权益（例如出资或减资）或决定重组/清算（《公司法》第 38 条）。
现金支付上限每笔交易现金 5,000 欧元[10][40]自2022年11月1日起；上限适用于整个交易，且禁止拆分交易。确实无法进行无现金结算的狭窄例外情况。
簿记由受雇会计师、会计事务所或负责人本人记账[9]自2022年5月1日起，《财务会计法》允许公司负责人亲自记账；无论哪种方式，负责人仍负责组织会计工作。
劳资委员会平均员工人数达到 20 人时强制设立[8][41]《劳动法》第 169 条；当雇主级工会覆盖超过 1/3 的员工时则不需要。

劳动合同规则适用于“领取报酬的”董事。无报酬董事安排（通常是无偿行事的唯一股东）在实践中存在，但会引起 VMI 和 Sodra 的审查——在依赖此类安排之前请寻求咨询。

企业所得税 (pelno mokestis)

居民公司按全球所得纳税；纳税期为日历年，除非 VMI 批准不同的财政年度。

标准税率17%[1][11]自2026年1月1日起。2025年为 16%，2024年全年在 15%——增加的点数用于资助国家国防基金。
小型公司税率7%[1][11]年收入 ≤ 300,000 欧元，受关联公司反拆分规则约束。原“少于10名员工”的条件自2026年起废除；2025年税率为 6%。
初创企业减免前两个纳税期免税 0%[1][11]自 2026 年起从仅限第一期延长。条件：各期收入 ≤ 300,000 欧元，所有股东均为自然人，并且在连续三个纳税期内满足活动和所有权连续性要求。
信贷机构对超过 200 万欧元的应税利润征收 22%[1]标准 17% 加上永久性的 5 个百分点附加费。
资产立即全额扣除新设备第一年 100% 扣除[11]自2026年起：新购置的机械、计算机和通信设备、软件、取得的权利以及卡车/挂车（≤ 5年新），如果在活动中使用 ≥ 3 年。
亏损结转无限期，每年抵扣额以应税利润的 70% 为上限[1][11]该上限不适用于适用 7% 税率的公司。证券处置损失：5 年，仅抵消同类型收益。在持股比例 ≥ 2/3 的集团内部可以进行集团亏损转移。
投资激励研发费用三倍扣除；大型项目企业所得税假期[1][11]对于截至 2035 年底启动的项目，大型投资项目豁免期最长可达 30 年。
预缴企业所得税FR0430 - 每季度最后一个月的 15 日按季度缴纳[13]申报表：Q1-Q2 于 3 月 15 日前提交，Q3-Q4 于 9 月 15 日前提交（或根据预测法于 3 月 15 日前申报全年）。豁免：第一年成立的公司以及上一年度应税收入 ≤ 300,000 公司的公司。
年度申报表及缴纳PLN204，于年末后第 6 个月的第 15 天前[12]日历年公司为 6 月 15 日；税款于同日到期。

预扣税与股息

向非居民支付的股息17%[1]参与豁免 → 当接收方连续 ≥ 12 个月持有 ≥ 10% 的表决权股份时为 0%；不适用于黑名单领土的接收方。
立陶宛公司之间的股息适用参与豁免则为 0%，否则由支付方代扣 17%[14][15]在支付次月 15 日前通过 FR0640 申报。
向居民个人支付的股息15% 个人所得税，源泉扣缴[3][26]单一税率——股息不纳入 2026 年的累进综合计税。
向非居民支付的利息10%[1]当接收方公司在 EEA 或税收协定国家设立时为 0%。
向非居民支付的特许权使用费10%[1]对于符合条件的关联欧盟公司为 0%（《利息与特许权使用费指令》）。
报告FR0313 - 支付月份结束后的 15 天内[16]在源头享受协定减免需要 DAS-1 居住证明并在支付前获得批准。

增值税 (PVM)

立陶宛实行近乎实时的增值税申报：注册纳税人除提交增值税申报表外，还须按月提交发票登记册 (i.SAF)，VMI 会据此预填申报表。优惠税率结构自 2026 年 1 月 1 日起更改：废除 9% 的税率。

标准税率21%[2][17]
优惠税率 - 12%住宿；定期客运；文化和艺术活动门票[19][18]自 2026 年 1 月 1 日起新增，取代这些类别原有的 9% 税率。
优惠税率 - 5%药品及医疗辅助用品；残疾人技术辅助用品；报纸及期刊；书籍[20][18]书籍和非定期出版物自 2026 年 1 月 1 日起从 9% 降至 5%。原有的供暖和柴火减免已到期。0% 适用于出口和欧盟内部供应。
注册门槛当前或上一日历年应税营业额 45,000 欧元[21][2]自 2025 年 5 月 1 日起按日历年计算（先前为滚动 12 个月）。欧盟内部采购：14,000 欧元。可适用欧盟跨境中小企业计划（全欧盟上限 100,000 欧元）。
增值税申报表FR0600，次月 25 日前按月申报[22]税款于同日到期。如果上一年度收入 ≤ 300,000 欧元且没有欧盟内部采购，则可以采用日历季度周期。
发票登记册i.SAF，次月 20 日前按月申报[23]已开具和已收到的增值税发票明细账，通过 i.MAS 平台提交。
货运单据i.VAZ - 运输开始前填报的运单数据[24]最多提前 7 天；交付后 5 个工作日内更正。
欧盟销售清单FR0564，每月 25 日前[22]适用于欧盟内部的货物与服务供应。
电子商务 (OSS)季度 OSS 申报，于季度结束后当月最后一天前提交[25][50]目的地国家/地区增值税适用前，全欧盟统一的 10,000 欧元远程销售起征点。
Intrastat（2026 年）到达金额超过 600,000 欧元；发出金额超过 400,000 欧元[49]次月第 10 个工作日前提交月度报告。

薪酬：个人所得税与社会保险

雇主代扣代缴个人所得税和雇员部分的社会保险，在其之上叠加少量的雇主缴费，并按月向国家税务局 (VMI) 和社保局 (Sodra) 申报。

个人所得税 (GPM)20% / 25% / 32% 累进税率[3][26]自 2026 年起：年平均工资 36 倍（约 83,237 欧元）以下部分适用 20%，36 倍至 60 倍平均工资部分适用 25%，超过部分适用 32%（约 138,729 欧元）。多数收入类型合并计税；股息保持 15% 的单一税率。
免税额 (NPD)最高 747 欧元/月，随收入增加而逐步递减[3][26][31]2026 年计算公式：747 欧元 − 0.49 ×（月工资 − 1,153 欧元）。2026 年最低月工资：1,153 欧元。
雇员社会保险总薪酬的 19.5%[4][30]养老保险 8.72% + 疾病保险 1.99% + 生育保险 1.81% + 强制医疗保险 6.98%；由雇主代扣代缴。自 2026 年起自愿参加的可选第二支柱养老金积累需增加 3%。
雇主缴费1.77%（无固定期限合同）[4][30]定期合同为 2.49%。包括失业保险（1.31% / 2.03%）、工伤保险（一类为 0.14%，按风险组别相应提高）、担保基金 0.16% 和长期就业基金 0.16%。
缴费基数上下限上限：每年 60 个平均工资（2026 年为 138,729 欧元），仅适用于社会保险[4][31][30]医疗保险无上限；自 2026 年起，上限按每个雇主分别适用。下限：原则上至少按最低工资缴纳，但有例外情况（兼职第二岗位、24 岁以下人员、退休人员、残障人士）。
个人所得税汇缴于 15 日前（15 日前支付的工资）或月末前（延后支付的工资）汇缴[27]
月度和年度个人所得税申报表GPM313 于次月 15 日前；GPM312 于 2 月 15 日前[28][29]GPM312 详细列明上一年度每个收款人收到的金额及代扣代缴的税款。
Sodra 申报SAM 报告及缴费于次月 15 日前完成[33][32]1-SD 表格应不迟于就业开始前 1 个工作日提交；2-SD 表格应不迟于终止后次 1 个工作日提交。全部通过 Sodra 的 EDAS 门户办理。

2026 年的改革将以往的两档个人所得税（20%/32%）调整为三档，并将第二支柱养老金参与改为自愿性质，同时在 2026 至 2027 年设置了过渡期退出窗口。

公司面临的其他税费

房产税0.5% 至 3% 的市政税率 + 0.2% 的国家附加税[5][34]针对公司拥有的商业房产；0.2% 的国家（国防）部分自 2026 年 1 月 1日起叠加适用。次年 2 月 15 日前申报并缴纳；当年度税额超过 500 欧元时，按季度预缴（3 月、6 月、9 月 15 日）。
土地税土地计税价值的 0.01% 至 4%，由各市自行设定[36]VMI 于 11 月 1 日前编制并送达申报表；纳税年度 11 月 15 日前缴纳。
污染税按污染物种类和包装制定的费率[37]适用于包装商品的排放者以及生产商/进口商。年度申报表（FR0521 至 FR0524）及缴纳期限为 2 月 15 日。
消费税酒精、烟草、能源产品 - 2026 年税率上调[38]2026 年 1 月 1 日起新增：含糖非酒精饮料消费税（每 100 毫升含糖量低于 8 克为 7.4 欧元/百升，高于此标准为 21 欧元/百升）；生产商、进口商和欧盟采购商必须注册为消费税纳税人。
安全缴费非人寿保险保费的 10%[39]自 2026 年起适用于当日或之后订立或续签的合同；由保险公司代扣并转嫁至保费中，因此增加了公司的保险成本。强制性个人机动车第三者责任险（MTPL）以及农作物/牲畜险予以豁免。

会计与财务报表

会计准则立陶宛财务会计准则 (VAS) 或国际财务报告准则 (IFRS)[7]上市公司、银行和保险公司强制采用 IFRS；其他企业可自主选择。
年度报表的批准与归档年终后 4 个月内批准；批准后 30 天内向企业注册局 (Registrų centras) 归档[7][45]对于 2026 年 7 月 1 日及以后结束的财务年度，制度将发生变更：在 5 个月内完成批准与归档，且硬性归档截止日期为 5 月 31 日。
法定审计标准满足以下三项中的两项：净营业额 450 万欧元，资产总额 250 万欧元，员工 50 人[7]该标准自 2024 年 7 月 1 日起生效；股份有限公司 (AB) 必须进行法定审计。自 2026 年起，企业注册局 (JAR) 将拒绝接收未附带必需的审计师报告的财务报表。
SAF-T (i.SAF-T)应 VMI 要求提供的标准审计文件[42]前年净销售收入超过 300,000 欧元的实体强制执行。
电子发票B2G 强制通过 SABIS（Peppol BIS 3.0）进行[43]SABIS 已于 2024 年 9 月 1 日起取代 E.sąskaita。截至 2026 年中期，尚无国内 B2B 强制要求；欧盟层面的数字报告（ViDA）预计将从 2030 年起推行。
档案保存会计凭证须保存 10 年[7]

表格与申报

典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。

表格事项说明申报主体频次截止日期提交机构
PLN204企业所得税年度申报表[12]所有企业所得税纳税人年度年终后第 6 个月的第 15 天（6 月 15 日）VMIEDS
FR0430企业所得税预缴申报表[13]上年度收入大于 300,000 欧元企业所得税纳税人按季3 月 15 日与 9 月 15 日申报；3 月、6 月、9 月、12 月 15 日缴款VMIEDS
FR0600增值税申报表[22]已注册增值税的纳税人按月次月 25 日VMIEDS
i.SAF已开具及已收到增值税发票明细账[23]已注册增值税的纳税人按月次月 20 日VMIi.MAS
i.VAZ道路货运单据（运单）数据[24]立陶宛境内的道路货物托运人按事件运输开始前（最多提前 7 天）VMIi.MAS
FR0564欧盟销售清单（货物与服务）[22]进行欧盟内部供应的供应商按月次月 25 日VMIEDS
FR0640股息企业所得税申报表[15]支付/收取应税股息的公司按事件支付股息次月 15 日VMIEDS
FR0313向外国实体付款的预扣税申报表[16]向海外支付股息/利息/特许权使用费的付款人按事件付款月后 15 天内VMIEDS
GPM313月度个人所得税代扣代缴申报表[28]所有雇主按月次月 15 日VMIEDS
GPM312向个人支付收入的年度明细表[29]所有雇主年度2 月 15 日VMIEDS
SAM月度社会保险报告[33]所有雇主按月次月 15 日（含缴款）SodraEDAS
1-SD / 2-SD雇员录用/终止通知[32]所有雇主按事件1-SD 表格：开始工作前 ≥ 1 个工作日；2-SD 表格：终止工作后次 1 个工作日SodraEDAS
KIT719房产税申报表（2025 财年用 KIT711 表）[34][35]拥有应税房产的公司年度次年 2 月 15 日；税额大于 500 欧元时，于 3 月、6 月、9 月 15 日预缴VMIEDS
FR0521–24污染税申报表[37]排放者；包装生产商/进口商年度次年 2 月 15 日VMIEDS
OSS一站式服务增值税申报表[25][50]注册 OSS 的电商卖家按季季度结束后当月最后一天VMIOSS portal
IntrastatIntrastat 到达/发出报告[49]到达量 > 60 万欧元/发出量 > 40 万欧元的贸易商（2026 年）按月次月第 10 个工作日LT CustomsiMAIS
FS年度财务报表[7][45]所有公司年度批准后 30 天内（年终后 ≤ 4 个月完成批准）Registrų centrasJAR self-service
i.SAF-T标准审计文件 (SAF-T)[42]前年净销售额 > 300,000 欧元按需审计期间应 VMI 要求提供VMIi.MAS

合规日历

按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。

按月
  • FR0600次月 25 日
  • i.SAF次月 20 日
  • FR0564次月 25 日
  • GPM313次月 15 日
  • SAM次月 15 日（含缴款）
  • Intrastat次月第 10 个工作日
按季
  • FR04303 月 15 日与 9 月 15 日申报；3 月、6 月、9 月、12 月 15 日缴款
  • OSS季度结束后当月最后一天
年度
  • PLN204年终后第 6 个月的第 15 天（6 月 15 日）
  • GPM3122 月 15 日
  • KIT719次年 2 月 15 日；税额大于 500 欧元时，于 3 月、6 月、9 月 15 日预缴
  • FR0521–24次年 2 月 15 日
  • FS批准后 30 天内（年终后 ≤ 4 个月完成批准）
按事件
  • i.VAZ运输开始前（最多提前 7 天）
  • FR0640支付股息次月 15 日
  • FR0313付款月后 15 天内
  • 1-SD / 2-SD1-SD 表格：开始工作前 ≥ 1 个工作日；2-SD 表格：终止工作后次 1 个工作日
按需
  • i.SAF-T审计期间应 VMI 要求提供

来源

本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。

  1. 《企业所得税法》（Pelno mokesčio įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  2. 《增值税法》（Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  3. 《个人所得税法》（Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  4. 《国家社会保险法》（Valstybinio socialinio draudimo įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  5. 《不动产税法》（Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  6. 《公司法》（Akcinių bendrovių įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  7. 《企业财务报告法》（Įmonių atskaitomybės įstatymas）e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  8. 《劳动法》（Darbo kodeksas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  9. 《财务会计法》（Finansinės apskaitos įstatymas），综合文本e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
  10. 《现金结算限制法》（Atsiskaitymų grynaisiais pinigais ribojimo įstatymas）e-seimas.lrs.lt - 法律法规注册局 · 法律
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本指南仅提供一般性信息，不构成税务或法律咨询。税率和截止日期可能会有变动 - 在采取行动之前，请务必对照链接的法律和官方来源进行核实，或咨询持牌顾问。