企業税ガイド

コンパクトで電子申告を最優先とする税制: 手厚い中小企業およびスタートアップ優遇措置を伴う17%の法人所得税、ほぼリアルタイムの請求書報告 (i.SAF) を伴う21%の標準VAT、および2026年以降の段階的給与課税。ほぼすべての手続きが、VMI (EDS、i.MAS) および Sodra (EDAS) のセルフサービスポータルを通じて電子的に申告されます。

法人所得税

17%

VAT標準税率

21%

配当税

15%

ラトビアでは、企業利益が事業外へ流出する時点でのみ課税されます。再投資された利益には0%の税率が適用され、分配時に20%の法人所得税が課されます。VATは21%、給与には2段階の累進所得税が適用され、2026年からは公共セクターにおいて構造化された電子インボイスが義務付けられます（B2Bは2028年から）。申告は国家歳入庁（VID）のEDSポータルを通じて電子的に行われます。

法人所得税

20%

VAT標準税率

21%

配当税

0%

エストニアでは、企業の利益は分配される時点でのみ課税されます。留保利益および再投資利益には0%の税率が適用され、分配された利益には22%が課税されます。VATは24%、個人所得税は一律22%で、月額700ユーロの非課税枠があります。ほぼすべての手続きは、e-MTAおよびe-Business Registerを通じてオンラインで行われます。

法人所得税

22%

VAT標準税率

24%

配当税

0%

ポーランド（EU加盟国ですがユーロ圏外のため、基準額はズウォティ建てです）の法人税率は19%で、中小企業向けの9%の軽減税率および任意の分配課税型「エストニア法人税」が導入されています。VATは23%、個人所得税は12%および32%の累進課税で30,000ズウォティの免税枠があり、給与には多額のZUS社会保険料と損金不算入の9%の健康保険料が課されます。2026年の最大の変更点は、KSeFによる構造化電子請求書の義務化です。

法人所得税

19%

VAT標準税率

23%

配当税

19%

チェコ(EU加盟国ですがユーロ不参加のため、基準額はコルナ建て)の法人税率は21%です。VATは標準税率21%、軽減税率12%が1つあり、所得税は15%および23%、さらに社会保険と健康保険による雇用主の負担が大きくなっています。s.r.o.(有限会社)は資本金1チェコ・コルナで設立できます。申告は財務行政当局を通じて行われ、決算書類は商業登記簿に提出されます。

法人所得税

21%

VAT標準税率

21%

配当税

15%

スロバキアの法人税率は21%ですが、中小企業 (売上高100,000ユーロ以下) には10%の軽減税率が適用され、大企業 (課税標準500万ユーロ超) には24%の税率が適用されます。VATは2025年に23%に引き上げられました。給与には多額の社会保険および健康保険が課され、企業に対する金融取引税が2025年から適用されています。申告手続きは財務行政当局を通じて行われます。

法人所得税

21%

VAT標準税率

23%

配当税

7%

ハンガリー（EU加盟国ですがユーロ圏外 - 基準額はフォリント建て）は、EUで最も低い9%の法人税率を有し、さらに最大2%の地方事業税が課されます。VATはEU最高水準の27%、個人所得税は一律15%であり、リアルタイムの請求書報告（Online Számla）が義務付けられています。申告は税務当局NAVを通じて行われます。

法人所得税

9%

VAT標準税率

27%

配当税

0%

スロベニアでは、法人の利益に対して一時的な22%の税率で課税します (洪水復興の資金調達のため、2024年から2028年にかけて基本税率の19%が22%に引き上げられました)。VATは22%、個人所得税は最高50%の累進課税であり、社会保険料は使用者と従業員の間でほぼ均等に折半されます。申告はFURSのeDavkiシステムを通じて行われ、年次報告書はAJPESに提出されます。

法人所得税

22%

VAT標準税率

22%

配当税

25%

クロアチア (2023年よりユーロ圏) は法人税率を18%とし、100万ユーロまでの収益には10%の税率を適用します。VATは25%、個人所得税には自治体が設定する2つの税率バンドがあり、異例なことに、年金拠出は従業員が負担し、雇用主は健康保険のみを支払います。B2Bの義務的電子インボイス (フィスカル化) は2026年に開始されます。申告は税務署を通じて行われます。

法人所得税

18%

VAT標準税率

25%

配当税

12%

ルーマニア（EU加盟国だがユーロ未導入、閾値はレウ建て）は、法人利益に対して16%の税率を課し、最小規模の企業に対しては1%のマイクロ企業売上高制度を適用しています。給与所得には一律10%が課されますが、従業員の社会保険料負担が非常に高くなります（35%）。2025年から2026年にかけていくつかの変更が発効し、VATが21%に引き上げられ、配当課税が16%になり、3%のマイクロ税率が廃止され、RO e-Facturaによる構造化電子インボイスおよびSAF-T申告が義務化されました。

法人所得税

16%

VAT標準税率

21%

配当税

16%

ブルガリアは2026年1月1日にユーロを導入した (固定レートは1ユーロ=1.95583レフ)。EU内で最もシンプルかつ低水準の税制の1つを有しており、法人税の比例税率は10%、所得税の比例税率は10%、VATは20%である。給与に対する社会保障費は雇用主と従業員の間で折半される。申告は国税庁を通じて行われ、大規模納税者を対象としたSAF-Tの報告は2026年に開始される。

法人所得税

10%

VAT標準税率

20%

配当税

5%

ギリシャは法人利益に22%、配当に5%の税金を課します。VATは24%で、登録基準額はありません。事業開始前に登録する必要があります。個人の所得税は、中所得層の税率を引き下げる形で2026年に改正されました。リアルタイムの電子帳簿（myDATA）の提出が義務付けられています。申告はAADE税務当局を通じて行われます。

法人所得税

22%

VAT標準税率

24%

配当税

5%

ドイツでは企業の利益に対して2層で課税されます。連邦法人所得税15%（連帯付加価値税を含めると15.825%）に加え、市区町村によって異なる事業税が課され、合わせると約30%になります。VATは19%、給与税は最高45%の累進課税、社会保険料は雇用主と従業員でほぼ折半して負担します。B2B電子請求書の義務化は2025年から2028年にかけて段階的に導入されます。

法人所得税

15.825%

VAT標準税率

19%

配当税

26.375%

オーストリアでは法人所得税が一律23%の単一税率で課され、少額の年間最低法人税が課されます。付加価値税は20%、所得税は最高55%までの累進課税であり、社会保険料および事業主の給与関連税負担が大きいです。GmbHの最低資本金は2024年に10,000ユーロに引き下げられ、新しい柔軟な会社形態 (FlexCo) が導入されました。

法人所得税

23%

VAT標準税率

20%

配当税

27.5%

オランダでは、企業の利益に対して200,000ユーロまでは19%、それを超える部分は25.8%の税金が課されます。VATは21%、給与所得は国民保険を最初の段階 (49.5%まで) に統合したボックスシステムで課税されます。15%の配当源泉徴収税が適用されるほか、低税率国への支払いに対して25.8%の条件付き源泉徴収税が課されます。申告は税務行政機関 (Belastingdienst) を通じて行われ、年次決算書類は商工会議所に提出されます。

法人所得税

19% / 25.8%

VAT標準税率

21%

配当税

15%

ベルギーの法人税率は25%ですが、役員に一定の最低報酬を支払う中小企業については、最初の10万ユーロに対して20%の税率が適用されます。VATは21%、所得税は急進的な累進課税 (25〜50%) に市町村の付加税が加わり、社会保険料の負担も高くなっています。2026年の最大の変更点は、1月1日からのPeppolを通じたB2B電子インボイスの構造化・義務化です。

法人所得税

25%

VAT標準税率

21%

配当税

30%

ルクセンブルクでは、法人利益に対して、16%の法人税、それに課される7%連帯付加税、および自治体企業税の3段階で課税され、ルクセンブルク市では合計約23.87%となります。付加価値税（VAT）の標準税率はEUで最も低い17%です。参加免税制度により、主要なホールディング会社の拠点となっています。申告は直接税管理局（Administration des contributions directes）を通じて行われます。

法人所得税

16%

VAT標準税率

17%

配当税

15%

フランスの法人税率は25%で、中小企業向けの最初の42,500ユーロまでは15%の軽減税率が適用されます。VATは20%であり、個人所得には累進課税が適用され、給与には欧州で最も重い部類の社会保険料（総支給額に対して雇用主負担分が約40〜45%）が課されます。投資所得には約31.4%のフラット税が課されます。2026年の大きな変更点は、義務的電子請求書の段階的な導入です。

法人所得税

25%

VAT標準税率

20%

配当税

25%

アイルランドは長年維持されている12.5%の税率で営業利益に課税し、受動的所得には25%、大規模多国籍グループには15%のピラー2最低税率を適用します。VATは23%、給与所得には20%/40%の所得税に加え、USCとPRSIが課されます。申告はRevenueのROSシステムを通じて行われ、企業はCompanies Registration Officeに登録し、年次決算書を提出します。

法人所得税

12.5%

VAT標準税率

23%

配当税

25%

イギリス (2020年以降EU離脱) は法人利益に対して25%を課税し、19%の小規模利益税率およびその間の調整控除を設けています。VATは20%で、登録基準額は90,000ポンドと高額です。雇用主は15%の国民保険 (National Insurance) を負担し、給与、VAT、会計はいずれもデジタルで申告されます。税金はHMRC、公開登録簿はCompanies Houseを通じて行われます。

法人所得税

25%

VAT標準税率

20%

配当税

10.75–39.35%

スペインでは企業利益に対して25%の法人税が課されますが、中小企業向けには段階的な軽減税率 (2026年は19%〜23%) が、新設企業には15%の税率が適用されます。VATは21%、個人所得税は国税と地方税を合わせて最高約47%に達し、給与には多額の社会保険料が課されます。申告はAEATを通じて行われ、年次決算書は商業登記所に提出されます。(数値は共通領域のものであり、バスク、ナバラ、および島嶼部の制度は異なります。)

法人所得税

25%

VAT標準税率

21%

配当税

19–30%

ポルトガルは2026年の法人所得税率を19%に引き下げました（中小企業向けの最初の50,000ユーロに対しては15%の税率が適用されます）。さらに2028年までに17%への引き下げを目指しています。これに加えて、市町村税、州税の付加税、自動車および特定の費用に対する独自の自主的課税（アイオトノマス・タクセーション）が課されます。本土のVATは23%であり、給与課税は累進所得税に一律の社会保険料を加えたものとなっています。電子インボイス規則、SAF-T、およびQRコードの制度が確立されています。

法人所得税

19%

VAT標準税率

23%

配当税

28%

イタリアでは、法人の利益に対して24%の法人所得税（IRES）に加え、地域生産税（IRAP、通常3.9%）が課されます。VATは22%、個人所得税は3段階（2026年は中位税率が33%に引き下げ）であり、社会保険料が高水準です。SdIを通じた電子インボイスの導入が長年義務付けられています。法定最低賃金はなく、賃金の最低基準は労働協約によって定められています。

法人所得税

24%

VAT標準税率

22%

配当税

26%

マルタの法人税率は最高35%ですが、株主還付制度 (通常は税額の6/7) を伴う完全帰属方式により、分配された営業利益に対する実効税率は約5%に低下します。VATは18%であり、EUで2番目に低い水準です。すべての企業が監査済み決算書を提出します。申告は税関・税務コミッショナー (Commissioner for Tax and Customs) を通じて行われます。

法人所得税

35%

VAT標準税率

18%

配当税

0%

キプロスは、大規模な税制改革の一環として、2026年の法人税を引き上げ前の12.5%から15%に引き上げましたが、海外に支払われる配当、利息、使用料に対する源泉徴収税なし、およびほとんどの配当所得に対する全面免税という、その特徴的な長所は維持しています。付加価値税(VAT)は19%です。すべての企業が監査済みの財務諸表を提出しなければなりません。申告は税務署を通じて行われます。

法人所得税

15%

VAT標準税率

19%

配当税

0%

スウェーデン (EU加盟国だがユーロ非導入国、基準額はクローナ) は、企業の利益に対して20.6%の税金を課します。付加価値税 (VAT) は25%、個人所得税は市町村税 (約32%) に高額所得に対する20%の国税が加算され、雇用主は上限なしの一律31.42%の社会保険料を支払います。申告手続きはスウェーデン国税庁 (Skatteverket) を通じて行われ、年次報告書はスウェーデン企業登録庁 (Bolagsverket) に提出されます。

法人所得税

20.6%

VAT標準税率

25%

配当税

30%

フィンランドは企業の利益に対して一律20%の法人税を課します。VATは25.5%（EU最高水準の一つ）であり、個人の所得税は進歩的な国税と市町村税を組み合わせたものとなっています。社会保険料は雇用主と従業員の間で分担されます。非公開会社（Oy）に最低資本金は不要です。申告は税務当局のOmaVeroを通じて行われ、会計書類および実質的支配者（UBO）情報は商業登記所（PRH）に提出します。

法人所得税

20%

VAT標準税率

25.5%

配当税

20%

デンマーク (EU加盟国ですがユーロ圏外。基準額はクローネ建て) は、企業の利益に対して22%の税率を課しています。VATは軽減税率なしの単一の25%です。個人所得税は超過累進税率が急勾配であり (労働市場拠出金8%を含め、最高限界税率は約56%)、法定最低賃金はありません。申告は税務庁 (skat.dk) を通じて行い、年次報告書はビジネス庁に提出します。

法人所得税

22%

VAT標準税率

25%

配当税

27% / 42%

米国にはVATがなく、代わりに州が小売売上税を課徴し、企業の利益に対して連邦一律21%の法人税を課します。ほとんどの州独自の法人税が加算されます。中小企業は通常、オーナーレベルでのみ課税されるパススルー事業体（Sコーポレーション、LLC）として組織されます。企業は州レベルで設立され、IRSが連邦所得税および給与税を管轄します。

法人所得税

21%

売上税

0–11%+

配当税

0–23.8%