Dħul Dewmien għas-SaaS: Gwida Prattika b’Entries fil-Ġurnal
Il-bilanċ tad-dħul dewmien spjegat każ b'każ, bid-debiti u l-krediti għal kull avveniment fil-ħajja ta' abbonament u r-roll-forward li jipprova l-ammont.
Id-dħul dewmien (deferred revenue) huwa l-ammont li kumpanija tkun ikkonturat, jew tħallset għalih, għal oġġetti jew servizzi li għadha ma tatx. Huwa rreġistrat bħala passiv, minħabba li l-kumpanija għadha theġġeġ lis-servizz lill-klijent, u jiġi trasferit għad-dħul biss hekk kif is-servizz jiġi pprovdut. Għal negozju SaaS li joħroġ kontijiet bil-quddiem, dan normalment ikun l-akbar passiv fuq il-karta tal-bilanċ (balance sheet) u dak li l-investituri u l-awdituri jeżaminaw l-ewwel.
L-istess bilanċ jissejjaħ b’diversi ismijiet: dħul mhux qliegħ (unearned revenue), dħul pospost (deferred income), u taħt l-IFRS 15, passiv tal-kuntratt (contract liability). Dawn ifissru l-istess ħaġa; id-dħul fil-glossarju jispjega fejn jintuża kull terminu. Din il-gwida tittratta x’għandek tagħmel bil-bilanċ: l-entry fil-ġurnal għal kull avveniment fil-ħajja ta’ abbonament, ir-roll-forward li jipprova l-figura tal-għeluq, u kif ir-reġistrazzjonijiet jiġu awtomatizzati.
Għaliex huwa passiv
L-istint huwa li l-flus li jidħolu huma dħul. Mhumiex, minħabba li l-kumpanija għadha ma għamletx ix-xogħol. Jekk klijent jħallas €1,200 f'Jannar għal sena ta' servizz u l-kumpanija tagħlaq fi Frar, il-klijent ikun intitolat għal għaxar xahar lura. Dik l-obbligazzjoni hija reali dakinhar li jasal il-flus kontanti, li huwa dak li jagħmel id-dħul dewmien passiv aktar milli nota f'qiegħ il-paġna dwar iż-żmien.
Id-dħul dewmien huwa l-mera tad-dħul akkumulat (accrued revenue). Bid-dħul akkumulat ix-xogħol jiġi l-ewwel u l-fattura wara, u b'hekk il-kumpanija żżomm assi. Bid-dħul dewmien il-fattura tiġi l-ewwel u x-xogħol wara, u b'hekk il-kumpanija żżomm passiv. It-tnejn huma entries ta' aġġustament (adjusting entries) li jmexxu d-dħul fil-perjodu li fih inqala'.
L-entries kollha hawn taħt jużaw il-pjan tal-kontijiet Litwan li Nordlet japplika b'mod awtomatiku: 2410 debtors kummerċjali, 2710 bank, 4492 VAT tal-output pagabbli, 4910 dħul pospost, 5001 dħul mis-servizzi. Il-VAT Litwana hija 21 %.
Każ 1: pjan annwali mħallas bil-quddiem
Klijent jiġi ffatturat €1,200 nett fl-1 ta' Jannar għal tnax-il xahar ta' servizz. Il-VAT iżżid €252; il-fattura gross hija €1,452.
Fil-ħruġ, 1 ta' Jannar.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 2410 Debtors kummerċjali | 1,452.00 | |
| 4492 VAT tal-output pagabbli | 252.00 | |
| 4910 Dħul pospost | 1,200.00 |
Għadu m'hemmx dħul. Il-VAT għandha titħallas fir-ritorn ta' Jannar fi kwalunkwe każ.
Meta jitħallas.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 2710 Bank | 1,452.00 | |
| 2410 Debtors kummerċjali | 1,452.00 |
Kull tmiem ix-xahar. Bl-użu ta' ammonti mensili ugwali għal raġunijiet ta' qari (skeda li tqis il-ġranet tagħti lil Jannar ftit aktar minn Frar, kif juri l-artikolu dwar l-IFRS 15):
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 4910 Dħul pospost | 100.00 | |
| 5001 Dħul mis-servizzi | 100.00 |
Tnax-il rilaxx ineħħu l-passiv eżattament hekk kif is-sena tiġi mogħtija.
Każ 2: pjan mensili ffatturat bil-quddiem
Pjan ta' €100 jiġi ffatturat fil-25 ta' Frar għax-xahar tas-servizz ta' Marzu (gross €121).
Fil-ħruġ, 25 ta' Frar.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 2410 Debtors kummerċjali | 121.00 | |
| 4492 VAT tal-output pagabbli | 21.00 | |
| 4910 Dħul pospost | 100.00 |
Fil-31 ta' Marzu.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 4910 Dħul pospost | 100.00 | |
| 5001 Dħul mis-servizzi | 100.00 |
Il-pjanijiet mensili xorta joħolqu dħul dewmien kull meta d-data tal-fattura u x-xahar tas-servizz ma jaqblux. Jekk il-fattura tinħareġ fl-ewwel jum tax-xahar li tkopri u l-kotba jingħalqu kull xahar, id-dewmien u r-rilaxx jaqgħu fl-istess perjodu u l-effett nett fuq ix-xahar huwa żero, iżda l-passiv xorta jeżisti fuq kwalunkwe karta tal-bilanċ imfassla bejn iż-żewġ dati.
Każ 3: titjib fin-nofs tal-kuntratt (mid-term upgrade)
Il-klijent tal-Każ 1, wara erba' xhur, jaqleb għal pjan ipprezzat għal €1,800 fis-sena għat-tmien xhur li fadal. f'dak il-punt €400 ikunu ġew irrikonoxxuti u €800 għadhom posposti.
It-trattament pulit huwa tieni fattura għad-differenza: tmien xhur × (€150 − €100) = €400 nett, €484 gross, irrikonoxxuti mill-1 ta' Mejju sal-31 ta' Diċembru. L-iskeda oriġinali tibqa' intatta.
Fattura tat-titjib fil-ħruġ, 1 ta' Mejju.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 2410 Debtors kummerċjali | 484.00 | |
| 4492 VAT tal-output pagabbli | 84.00 | |
| 4910 Dħul pospost | 400.00 |
Kull tmiem ix-xahar minn Mejju. Issa hemm żewġ rilaxi li jimxu b'mod parallel: €100 mill-fattura oriġinali u €50 mit-titjib, għalhekk id-dħul huwa €150 fix-xahar u ż-żewġ bilanċi posposti jinżlu flimkien għal żero fil-31 ta' Diċembru.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 4910 Dħul pospost | 150.00 | |
| 5001 Dħul mis-servizzi | 150.00 |
Żieda fil-prezz ittrattata bħala fattura ġdida bl-iskeda tagħha stess hija prospettiva bil-kostruzzjoni, li huwa t-trattament li l-IFRS 15 §20 jagħti lil servizzi miżjuda mibjugħa bil-prezz tagħhom waħedhom.
Każ 4: kanellazzjoni b'rifużjoni
Klijent differenti fuq il-pjan annwali ta' €1,200 jikkanċella wara tliet xhur b'rifużjoni pro-rata. €300 ġew irrikonoxxuti; €900 huma posposti.
Ir-rifużjoni hija ddokumentata minn nota ta' kreditu (credit note) għad-disa' xhur li ma ngħatawx: €900 nett, €189 VAT, €1,089 gross. In-nota ta' kreditu tneħħi d-dħul pospost, mhux id-dħul, minħabba li d-dħul għat-tliet xhur mogħtija kien qligħ korrett.
Nota ta' kreditu fil-ħruġ.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 4910 Dħul pospost | 900.00 | |
| 4492 VAT tal-output pagabbli | 189.00 | |
| 2410 Debtors kummerċjali | 1,089.00 |
Id-disa' tranches mensili li fadal huma kkanċellati. Jekk in-nota ta' kreditu kienet iżgħar mill-bilanċ pospost, l-iskeda pendenti kienet tiġi aġġustata mit-tarf imbiegħed tagħha: l-aħħar xhur huma dawk li m'għadhomx dovuti.
Rifużjoni mħallsa.
| Kont | Debitu | Kreditu |
|---|---|---|
| 2410 Debtors kummerċjali | 1,089.00 | |
| 2710 Bank | 1,089.00 |
Kieku l-kumpanija rrikonoxxiet it-total ta' €1,200 f'Jannar, din il-kanellazzjoni kienet se tikkawża tneħħija ta' €400 u żbaljat iż-żewġ trimestri.
Iż-żmien tal-VAT kontra ż-żmien tad-dħul
Iż-żewġ skedi huma indipendenti, u li żżommhom separatament huwa l-aktar sors komuni ta' konfużjoni.
| VAT | Dħul | |
|---|---|---|
| Triggers | Fattura maħruġa, jew ħlas bil-quddiem irċevut | Servizz ipprovdut |
| Għal pjan annwali ta' €1,200 maħruġ fl-1 ta' Jannar | €252 fir-ritorn ta' Jannar | €100 fix-xahar għal tnax-il xahar |
| Nota ta' kreditu għal disa' xhur mhux użati | €189 mitluba lura fix-xahar tan-nota ta' kreditu | Ebda effett fuq id-dħul; dħul pospost imnaqqas |
Din hija r-raġuni għaliex fattura bil-quddiem hija dokument reali li joħloq passiv tal-VAT, filwaqt li proforma m'hija xejn, u għaliex ir-ritorn tal-VAT u r-roll-forward tad-dħul dewmien huma prodotti mill-istess fatturi iżda qatt ma jaqblu ma' xulxin.
Qari tal-bilanċ tad-dħul dewmien
Għal negozju tal-abbonamenti, il-bilanċ huwa wieħed mill-aktar numri informattivi fuq il-karta tal-bilanċ (balance sheet).
- Huwa indikaturb ta' quddiem. Id-dħul dewmien li jikber aktar malajr mid-dħul irrikonoxxut ifisser li l-bookings qed jimxu qabel il-kunsinna: dħul li diġà huwa kuntrattat u li se jiġi rrappurtat fix-xhur li ġejjin.
- Mhuwiex flus kontanti. Parti minnu nġabret u parti għadha fid-debtors. Id-dħul dewmien u l-bilanċ tal-bank iwieġbu mistoqsijiet differenti.
- Jinqasam f'kurrenti u mhux kurrenti. Ammonti li jridu jiġu rrikonoxxuti fi żmien tnax-il xahar huma passiv kurrenti; il-bqija, minn ħlasijiet bil-quddiem ta' bosta snin, huwa mhux kurrenti.
- Jintiret f'bejgħ. Xerrej tal-kumpanija jieħu f'idejh id-dmir li jagħti s-servizz, u huwa għalhekk li jiġi eżaminat bir-reqqa fid-diliġenza dovuta.
- Jispjega ż-żmien tal-marġni. Flus miġbura f'Jannar kontra spejjeż imxerred matul is-sena jagħmlu lil Jannar jidher eċċezzjonali. Id-dewmien ineħħi dik l-illużjoni.
Ir-roll-forward
Il-bilanċ għandu jkun ippruvat b'tabella waħda kull xahar. Bilanċ tal-ftuħ, plus il-porzjon pospost ta' kontijiet ġodda, minus id-dħul irrikonoxxut, minus noti ta' kreditu kontra d-dħul pospost, huwa ugwali għall-bilanċ tal-għeluq.
| Dħul pospost, l-ewwel trimestru | Ammont |
|---|---|
| Bilanċ tal-ftuħ, 1 ta' Jannar | 10,000.00 |
| + Kontijiet posposti matul it-trimestru | 6,000.00 |
| − Dħul irrikonoxxut mid-dħul pospost | 4,500.00 |
| − Noti ta' kreditu kontra d-dħul pospost | 300.00 |
| Bilanċ tal-għeluq, 31 ta' Marzu | 11,200.00 |
Jekk il-figura tal-għeluq fil-ġeneral ledger tvarja minn din it-tabella, rilaxx intesa, nota ta' kreditu tpoġġiet kontra d-dħul minflok il-passiv, jew fattura ġiet irrikonoxxuta fil-ħruġ li kien imissha ġiet posposta. F'kalkulatur miżmum fi spreadsheet, l-ewwel titjib fin-nofs tal-kuntratt jew kanellazzjoni normalment joħolqu din id-differenza.
Kif Nordlet ipoġġi dawn l-entries
Il-modulu tar-rikonoxximent tad-dħul ta' Nordlet jittratta d-dewmien bħala proprjetà tal-linja tal-fattura, sabiex kull entry ta' hawn fuq toħroġ minn fatturazzjoni ordinarja.
- Każ 1 u 2. Linja b'
recognition: { method: "ratable", startDate, endDate }tikkredita 4910 għan-net tagħha fil-ħruġ u tibni skeda mensili skont il-ġranet. Id-debtors u l-VAT jitpoġġew sħaħ fid-data tal-ħruġ. - Każ 3. It-titjib huwa tieni fattura bil-linja ratable tagħha stess. Kull skeda tinħareġ waħedha;
sales/recognition/summarytirrapporta rrikonoxxut sad-data u dak li fadal għal kull linja. - Każ 4. Nota ta' kreditu marbuta mal-fattura oriġinali tiddebita d-dħul pospost l-ewwel u tnaqqas l-iskeda pendenti mit-tarf imbiegħed tagħha, imbagħad kwalunkwe passiv ta' rifużjoni, u dakinhar biss id-dħul.
- Abbonamenti. Ftehim b'perjodu ta' fatturazzjoni mensili, trimestrali jew annwali jiġġenera l-abbozz tal-fattura ta' kull perjodu bid-dati ratable diġà stabbiliti, u run ta' fatturazzjoni tiskennja kull ftehim attiv għal perjodi dovuti.
- Rilaxi. Ir-rikonoxximent jitpoġġa bħala ġurnal wieħed għal kull run u huwa attivat minn tliet avvenimenti: l-illoggjar ta' perjodu (dak kollu dovut sat-tmiem tal-perjodu jiġi rrikonoxxut l-ewwel, sabiex xahar ma jkunx jista' jingħalaq b'dħul li fadal f'4910), il-ħruġ ta' att tal-konsenja kontra linja ta' stadju importanti (milestone), u timer li jaħdem meta tranche skedata ssir dovuta.
- Ir-roll-forward. Kull tranche hija elenkata minn
sales/recognition-schedules/listbil-fattura tagħha, id-data, l-ammont u l-istatus (pendenti, irrikonoxxut jew kkanċellat), sabiex il-bilanċ tal-għeluq f'4910 jista' jiġi riprodott sal-ċenteżmu mill-iskeda aktar milli difiż bħala numru wieħed.
L-iskedi jinżammu f'euro bir-rata tal-kambju tad-data tal-ħruġ u ma jerġgħux jitkejlu wara; kunsiderazzjonijiet b'diversi muniti huma koperti fl-artikolu tal-kontabilità b'diversi muniti.
FAQ
X'inhu l-entry fil-ġurnal għad-dħul dewmien?
Fil-ħruġ: iddebita d-debtors kummerċjali għall-fattura gross, ikkredita l-VAT tal-output, ikkredita d-dħul pospost għan-net. Kull perjodu: iddebita d-dħul pospost u ikkredita d-dħul għall-ammont qligħ. Id-debtor jitneħħa meta l-klijent iħallas.
Id-dħul dewmien huwa debitu jew kreditu?
Id-dħul dewmien għandu bilanċ ta' kreditu, minħabba li huwa passiv. Il-fatturazzjoni bil-quddiem tikkreditah; ir-rikonoxximent tad-dħul jiddebitah.
Id-dħul dewmien huwa l-istess bħad-dħul mhux qliegħ (unearned revenue)?
Iva. Dħul dewmien, dħul mhux qliegħ, dħul pospost u passiv tal-kuntratt kollha jsemmu l-istess bilanċ. L-għażla tat-terminu ssegwi l-qafas tar-rappurtar u l-prattika lokali, mhux differenza fil-kontabilità.
Kif tikkontabilizza abbonament ikkanċellat b'rifużjoni?
Oħroġ nota ta' kreditu għall-porzjon li ma ngħatax. Din tiddebita d-dħul pospost għan-net mhux qligħ, tiddebita l-VAT tal-output għall-VAT fuq dak l-ammont, u tikkredita d-debtor. Id-dħul diġà rrikonoxxut għal xhahar mogħtija jibqa' fejn hu. Il-pagament tar-rifużjoni mbagħad ineħħi d-debtor kontra l-bank.
Id-dħul dewmien jaffettwa l-VAT?
Le. Il-VAT għandha titħallas meta tinħareġ il-fattura jew jintlaqa' l-ħlas bil-quddiem, u tintalab lura meta tinħareġ nota ta' kreditu. Iż-żmien tar-rikonoxximent tad-dħul m'għandux effett fuq ir-ritorn tal-VAT.