Nākamo periodu ieņēmumi SaaS uzņēmumiem: praktisks ceļvedis ar grāmatojumiem
Nākamo periodu ieņēmumu atlikums pa gadījumiem, ar debetu un kredītu katram abonementa dzīves cikla notikumam un kustības pārskatu, kas pierāda bilances summu.
Nākamo periodu ieņēmumi ir summa, ko uzņēmums ir izrakstījis rēķinā vai saņēmis par precēm vai pakalpojumiem, kurus tas vēl nav piegādājis. Tos uzskaita kā saistības, jo uzņēmums klientam joprojām ir parādā pakalpojumu, un tie tiek novirzīti ieņēmumos tikai tad, kad pakalpojums tiek sniegts. SaaS uzņēmumam, kas izraksta rēķinus uz priekšu, šis parasti ir lielākais saistību postenis bilancē un tas, kuru investori un revidenti pārbauda vispirms.
Šim pašam atlikumam ir vairāki nosaukumi: iepriekš saņemtie ieņēmumi, nākamo periodu ieņēmumi un saskaņā ar IFRS 15 – līguma saistības. Tie nozīmē vienu un to pašu; glosārija ieraksts paskaidro, kur katrs termins tiek lietots. Šis ceļvedis ir par to, ko darīt ar šo atlikumu: grāmatojumu katram abonementa dzīves cikla notikumam, kustības pārskatu (roll-forward), kas pierāda slēguma skaitli, un to, kā šie ieraksti tiek automatizēti.
Kāpēc tās ir saistības
Intuīcija saka, ka saņemtā nauda ir ienākumi. Tā nav, jo uzņēmums vēl nav padarījis darbu. Ja klients janvārī samaksā 1 200,00 € par gadu ilgu pakalpojumu un uzņēmums februārī pārtrauc darbību, klientam ir jāatdod desmit mēneši. Šīs saistības ir reālas dienā, kad ienāk nauda, kas padara nākamo periodu ieņēmumus par saistībām, nevis par laika sadales piezīmi.
Nākamo periodu ieņēmumi ir uzkrāto ieņēmumu spogulis. Uzkrāto ieņēmumu gadījumā vispirms tiek paveikts darbs un vēlāk izrakstīts rēķins, tāpēc uzņēmumam veidojas aktīvs. Nākamo periodu ieņēmumu gadījumā vispirms tiek izrakstīts rēķins un vēlāk veikts darbs, tāpēc uzņēmumam rodas saistības. Abi ir koriģējošie ieraksti, kas pārnes ieņēmumus uz periodu, kurā tie ir nopelnīti.
Visos tālāk sniegtajos ierakstos izmantots Lietuvas kontu plāns, ko Nordlet piemēro pēc noklusējuma: 2410 pircēju parādi, 2710 banka, 4492 maksājamais izejošais PVN, 4910 nākamo periodu ieņēmumi, 5001 pakalpojumu ieņēmumi. Lietuvas PVN likme ir 21%.
1. gadījums: gada plāns ar priekšapmaksu
Klientam 1. janvārī tiek izrakstīts rēķins par 1 200,00 € neto summu par divpadsmit mēnešu pakalpojumu. PVN ir 252,00 €; rēķins bruto summā ir 1 452,00 €.
Rēķina izrakstīšanas brīdī, 1. janvārī.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 2410 Pircēju parādi | 1 452,00 | |
| 4492 Maksājamais izejošais PVN | 252,00 | |
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 1 200,00 |
Ieņēmumu vēl nav. PVN jebkurā gadījumā ir jāsamaksā par janvāra deklarāciju.
Saņemot apmaksu.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 2710 Banka | 1 452,00 | |
| 2410 Pircēju parādi | 1 452,00 |
Katra mēneša beigās. Lasāmības labad izmantojot vienādas mēneša summas (dienu proporcijas grafiks janvārim piešķir nedaudz vairāk nekā februārim, kā redzams sagatavotajā IFRS 15 rakstā):
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 100,00 | |
| 5001 Pakalpojumu ieņēmumi | 100,00 |
Divpadsmit ieņēmumu atzīšanas reizes pilnībā dzēš saistības līdzi tam, kā gads tiek izpildīts.
2. gadījums: ikmēneša plāns, par kuru rēķins izrakstīts iepriekš
100,00 € plānam rēķins tiek izrakstīts 25. februārī par marta pakalpojuma mēnesi (bruto 121,00 €).
Rēķina izrakstīšanas brīdī, 25. februārī.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 2410 Pircēju parādi | 121,00 | |
| 4492 Maksājamais izejošais PVN | 21,00 | |
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 100,00 |
31. martā.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 100,00 | |
| 5001 Pakalpojumu ieņēmumi | 100,00 |
Ikmēneša plāni joprojām rada nākamo periodu ieņēmumus ikreiz, kad rēķina datums un pakalpojuma mēnesis nesakrīt. Ja rēķins tiek izrakstīts tā mēneša pirmajā dienā, kuru tas sedz, un grāmatvedības reģistri tiek slēgti katru mēnesi, atlikšana un ieņēmumu atzīšana iekrīt tajā pašā periodā, un neto ietekme uz mēnesi ir nulle, taču saistības joprojām pastāv jebkurā bilancē, kas sastādīta starp šiem diviem datumiem.
3. gadījums: līguma jaunināšana (upgrade) termiņa vidū
- gadījuma klients pēc četriem mēnešiem pāriet uz plānu par 1 800,00 € gadā atlikušajiem astoņiem mēnešiem. Līdz tam brīdim 400,00 € ir atzīti ieņēmumos un 800,00 € joprojām ir nākamo periodu ieņēmumi.
Tīrākais risinājums ir otrs rēķins par starpību: astoņi mēneši × (150,00 € − 100,00 €) = 400,00 € neto, 484,00 € bruto, kas tiek atzīti no 1. maija līdz 31. decembrim. Sākotnējais grafiks paliek neskarts.
Jaunināšanas rēķins izrakstīšanas brīdī, 1. maijā.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 2410 Pircēju parādi | 484,00 | |
| 4492 Maksājamais izejošais PVN | 84,00 | |
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 400,00 |
Katra mēneša beigās, sākot no maija. Tagad paralēli darbojas divi ieņēmumu atzīšanas grafiki: 100,00 € no sākotnējā rēķina un 50,00 € no jauninājuma, tāpēc ieņēmumi ir 150,00 € mēnesī un abi nākamo periodu ieņēmumu atlikumi kopā samazinās līdz nullei 31. decembrī.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 150,00 | |
| 5001 Pakalpojumu ieņēmumi | 150,00 |
Cenu celšana, kas tiek apstrādāta kā jauns rēķins ar savu grafiku, pēc būtības ir perspektīva, un tāda ir attieksme, ko IFRS 15 20. pants paredz papildu pakalpojumiem, kas pārdoti par to atsevišķo cenu.
4. gadījums: līguma atsaukšana ar naudas atmaksu
Cits klients, kurš izmanto 1 200,00 € gada plānu, anulē to pēc trim mēnešiem ar proporcijas (pro-rata) atmaksu. 300,00 € ir atzīti ieņēmumos; 900,00 € ir nākamo periodu ieņēmumi.
Atmaksai tiek noformēts kredītrēķins par nenodrošinātajiem deviņiem mēnešiem: 900,00 € neto, 189,00 € PVN, 1 089,00 € bruto. Kredītrēķins samazina nākamo periodu ieņēmumus, nevis ieņēmumus, jo ieņēmumi par trim piegādātajiem mēnešiem bija nopelnīti pamatoti.
Kredītrēķins izrakstīšanas brīdī.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 4910 Nākamo periodu ieņēmumi | 900,00 | |
| 4492 Maksājamais izejošais PVN | 189,00 | |
| 2410 Pircēju parādi | 1 089,00 |
Atlikušie deviņi mēneša maksājumi tiek anulēti. Ja kredītrēķins būtu mazāks par nākamo periodu ieņēmumu atlikumu, gaidāmais grafiks tiktu apgriezts no tā tālākā gala: pēdējie mēneši ir tie, par kuriem pakalpojums vairs netiek prasīts.
Atmaksas izmaksa.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 2410 Pircēju parādi | 1 089,00 | |
| 2710 Banka | 1 089,00 |
Ja uzņēmums būtu atzinis pilnus 1 200,00 € janvārī, šī anulēšana būtu piespiedusi aprīlī veikt ieņēmumu korekciju par 900,00 € mīnus zīmi un sagrozījusi abus ceturkšņus.
PVN laika grafiks pret ieņēmumu laika grafiku
Abi grafiki ir neatkarīgi, un to nodalīšana ir visbiežāk sastopamais neskaidrību avots.
| PVN | Ieņēmumi | |
|---|---|---|
| Nosacījums | Izrakstīts rēķins vai saņemta priekšapmaksa | Pakalpojums piegādāts |
| 1. janvārī izrakstītam 1 200,00 € gada plānam | 252,00 € janvāra deklarācijā | 100,00 € mēnesī divpadsmit mēnešus |
| Kredītrēķins par deviņiem neizmantotajiem mēnešiem | 189,00 € atgūti kredītrēķina mēnesī | Nav ieņēmumu ietekmes; nākamo periodu ieņēmumi samazināti |
Tāpēc iepriekšējs rēķins ir īsts dokuments, kas rada PVN saistības, turpretī proforma rēķins tāds nav, un tāpēc PVN deklarācija un nākamo periodu ieņēmumu kustības pārskats tiek sagatavoti no tiem pašiem rēķiniem, bet nekad pilnībā nesakrīt viens ar otru.
Nākamo periodu ieņēmumu atlikuma lasīšana
Abonementu biznesam šis atlikums ir viens no informatīvākajiem skaitļiem bilancē.
- Tas ir vadošais rādītājs. Ja nākamo periodu ieņēmumi aug ātrāk nekā atzītie ieņēmumi, tas nozīmē, ka pasūtījumi apsteidz piegādi: tie ir ieņēmumi, par kuriem jau ir noslēgts līgums un kuri tiks uzrādīti nākamajos mēnešos.
- Tā nav nauda. Daļa no tā ir iekasēta, un daļa joprojām ir pircēju parādos. Nākamamo periodu ieņēmumi un bankas atlikums atbild uz dažādiem jautājumiem.
- Tas sadalās īstermiņa un ilgtermiņa daļā. Summas, kas jāatzīst divpadsmit mēnešu laikā, ir īstermiņa saistības; pārējā daļa no vairāku gadu priekšapmaksām ir ilgtermiņa.
- Tas tiek pārņemts uzņēmuma pārdošanā. Uzņēmuma pircējs uzņemas pienākumu piegādāt pakalpojumu, tāpēc tas tiek rūpīgi pārbaudīts finanšu un juridiskajā izpētē (due diligence).
- Tas izskaidro peļņas un zaudējumu ieņēmumu sadalījumu laikā. Janvārī iekasētā nauda pret izmaksām, kas sadalītas visa gada garumā, padara janvāri izcilu. Nākamo periodu ieņēmumu uzskaite novērš šo ilūziju.
Kustības pārskats (Roll-forward)
Atlikumam katru mēnesi jābūt pierādāmam ar vienu tabulu. Sākuma atlikums, plus jauno rēķinu nākamo periodu daļa, mīnus atzītie ieņēmumi, mīnus kredītrēķini pret nākamo periodu ieņēmumiem, vienāds ar slēguma atlikumu.
| Nākamo periodu ieņēmumi, pirmais ceturksnis | Summa |
|---|---|
| Sākuma atlikums, 1. janvārī | 10 000,00 |
| + Ceturkšņa laikā atliktie rēķini | 6 000,00 |
| − No nākamo periodu ieņēmumiem atzītie ieņēmumi | 4 500,00 |
| − Kredītrēķini pret nākamo periodu ieņēmumiem | 300,00 |
| Slēguma atlikums, 31. martā | 11 200,00 |
Ja slēguma rādītājs virsgrāmatā atšķiras no šīs tabulas, ir palaists garām ieņēmumu atzīšanas ieraksts, kredītrēķins ir iegrāmatots ieņēmumos, nevis saistībās, vai arī rēķins ir atzīts izrakstīšanas brīdī, lai gan tam bija jābūt atliktstam. Izklājlapā uzturētā grafikā pirmais termiņa vidusposma jauninājums vai anulēšana parasti rada šādu atšķirību.
Kā Nordlet grāmato šos ierakstus
Nordlet ieņēmumu atzīšanas modulis uzskata nākamo periodu ieņēmumus par rēķina rindas īpašību, tāpēc katrs iepriekš minētais ieraksts tiek izveidots no parastās rēķinu izrakstīšanas.
- 1. un 2. gadījums. Rindai ar
recognition: { method: "ratable", startDate, endDate }tiek veikts 4910 kredīts par tās neto summu izrakstīšanas brīdī, un tiek izveidots mēneša grafiks, kas balstīts uz dienām. Pircēju parādi un PVN tiek grāmatoti pilnā apmērā izrakstīšanas datumā. - 3. gadījums. Jauninājums ir otrs rēķins ar savu proporcionālo rindu. Katrs grafiks tiek izpildīts atsevišķi;
sales/recognition/summaryatskaitē uzrāda līdz šim atzītos un atlikušos ieņēmumus pa rindām. - 4. gadījums. Kredītrēķins, kas saistīts ar sākotnējo rēķinu, vispirms debitē nākamo periodu ieņēmumus un apgriež gaidāmo grafiku no tā tālākā gala, tad jebkuras atmaksas saistības un tikai tad ieņēmumus.
- Abonementi. Līgums ar ikmēneša, ceturkšņa vai gada norēķinu periodu ģenerē katra perioda rēķina melnrakstu ar jau iestatītiem proporcionālajiem datumiem, un norēķinu cikls apstrādā katru aktīvo līgumu attiecīgajiem periodiem.
- Ieņēmumu atzīšana. Atzīšana tiek grāmatota kā viens ieraksts uz katru aprēķina ciklu, un to aktivizē trīs notikumi: perioda slēgšana (vispirms tiek atzīts viss, kas pienākas līdz perioda beigām, lai mēnesi nevarētu slēgt ar ieņēmumiem, kas palikuši 4910 kontā), piegādes akta izdošana par atskaites punktu (milestone) rinda, un taimeris, kas nostrādā, kad iestājas plānotā maksājuma daļas termiņš.
- Kustības pārskats. Katra daļa ir uzskaitīta
sales/recognition-schedules/listar tās rēķinu, datumu, summu un statusu (gaida, atzīts vai anulēts), tāpēc 4910 slēguma atlikumu var atveidot līdz centam no grafika, nevis aizstāvēt kā vienu skaitli.
Grafiki tiek saglabāti eiro izrakstīšanas dienas valūtas kursā un pēc tam netiek pārvērtēti; vairāku valūtu jautājumi ir apskatīti daudzvalūtu grāmatvedības ierakstā.
FAQ
Kāds ir nākamo periodu ieņēmumu grāmatojums?
Izrakstīšanas brīdī: debetē pircēju parādus par bruto rēķinu, kreditē izejošo PVN, kreditē nākamo periodu ieņēmumus par neto summu. Katrā periodā: debetē nākamo periodu ieņēmumus un kreditē ieņēmumus par nopelnīto summu. Pircēju parāds tiek dzēsts, kad klients veic apmaksu.
Vai nākamo periodu ieņēmumi ir debets vai kredīts?
Nākamo periodu ieņēmumiem ir kredīta atlikums, jo tās ir saistības. Rēķina izrakstīšana uz priekšu tos kreditē; ieņēmumu atzīšana tos debetē.
Vai nākamo periodu ieņēmumi un iepriekš saņemtie ieņēmumi ir viens un tas pats?
Jā. Nākamo periodu ieņēmumi, iepriekš saņemtie ieņēmumi, ieņēmumi nākamiem periodiem un līguma saistības apzīmē vienu un to pašu atlikumu. Termina izvēle ir atkarīga no pārskatu sagatavošanas satvara un vietējās prakses, nevis no grāmatvedības atšķirībām.
Kā grāmatvedībā uzskaitīt atceltu abonementu ar naudas atmaksu?
Izrakstiet kredītrēķinu par nenodrošināto daļu. Tas debetē nākamo periodu ieņēmumus par nenopelnīto neto summu, debetē izejošo PVN par PVN summu un kreditē pircēju parādu. Ieņēmumi, kas jau ir atzīti par piegādātajiem mēnešiem, paliek tur, kur tie ir. Pēc tam atmaksas maksājums dzēš pircēju parādu pret banku.
Vai nākamo periodu ieņēmumi ietekmē PVN?
Nē. PVN ir jāmaksā, kad tiek izrakstīts rēķins vai saņemta priekšapmaksa, un tas tiek atgūts, kad tiek izrakstīts kredītrēķins. Ieņēmumu atzīšanas laikam nav nekādas ietekmes uz PVN deklarāciju.