Kas yra PVM deklaracija? Ką rašyti į kiekvieną laukelį

PVM deklaracija yra periodinė PVM ataskaita, kurioje nurodomas jūsų apskaičiuotas pardavimo PVM, jums apskaičiuotas pirkimo PVM ir skirtumas, kurį turite sumokėti arba kurį galite susigrąžinti. Jos reikalauja kiekviena ES valstybė narė, ir kiekviena naudoja skirtingą formą su skirtingai sunumeruotais laukeliais, tačiau pagrindinė struktūra visur yra ta pati.

Suprasdami šią struktūrą, galėsite perskaityti bet kurią iš jų.

Universali struktūra

Kaip bebūtų vadinama forma – FR0600 Lietuvoje, UStVA Vokietijoje, JPK_V7M Lenkijoje ar Modelo 303 Ispanijoje – ji susideda iš keturių dalių:

1. Pardavimų dalis (Output side). Jūsų pardavimai, suskirstyti pagal tai, kaip jie buvo apmokestinti:

• Apmokestinamieji sandoriai pagal kiekvieną tarifą, atskirai nurodant apmokestinamąją vertę (net amount) ir PVM sumą
• 0 % PVM tarifu apmokestinami sandoriai: eksportas, prekių tiekimas ES teritorijoje
• PVM neapmokestinami sandoriai
• Sandoriai, kai mokestį apskaičiuoja pirkėjas (atvirkštinis apmokestinimas)
• Sandoriai, nepatenkantys į šalies PVM objektą

2. Įsigijimų ir priskaičiuoto PVM dalis. Pirkimai, už kuriuos jūs turite priskaičiuoti pardavimo PVM: prekių įsigijimai ES teritorijoje, iš užsienio gautos paslaugos, kurioms taikomas atvirkštinis apmokestinimas, ir vietiniai pirkimai su atvirkštiniu apmokestinimu. Kiekvienas iš jų nurodomas kaip apmokestinamoji vertė plius priskaičiuotas PVM.

3. Pirkimų dalis. Atskaitomas PVM: vietinių pirkimų, įsigijimų ES teritorijoje, importo ir pirkimų su atvirkštiniu apmokestinimu – dažnai atskiruose laukeliuose, nes mokesčių administratorius nori matyti, iš kur atsiranda PVM atskaita.

4. Rezultatas. Bendras pardavimo PVM atėmus bendrą atskaitomą PVM, kas parodo mokėtiną arba grąžintiną sumą.

Kodėl apmokestinamoji vertė ir PVM išskiriami

Beveik kiekvienoje deklaracijoje prašoma nurodyti apmokestinamąją vertę ir PVM atskiruose laukeliuose, ir to priežastis yra kontrolė. Turėdamas sumą be PVM ir tarifą, administratorius gali apskaičiuoti tikėtiną mokestį ir palyginti jį su tuo, ką deklaravote. Nesutapimas yra signalas patikrinimui.

Tai taip pat paaiškina, kodėl principas „tiesiog deklaruoti sumas“ neveikia: 100,000 € su 21% ir 100,000 € su 9% sugeneruoja skirtingą PVM, todėl išskyrimas pagal tarifą nėra tik vizualinis – tai aritmetika, pagal kurią tikrinama deklaracija.

Kai kurie laukeliai skirti tik apmokestinamajai vertei, kai kurie – tik mokesčiui. Vokietijos UStVA priima 19% ir 7% apmokestinamuosius sandorius tik kaip bazes, o ELSTER pati apskaičiuoja mokestį, tuo tarpu pirkimo PVM laukeliai nurodo PVM sumas. Teisingas formos skaitymas prasideda nuo žinojimo, kas yra kas.

Dažnumas ir terminai

Kas mėnesį ar kas ketvirtį – tai priklauso nuo apyvartos arba mokesčių administratoriaus sprendimo, o kai kuriose šalyse papildomai teikiamos ir metinės deklaracijos. Vokietija perkelia įmones prie mėnesinio deklaravimo, jei viršijama praėjusių metų PVM riba, ir gali visiškai atleisti nuo deklaracijų teikimo, jei nesiekiama žemutinės ribos. Lietuvoje deklaracijos dažniausiai teikiamos kas mėnesį daugumai registruotų PVM mokėtojų. Lenkija reikalauja mėnesinio teikimo, apjungdama deklaraciją ir sąskaitų faktūrų registrus į vieną JPK_V7M failą.

Terminai nustatomi nacionaliniu lygiu ir yra griežti. Operaciniu požiūriu svarbu tai, kad deklaracija turi būti suformuota iš uždaryto laikotarpio – būtent todėl egzistuoja laikotarpio uždarymas. Deklaracijos teikimas iš atviro laikotarpio reiškia, kad sumos gali pasikeisti po to, kai jas jau deklaravote.

Dažniausios klaidos deklaracijose

• Trūkstamos pirkimo sąskaitos faktūros. Pirkimo PVM, neįregistruotas iki termino, reiškia atskaitos atidėjimą vėlesniam laikotarpiui arba jos praradimą.
• Neteisingas PVM klasifikavimas. Vietinio tarifo eilutė, kuri turėjo būti priskirta ES vidaus sandoriams, patenka į neteisingą laukelį, todėl abu laukeliai tampa neteisingi, net jei bendra suma atrodo teisinga.
• Kreditinės sąskaitos faktūros neteisingame laikotarpyje. Kreditinė sąskaita faktūra sumažina PVM tuo laikotarpiu, kai ji išrašoma, o ne pradinės sąskaitos faktūros išrašymo laikotarpiu.
• Praleistas atvirkštinis apmokestinimas, nes jis „susinulina“. Abi pusės turi būti deklaruojamos, net jei galutinis rezultatas yra lygus nuliui.
• Beviltiškų skolų PVM lengvata įforminama kaip kreditinė sąskaita faktūra. Lietuvoje ši lengvata koreguoja tik pardavimo PVM laukelį, paliekant apmokestinamąją vertę nepakeistą, tuo tarpu kreditinė sąskaita faktūra sumažintų abu. Žr. beviltiškos skolos.

Kaip Nordlet formuoja deklaracijas

Deklaracijos nevedamos ranka, o apskaičiuojamos iš didžiosios knygos. POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute { countryCode, year, month } kreipiasi į šalies paketą, užregistruotą atitinkamai šaliai, ir grąžina sunumeruotus laukelius su pavadinimais, taip pat įspėjimus ir šaltinį, pagal kurį buvo sutikrintas atvaizdavimas (mapping).

Šiuo metu siūlomi trys paketai:

• Lietuva — FR0600. Valdoma i.SAF PVM klasifikatorių, todėl kiekvienos sąskaitos faktūros eilutės klasifikatorius nulemia jos laukelius.
• Vokietija — UStVA. Oficialūs Kennzahlen, kur bazės nurodomos sveikais eurais, o PVM sumos – su centais, kaip reikalaujama BMF formos instrukcijose.
• Lenkija — JPK_V7M. Deklaracijos dalis bei pilnas, XSD validus XML failas, apimantis sąskaitų faktūrų registrus, generuojamas per /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate.

Kiekviename pakete pateikiami įspėjimai apie tai, ko nepavyko atvaizduoti, ir pastabos apie tai, kas sąmoningai paliekama jums – Vokietijos importo PVM ir ES B2B paslaugų laukeliai, Lenkijos GTU žymos ir ilgalaikio turto atskyrimas. Projektavimo taisyklė yra tokia, kad eilutė, kurios sistema negali klasifikuoti, yra iškeliama, bet niekada nespėjama, nes neteisingas PVM deklaracijos laukelis yra blogiau nei trūkstamas.

Šalies paketai prieinami tik toje šalyje registruotoms įmonėms, o šalių palaikymo puslapyje tiksliai nurodyta, ką kiekvienas iš jų apima.

Skaidri apimtis: nė viena deklaracija nepateikiama automatiškai. Yra sugeneruojami skaičiai, o Lenkijos atveju – ir failas; pateikimas į ELSTER, MF portalą ar VMI išlieka rankiniu žingsniu, kurį atlieka žmogus. Kitų šalių deklaracijos dar neįgyvendintos.

D.U.K.

Kas yra PVM deklaracija?

Tai periodinė ataskaita apie jūsų apskaičiuotą pardavimo PVM ir jums apskaičiuotą pirkimo PVM, nurodant skirtumą, kurį reikia sumokėti mokesčių administratoriui arba kurį galima susigrąžinti. Ji teikiama kas mėnesį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo nacionalinių taisyklių ir įmonės dydžio.

Kodėl deklaracijose prašoma atskirai nurodyti apmokestinamąją vertę ir PVM?

Tam, kad mokesčių administratorius galėtų patikrinti aritmetiką: apmokestinamoji vertė (suma be PVM) padauginta iš tarifo turi būti lygi deklaruotam PVM. Tai yra kontrolės mechanizmas, todėl tiekimai turi būti išskirstyti pagal tarifą, o ne sugrupuoti į bendrą sumą.

Kas nutinka, jei PVM deklaraciją pateikiu pavėluotai arba su klaidomis?

Taikomos baudos ir delspinigiai, nustatyti nacionaliniu lygiu. Klaidos paprastai taisomos pateikiant patikslintą deklaraciją arba pakoreguojant vėlesnę, priklausomai nuo šalies ir klaidos dydžio – ir abu šie būdai atsieina gerokai pigiau, nei tuo atveju, kai klaidą pirmas aptinka mokesčių administratorius.

Ar sandoriai, kuriems taikomas atvirkštinis apmokestinimas, įtraukiami į PVM deklaraciją?

Taip, abiejose pusėse – priskaičiuotas pardavimo PVM ir jį atitinkantis atskaitomas pirkimo PVM atskiruose laukeliuose. Paprastai jų galutinis rezultatas lygus nuliui, tačiau jie vis tiek turi būti deklaruojami.

Ar PVM deklaracijos gali būti generuojamos automatiškai iš apskaitos duomenų?

Skaičiai gali ir turėtų būti generuojami – tai yra suklasifikuotų sandorių sumos. Nordlet apskaičiuoja Lietuvos, Vokietijos ir Lenkijos deklaracijų laukelius tiesiai iš didžiosios knygos. Tačiau norint faktiškai pateikti deklaraciją, vis dar reikalingas nacionalinis portalas arba akredituotas kanalas.