Nordlet

← Документація / Глосарій

Що таке декларація з ПДВ? Що входить до кожного поля

Як влаштовано декларацію з ПДВ, що належить до полів податкових зобов'язань, податкового кредиту та операцій з нерезидентами, чому чисті суми та суми податку звітують окремо і як декларація формується з головної книги.

Декларація з ПДВ - це періодична звітність про ПДВ, який ви нарахували, ПДВ, який вам виставили, та різницю, яку ви маєте сплатити або відшкодувати. Кожна країна-член ЄС вимагає її подання, і кожна використовує окрему форму з різною нумерацією полів, проте базова структура скрізь однакова.

Розуміння цієї структури дозволяє розібратися з будь-якою з таких форм.

Універсальна структура

Як би не називалася ця форма - FR0600 у Литві, UStVA в Німеччині, JPK_V7M у Польщі чи Modelo 303 в Іспанії, вона складається з чотирьох частин:

1. Частина податкових зобов'язань (вихідний ПДВ). Ваші продажі, розподілені за режимами оподаткування:

2. Частина придбань та самостійного нарахування. Посвідчені витрати, за якими ви зобов'язані сплатити податкові зобов'язання: внутрішньоспільнотні придбання товарів, послуги з-за кордону за правилом зворотного зарахування та внутрішні операції зі зворотним зарахуванням. Кожна позиція відображається як чиста сума плюс самостійно нарахований ПДВ.

3. Частина податкового кредиту (вхідний ПДВ). Суми ПДВ, що підлягають включенню до податкового кредиту: за внутрішніми закупівлями, внутрішньоспільнотними придбаннями, імпортом та операціями зі зворотним зарахуванням, часто в окремих полях, оскільки контролюючий орган прагне бачити джерело походження такого відшкодування.

4. Результат. Загальна сума податкових зобов'язань за мінусом загального податкового кредиту, що дає суму до сплати або до повернення.

Чому чисті суми та податок розділені

Майже в кожній декларації вимагають зазначати податкову базу (taxable amount) та суму ПДВ у різних полях, і причина цього полягає в контролі. Маючи чисту суму та ставку, податковий орган може самостійно розрахувати очікуваний податок і звірити його з тим, що ви задекларували. Бувша невідповідність одразу привертає увагу.

Саме тому підхід „просто покажіть підсумки“ не працює: сума 100 000 € за ставкою 21% та 100 000 € за ставкою 9% генерують різний ПДВ, тому поділ за ставкою потрібен не для краси, а для виконання арифметичної перевірки декларації.

Деякі поля містять лише чисті суми, інші - лише податок. Німецька форма UStVA приймає бази оподаткування для ставок 19% і 7% лише як бази, тоді як система ELSTER самостійно розраховує податок, тоді як поля вхідного ПДВ містять безпосередньо суми податку. Правильне читання форми починається з розуміння того, де який тип даних використовується.

Періодичність та граничні строки

Подання здійснюється щомісяця або щокварталу, залежно від обсягу виручки або вимог податкового органу, а в деяких країнах додатково подається річна декларація. У Німеччині компанії переходять на місячну звітність, якщо минулого року їхній ПДВ перевищив встановлений ліміт, і звільнення від звітності можливе для менших обсягів. У Литві більшість зареєстрованих платників звітують щомісяця. У Польщі подається щомісячна декларація разом із реєстрами рахунків-фактур, об'єднаними в єдиний файл JPK_V7M.

Граничні строки встановлюються на національному рівні та є суворими. З операційної точки зору важливо те, що декларація має формуватися за закритий період, і саме для цього існує блокування періоду. Формування звіту за відкритим періодом означає, що показники можуть змінитись після того, як ви їх уже подали.

Де найчастіше припускаються помилок у деклараціях

  • Пропущені вхідні рахунки-фактури. Вхідний ПДВ, не зареєстрований до настання граничного строку, означає відкладене на наступний період право на відшкодування або його втрату.
  • Неправильна класифікація ПДВ. Операція за внутрішньою ставкою, яка мала б класифікуватися як внутрішньоспільнотна, потрапляє не в те поле, через що обидва поля стають хибними, хоча загальна сума може здаватися правильною.
  • Кредитні ноти (рахунки-коригування) не в тому періоді. Кредитна нота зменшує ПДВ у тому періоді, коли вона була виставлена, а не в періоді виставлення оригінального рахунка.
  • Зворотне зарахування не відображене через нульольвий підсумок. Обидві сторони операції підлягають декларуванню, навіть якщо чистий ефект дорівнює нулю.
  • Коригування сум безнадійних боргів як кредитна нота. У Литві таке коригування зачіпає лише поле податкових зобов'язань, залишаючи базу оподаткування незмінною, тоді як кредитна нота зменшила б обидва показники. Дивіться розділ про безнадійну заборгованість.

Як Nordlet формує декларації

Декларації обчислюються на основі головної книги, а не заповнюються вручну. Запит POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute із параметрами { countryCode, year, month } звертається до пакету певної країни, зареєстрованого в системі, та повертає пронумеровані поля з назвами, а також попередження та джерела, за якими було перевірено правила мапінгу.

Наразі доступні три пакети:

  • Литва - FR0600. Працює на основі класифікаторів ПДВ i.SAF, тому класифікатор кожного рядка рахунка визначає його належність до відповідних полів.
  • Німеччина - UStVA. Офіційні коди Kennzahlen, з базами в цілих євро та сумами податку з урахуванням центів, відповідно до інструкцій BMF до форми.
  • Польща - JPK_V7M. Деклараційна частина плюс повноцінний XML-файл, що відповідає схемі XSD і включає регістри рахунків-фактур, який генерується через запит /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate.

Кожен пакет містить список попереджень про дані, які не вдалося автоматично зіставити, та приміток щодо того, що свідомо залишено на розсуд користувача (наприклад, поля німецького імпортного ПДВ та послуг у сегменті B2B в ЄС, польські позначки GTU та розподіл основних засобів). Основний принцип проектування полягає в тому, що якщо рядок не вдалося класифікувати, система виведе його на екран, але ніколи не вгадуватиме значення самостійно, оскільки помилкове поле в декларації з ПДВ набагато гірше за пропущене.

Пакети для конкретних країн доступні лише компаніям, які зареєстровані в цих країнах, а сторінка підтримки країн містить точний перелік того, що охоплює кожен пакет.

Відвертий огляд можливостей: жодна декларація не подається автоматично. Система формує самі показники та, для Польщі, готовий файл; подання до ELSTER, шлюзу міністерства фінансів або податкової служби залишається ручним кроком. Декларації для інших країн поки що не реалізовані.

FAQ

Що таке декларація з ПДВ?

Це періодична звітність про ПДВ, нарахований вами з продажів та виставлений вам за закупівлями, із зазначенням різниці, яку слід сплатити податковому органу або отримати назад. Вона подається щомісяця чи щокварталу залежно від національних правил та розміру бізнесу.

Чому в деклараціях вимагають розділяти чисту суму та суму ПДВ?

Для того щоб податковий орган міг перевірити арифметику: чиста сума, помножена на ставку, має дорівнювати задекларованому ПДВ. Це контрольний механізм, саме тому операції необхідно розбивати за ставкою, а не подавати зведеним підсумком.

Що буде, якщо подати декларацію з ПДВ пізно або з помилками?

Штрафи та пеня, встановлені на національному рівні. Помилки зазвичай виправляються шляхом подання уточнюючої (виправленої) декларації або коригування наступного звіту, залежно від країни та масштабу помилки, причому обидва варіанти коштують набагато дешевше, ніж виправлення після перевірки податківцями.

Чи включаються операції зі зворотним зарахуванням до декларації з ПДВ?

Так, з обох боків - самостійно нараховані податкові зобов'язання та відповідний податковий кредит у різних полях. Зазвичай вони дають нульовий сальдовий підсумок, проте все одно підлягають декларуванню.

Чи можна формувати декларації з ПДВ автоматично з бухгалтерських даних?

Так, і це має робитися саме так, адже вони є сумами класифікованих господарських операцій. Nordlet обчислює значення полів для Литви, Німеччини та Польщі безпосередньо з головної книги. Фактичне подання декларації все одно вимагає використання національного порталу або акредитованого каналу зв'язку.