Kas ir PVN deklarācija? Kas tiek norādīts katrā rindā

PVN deklarācija ir periodisks pārskats par PVN, ko iekasējāt no saviem klientiem, PVN, kas tika piemērots jūsu pirkumiem, un starpību, kuru esat parādā budžetam vai kuru varat pieprasīt atmaksāt. To pieprasa katra ES dalībvalsts, un katrā valstī tiek izmantota atšķirīga veidlapa ar cita veida numerācijas lauciņiem, taču pamatstruktūra visur ir vienāda.

Izprotot šo struktūru, jūs varēsiet izlasīt jebkuru deklarāciju.

Universālā struktūra

Neatkarīgi no tā, kā veidlapa tiek dēvēta – FR0600 Lietuvā, UStVA Vācijā, JPK_V7M Polijā vai Modelo 303 Spānijā –, tā sastāv din četrām daļām:

1. Izejošais nodoklis. Jūsu ieņēmumi no pārdošanas, sadalīti pēc to aplikšanas ar nodokli veida:

• Ar nodokli apliekamie darījumi katrā likmes apmērā, uzrādot neto summu un PVN summu atsevišķi
• Darījumi ar 0% PVN likmi: eksports, kopienas iekšējie darījumi
• Ar PVN neapliekamie darījumi
• Darījumi, par kuriem nodokli maksā pircējs (apgrieztā jeb reversā PVN maksāšana)
• Darījumi, kas neietilpst vietējā PVN darbības jomā

2. Iegādes un pašaprēķina puse. Pirkumi, par kuriem izejošo nodokli esat parādā jūs: preču iegāde ES teritorijā, no ārzemēm saņemtie pakalpojumi, uz kuriem attiecas reversais PVN, un vietējie reversā PVN pirkumi. Katrs no tiem parādās kā neto summa plus pašaprēķinātais PVN.

3. Ieejošais nodoklis. Priekšnodoklis (deducējamais PVN): par vietējiem pirkumiem, preču iegādi ES teritorijā, importu un reversā PVN pirkumiem – bieži vien atsevišķos lauciņos, jo VID vēlas redzēt, kur veidojas priekšnodokļa atgūšana.

4. Rezultāts. Kopējais izejošais PVN mīnus kopējais atskaitāmais priekšnodoklis, iegūstot maksājamo summu vai atmaksājamo summu.

Kāpēc neto un nodokļa summas ir atsevišķi

Gandrīz katrā deklarācijā tiek prasīts norādīt ar nodokli apliekamo summu un PVN dažādos lauciņos, un iemesls tam ir kontrole. Zinot neto summu un likmi, administrācija var aprēķināt paredzēto nodokli un salīdzināt to ar jūsu deklarēto. Nesakritība ir signāls pārbaudei.

Tā ir arī galvenā iemesla dēļ, kāpēc pieeja „vienkārši uzrādīt kopsummas“ nedarbojas: 100 000 EUR ar 21% likmi un 100 000 EUR ar 9% likmi rada atšķirīgu PVN summu, tāpēc sadalījums pa likmēm nav tikai vizuāls noformējums – tā ir aritmētika, ar kuru pārbauda deklarāciju.

Dažos lauciņos norāda tikai neto summas, bet citos – tikai nodokli. Vācijas UStVA veidlapā apliekamos darījumus ar 19% un 7% likmi norāda tikai kā bāzes summas, bet nodokli aprēķina ELSTER sistēma, savukārt priekšnodokļa lauciņos norāda tieši nodokļa summas. Pareiza veidlapas lasīšana sākas ar izpratni par to, kurš ir kurš.

Deklarēšanas biežums un termiņi

Iesniegšanas biežums (reizi mēnesī vai ceturksnī) ir atkarīgs no apgrozījuma vai nodokļu administrācijas noteikumiem, un dažās valstīs papildus ir jāiesniedz arī gada deklarācija. Vācijā uzņēmumiem ir jāpāriet uz ikmēneša deklarāciju iesniegšanu, ja iepriekšējā gada PVN slieksnis ir pārsniegts, un tās var vispār atcelt, ja apgrozījums ir ļoti zems. Lietuvā lielākajai daļai reģistrēto maksātāju deklarācijas jāiesniedz katru mēnesi. Polijā deklarācija jāiesniedz katru mēnesi, apvienojot pašas deklarācijas datus un rēķinu reģistrus vienā JPK_V7M failā.

Termiņi ir valststiesiski un stingri. Operatīvajā līmenī ir svarīgi apzināties, ka deklarācija ir jāsagatavo no slēgta perioda, un tieši tāpēc pastāv periodu slēgšana. Deklarācijas iesniegšana no atvērta perioda nozīmē, ka dati var mainīties arī pēc to deklarēšanas.

Kur deklarāciju sagatavošanā mēdz rasties kļūdas

• Trūkstoši pirkuma rēķini. Priekšnodoklis, kas nav reģistrēts līdz termiņam, nozīmē atgūšanas atlikšanu uz vēlāku periodu vai tā zaudēšanu.
• Nepareiza PVN klasifikācija. Vietējā nodokļa rinda, kurai vajadzēja būt reģistrētai kā ES iekšienes darījumam, nonāk nepareizajā lauciņā, līdz ar to abi lauciņi ir kļūdaini, pat ja kopsumma šķiet pareiza.
• Kredītreķini nepareizajā periodā. Kredītreķins samazina PVN tajā periodā, kurā tas ir izrakstīts, nevis oriģinālā rēķina periodā.
• Reversā PVN neiekļaušana, jo tā rezultāts ir nulle. Abas puses ir jādeklarē pat tad, ja neto efekts ir nulle.
• Nodokļa korekcija par the šaubīgiem parādiem veikta kā kredītreķins. Lietuvā šī korekcija ietekmē tikai izejošā PVN lauciņu, atstājot ar nodokli apliekamo summu neskartu, kamēr kredītreķins samazinātu abus. Skatiet sadaļu šaubīgie parādi.

Kā Nordlet ģenerē deklarācijas

Deklarācijas tiek aprēķinātas no virsgrāmatas datiem, nevis ievadītas manuāli. Izmantojot POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute ar parametriem { countryCode, year, month }, pieprasījums tiek nosūtīts attiecīgās valsts pakotnei, kas atgriež numurētos lauciņus ar etiķetēm, kā arī brīdinājumus un informāciju par avotu, pret kuru kartējums tika pārbaudīts.

Pašlaik ir pieejamas trīs valstu pakotnes:

• Lietuva – FR0600. Balstīta uz i.SAF PVN klasifikatoriem, tāpēc katras rēķina rindas klasifikators nosaka tās nonākšanu attiecīgajos lauciņos.
• Vācija – UStVA. Oficiālās Kennzahlen vērtības, kur bāzes summas norādītas pilnos eiro un nodokļa summas ar centiem saskaņā ar BMF veidlapas norādījumiem.
• Polija – JPK_V7M. Deklarācijas daļa un pilns XSD validēts XML fails, kas ietver rēķinu reģistrus, izmantojot /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate.

Katra pakotne uzskaita brīdinājumus par to, ko tā nav varējusi kartēt, un piezīmes par to, ko tā apzināti atstāj jūsu ziņā – Vācijas importa PVN un ES B2B pakalpojumu lauciņus, Polijas GTU marķējumus un pamatlīdzekļu sadalījumu. Izstrādes princips nosaka, ka rinda, ko sistēma nespēj klasificēt, tiek parādīta lietotājam, bet nekad netiek minēta, jo nepareizs PVN deklarācijas lauciņš ir sliktāks par trūkstošu.

Valstu pakotnes ir pieejamām tikai uzņēmumiem, kas reģistrēti attiecīgajā valstī, un valstu atbalsta lapa precīzi dokumentē katras pakotnes tvērumu.

Godīgs darbības tvērums: neviena deklarācija netiek iesniegta automātiski. Dati un (Polijas gadījumā) fails tiek sagatavoti, bet to iesniegšana ELSTER, Nodokļu un muitas pārvaldes portālā vai VMI joprojām ir cilvēka uzdevums. Citu valstu deklarācijas pašlaik vēl nav ieviestas.

FAQ

Kas ir PVN deklarācija?

Tas ir periodisks pārskats par PVN, ko iekasējāt par pārdošanu un kas tika piemērots jūsu pirkumiem, norādot starpību, kas jāmaksā valsts budžetam vai jāatgūst. To iesniedz katru mēnesi vai ceturksni saskaņā ar nacionālajiem noteikumiem un uzņēmuma lielumu.

Kāpēc deklarācijās neto summa un PVN tiek prasīti atsevišķi?

Lai iestāde varētu pārbaudīt aritmētiku: neto summai, reizinātai ar likmi, ir jāsakrīt ar deklarēto PVN. Tas ir kontroles mehānisms, tāpēc darījumi ir jāsadala pa likmēm, nevis jāapkopo kopsummā.

Kas notiek, ja PVN deklarācija tiek iesniegta novēloti vai kļūdaini?

Tiek piemēroti valsts noteiktie sodanaudas un kavējuma procenti. Kļūdas parasti labo, iesniedzot precizēto deklarāciju vai koriģējot nākamo periodu atkarībā no valsts un kļūdas apmēra, un abas šīs metodes ir ievērojami lētākas nekā labojums, ko nodokļu administrācija atklāj pirmā.

Vai reversā PVN darījumi ir jāiekļauj PVN deklarācijā?

Jā, abās pusēs – pašaprēķinātais izejošais PVN un atbilstošais priekšnodoklis tiek norādīti atsevišķos lauciņos. Parasti to kopējais efekts ir nulle, taču tie joprojām ir jādeklarē.

Vai PVN deklarācijas var ģenerēt automātiski no grāmatvedības datiem?

Datus var un vajag ģenerēt automātiski – tās taču ir klasificētu darījumu summas. Nordlet aprēķina deklarāciju rindas Lietuvai, Vācijai un Polijai tieši no virsgrāmatas. Faktiskā deklarācijas iesniegšana gan joprojām prasa izmantot valsts portālu vai akreditētu kanālu.