Какво представлява справката декларация по ДДС? Какво влиза във всяка клетка

Справката декларация по ДДС (VAT return) е периодична декларация за ДДС, който сте начислили, ДДС, който ви е бил начислен, и разликата, която дължите или подлежи на възстановяване. Всяка държава членка на ЕС изисква такава, като всяка използва различен формуляр с различно номерирани клетки, но основната структура навсякъде е една и съща.

Разбирането на тази структура ви позволява да разчитате всяка от тях.

Универсалната форма

Както и да се нарича формулярът - FR0600 в Литва, UStVA в Германия, JPK_V7M в Полша, Modelo 303 в Испания - той се състои от четири части:

1. Страна на продажбите (начислено ДДС / output tax). Вашите приходи, разпределени според начина на облагане:

• Облагаеми доставки по съответните ставки, представени отделно като данъчна основа (net amount) и размер на ДДС
• Доставки със ставка нула: износи, вътреобщностни доставки
• Освободени доставки
• Доставки, при които клиентът начислява данъка (обратно начисляване / reverse charge)
• Доставки извън обхвата на местното ДДС

2. Страна на придобиванията и самоначисляването. Покупки, по които вие дължите данък при продажбите (output tax): вътреобщностни придобивания на стоки, получени услуги от чужбина при обратно начисляване и вътрешни покупки с обратно начисляване. Всяка от тях се показва като данъчна основа плюс самоначисленият ДДС.

3. Страна на покупките (данъчен кредит / input side). Подлежащ на приспадане данък: по вътрешни покупки, по вътреобщностни придобивания, по внос и по покупки с обратно начисляване - често в отделни клетки, тъй като приходящата дирекция иска да види произхода на данъчния кредит.

4. Резултатът. Общ размер на начисленото ДДС минус общ размер на подлежащия на приспадане данък, което дава сума за плащане или за възстановяване.

Защо данъчната основа и ДДС са разделени

Почти всяка декларация изисква данъчната основа (taxable amount) и ДДС да бъдат в отделни клетки, като причината за това е контролът. Когато разполага с данъчна основа и ставка, приходящата дирекция може да изчисли очаквания данък и да го сравните с декларираното от вас. Всяко несъответствие е сигнал за проверка.

Това е и причината подходът „просто декларирайте общите суми“ да не работи: 100 000 € при 21% и 100 000 € при 9% генерират различен ДДС, така че разбивката по ставки не е просто за представителност, а е аритметиката, с която декларацията се проверява.

Някои клетки съдържат само данъчни основи, а други - само суми на данъка. Немската UStVA приеме облагаемите доставки при 19% и 7% само като основи, докато ELSTER изчислява данъка, а клетките за данъчен кредит съдържат суми на ДДС. Правилното разчитане на един формуляр започва с познаването на това коя клетка каква е.

Периодичност и срокове

Месечно или тримесечно, определено според оборота или указанията на приходящата администрация, като в някои държави се подава и годишна декларация в допълнение. Германия прехвърля компаниите към месечно деклариране при надхвърляне на праг на ДДС от предходната година и може изцяло да освободи от декларации под по-нисък праг. Литва изисква месечно деклариране за повечето регистрирани лица. Полша изисква месечно подаване, като декларацията и дневниците на покупките и продажбите са обединени в единен файл JPK_V7M.

Крайните срокове са национални и строги. От оперативна гледна точка е важно декларацията да бъде изготвена от затворен период - затова съществува заключването на периоди. Подаването на декларация от отворен период означава, че числата могат да се променят, след като вече сте ги декларирали.

Къде възникват грешки в декларациите

• Пропуснати фактури за покупки. Данъчен кредит, който не е регистриран преди крайния срок, е отложен за по-късен период или е изгубен.
• Грешна класификация по ДДС. Ред с вътрешна ставка, който е трябвало да бъде вътреобщностна доставка, попада в грешна клетка, така че и двете клетки са грешни, въпреки че общата сума може да изглежда правилна.
• Кредитни известия в грешен период. Едно кредитно известие намалява ДДС през периода на неговото издаване, а не през периода на оригиналната фактура.
• Пропуснато обратно начисляване, тъй като се неутрализира. И двете страни подлежат на деклариране, дори когато нетният ефект е нула.
• Корекция за несъбираеми вземания, отразена като кредитно известие. В Литва корекцията засяга само клетката за начислено ДДС, като оставя данъчната основа непроменена - едно кредитно известие би намалило и двете. Вижте несъбираеми вземания.

Как Nordlet изготвя декларации

Декларациите се изчисляват от счетоводната книга, вместо да се попълват на ръка. Ендпойнтът POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute с параметри { countryCode, year, month } изпраща заявката към пакета за съответната държава и връща номерираните клетки с техните етикети, заедно с предупреждения и източника, срещу който е валидирано мапирането.

Към момента се поддържат три пакета:

• Литва - FR0600. Базиран на i.SAF класификаторите по ДДС, така че класификаторът на всеки ред от фактурата определя съответните клетки.
• Германия - UStVA. Официалните показатели (Kennzahlen), с основи в цели евро и суми на данъка с центове, съгласно указанията към формуляра на BMF.
• Полша - JPK_V7M. Декларативната част плюс напълно валиден XSD XML файл, включващ дневниците на фактурите, чрез /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate.

Всеки пакет извежда предупреждения за неща, които не е успял да мапира, и бележки за неща, които нарочно оставя на вас - клетките за вносно ДДС и B2B услуги в ЕС за Германия, както и GTU маркерите и разбивките на дълготрайни активи за Полша. Проектантското правило е, че ред, който системата не може да класифицира, се извежда на екрана и никога не се предполага, тъй като грешната клетка в справката декларация по ДДС е по-лоша от липсващата такава.

Държавните пакети са достъпни само за компании, регистрирани в съответната държава, а страницата за поддържани държави описва точно какво покрива всеки от тях.

Честен обхват: нито една декларация не се подава автоматично. Числата и, за Полша, файлът се генерират; подаването към ELSTER, портала на финансовото министерство или VMI остава човешка стъпка. Декларациите за други държави все още не са реализирани.

FAQ

Какво представлява справката декларация по ДДС?

Периодична декларация за ДДС, който сте начислили при продажбите и който ви е бил начислен при покупките, като разликата подлежи на плащане към приходящата администрация или на възстановяване. Тя се подава месечно или тримесечно в зависимост от националните правила и размера на бизнеса.

Защо декларациите изискват данъчната основа и ДДС да бъдат разделени?

За да може приходящата администрация да провери аритметиката: данъчната основа, умножена по ставката, трябва да е равна на декларирания ДДС. Това е контролен механизъм, поради което доставките трябва да бъдат разбити по ставки, вместо да се агрегират.

Какво се случва, ако подада справка декларация по ДДС със закъснение или с грешка?

Глоби и лихви, определени на национално ниво. Грешките обикновено се коригират чрез коректна (ревизирана) декларация или чрез корекция в по-късен период, в зависимост от държавата и мащаба на грешката - като и двата начина са много по-евтини от корекция, открита първо от приходящата администрация.

Влизат ли сделките с обратно начисляване в справката декларация по ДДС?

Да, и от двете страни - самоначисленото ДДС при продажбите и съответният данъчен кредит при покупките, в отделни клетки. Обикновено те се неутрализират до нула, но все пак подлежат на деклариране.

Могат ли справките декларации по ДДС да се генерират автоматично от счетоводни данни?

Числата могат и трябва да бъдат генерирани по този начин - те представляват суми от класифицирани транзакции. Nordlet изчислява клетките за Литва, Германия и Полша директно от счетоводната книга. Самото подаване на декларацията все пак изисква използването на националния портал или акредитиран канал.