Mi az az áfabevallás? Mit kell feltüntetni az egyes sorokban

Az áfabevallás az általad felszámított áfa, a neked felszámított áfa, valamint a fizetendő vagy visszaigényelhető különbözet időszakos vallomása. Valamennyi EU-tagállam megköveteli, és mindegyik eltérő nyomtatványt használ eltérő számozású sorokkal, de az alapul szolgáló struktúra mindenhol ugyanaz.

Ennek a struktúrának az megértése azt jelenti, hogy bármelyiket el tudod olvasni.

Az univerzális felépítés

Bárhogy is nevezzék a formanyomtatványt – Litvániában FR0600, Németországban UStVA, Lengyelországban JPK_V7M, Spanyolországban Modelo 303 –, négy részből áll:

1. Fizetendő áfa (output) oldala. Az értékesítéseid az adózás módja szerint lebontva:

• Adóköteles ügyletek kulcsok szerint, a nettó összeg és az áfaösszeg külön-külön feltüntetésével
• 0%-os adókulcsú ügyletek: export, közösségi értékesítés
• Adómentes ügyletek
• Ügyletek, amelyeknél az adót a vevő fizeti meg (fordított adózás)
• A belföldi áfa hatályán kívüli ügyletek

2. Beszerzési és önadózási oldal. Olyan beszerzések, amelyeknél a fizetendő adó téged terhel: közösségi termékbeszerzések, külföldről igénybe vett szolgáltatások fordított adózás alatt, valamint belföldi fordított adózású beszerzések. Mindegyik nettó összegként plusz önadózású áfaként szerepel.

3. Levonható áfa (input) oldala. Levonható áfa: belföldi beszerzések, közösségi termékbeszerzések, import és fordított adózású beszerzések után – gyakran külön sorokban, mivel a hatóság látni akarja, honnan ered a levonási jog.

4. Az eredmény. A fizetendő áfa összesen mínusz a levonható áfa összesen, ami egy fizetendő összeget vagy egy visszatérítést eredményez.

Miért különül el a nettó és az adó

Szinte minden bevallás külön sorban kéri az alapadót (adóalapot) és az áfát, aminek az oka az ellenőrzés. Egy nettó összeg és egy kulcs birtokában a hatóság ki tudja számítani a várt adót, és összevetheti az általad bevallottal. Az eltérés azonnal riasztást vált ki.

Ez az oka annak is, hogy a „csak jelentsük be a végösszegeket” megközelítés nem működik: 100 000 € 21%-os kulccsal és 100 000 € 9%-os kulccsal eltérő áfát eredményez, így a kulcsok szerinti bontás nem esztétikai kérdés, hanem az a számítás, amely alapján a bevallást ellenőrzik.

Egyes sorok tisztán nettó, mások tisztán adó jellegűek. A német UStVA a 19%-os és 7%-os adóköteles értékesítéseket csak adóalapként veszi figyelembe, és az ELSTER számítja ki az adót, miközben a levonható áfa sorai adóösszegeket tartalmaznak. A nyomtatvány helyes olvasása ott kezdődik, hogy tudjuk, melyik micsoda.

Gyakoriság és határidők

Havi vagy negyedéves, amelyet az árbevétel vagy az adóhatóság besorolása határoz meg, egyes országokban év végi kiegészítő bevallással együtt. Németország az előző évi áfaküszöb felett havi bevallásra kötelezi a cégeket, míg egy alacsonyabb határ alatt teljesen el is tekinthet a bevallástól. Litvánia a legtöbb regisztrált adózó számára havi bevallást ír elő. Lengyelország havonta vall be, egyetlen JPK_V7M fájlban egyesítve a bevallást és a számlanyilvántartásokat.

A határidők nemzeti jellegűek és szigorúak. Operatív szempontból az a lényeg, hogy a bevallást egy lezárt időszakból kell előállítani – ezért létezik az időszakzárás. Ha nyitott időszakból vallasz be, az adatok megváltozhatnak a beadás után.

Hol mennek tönkre a bevallások

• Hiányzó beszerzési számlák. A határidőig be nem jegyzett levonható áfa későbbi időszakra halasztott levonás vagy elveszik.
• Hibás áfabesorolás. Egy belföldi kulcsú tétel, amelynek közösséginek kellett volna lennie, rossz sorba kerül, így mindkét sor hibás lesz, még akkor is, ha a végösszeg helyesnek tűnik.
• Helyesbítő számlák a rossz időszakban. A helyesbítő számla abban az időszakban csökkenti az áfát, amikor kiállítják, nem pedig az eredeti számla időszakában.
• A fordított adózás kihagyása, mert nullára fut ki. Mindkét oldalt jelenteni kell még akkor is, ha a nettó hatás nulla.
• Kintlévőség-helyesbítés (behajthatatlan követelés) kezelése helyesbítő számlaként. Litvániában ez a kedvezmény csak a fizetendő áfa sorát módosítja, az adóalapot érintetlenül hagyja – egy helyesbítő számla mindkettőt csökkentené. Lásd a behajthatatlan követelés témakörét.

Hogyan készíti el a Nordlet a bevallásokat

A bevallásokat kézi begépelés helyett a főkönyvből számítjuk. A POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute { countryCode, year, month } végpont továbbítja a kérést az adott országra regisztrált országcsomagnak, és visszaadja a számozott sorokat címkékkel, valamint a figyelmeztetéseket és azt a forrást, amely alapján a leképezést ellenőrizték.

Jelenleg három csomag érhető el:

• Litvánia – FR0600. Az i.SAF áfakódolókra épül, így minden számlasor kódolója meghatározza a saját sorait.
• Németország – UStVA. A hivatalos Kennzahlen, teljes euróban kifejezett adóalapokkal és centben megadott adóösszegekkel, a BMF nyomtatványi utasításai szerint.
• Lengyelország – JPK_V7M. A bevallási rész, valamint egy teljes XSD-valid XML-fájl, beleértve a számlanyilvántartásokat is, a /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate végponton keresztül.

Minden csomag felsorolja a figyelmeztetéseket arra vonatkozóan, amit nem tudott leképezni, és a megjegyzéseket ahhoz, amit szándékosan rád bíz – a német importáfa és az EU B2B szolgáltatások sorait, a lengyel GTU-jelölőket és a tárgyieszköz-bontásokat. A tervezési szabály az, hogy a rendszer által be nem sorolható tétel megjelenik a felszínen, és soha nem találgat, mert a rossz áfabevallási sor rosszabb, mint a hiányzó.

Az országcsomagok az adott országban regisztrált cégekre korlátozódnak, és az országos támogatási oldal pontosan rögzíti, hogy az egyes csomagok mit fednek le.

Tisztességes korlátok: egyetlen bevallás sem kerül automatikusan benyújtásra. Az adatok és Lengyelország esetében a fájl előállítása megtörténik; az ELSTER-be, az MF átjáróba vagy a VMI-be történő beküldés továbbra is emberi feladat. Más országok bevallásai még nincsenek implementálva.

FAQ

Mi az az áfabevallás?

Az értékesítések során felszámított és a beszerzések során megfizetett áfa időszakos bevallása, a fizetendő vagy az adóhatóságtól visszaigényelhető különbözettel. A nemzeti szabályoktól és a vállalkozás méretétől függően havonta vagy negyedévente kell benyújtani.

Miért kéri a bevallás külön a nettó összeget és az áfát?

Azért, hogy a hatóság ellenőrizhesse a számítást: a nettó összeg szorozva az adókulccsal meg kell, hogy egyezzen a bevallott áfával. Ez egy ellenőrzési mechanizmus, ezért kell az ügyleteket kulcsok szerint bontani az összesítés helyett.

Mi történik, ha későn vagy hibásan nyújtom be az áfabevallást?

Nemzeti szinten megállapított bírságok és késedelmi pótlékok járnak érte. A hibákat általában önellenőrzéssel vagy egy későbbi időszak helyesbítésével lehet javítani, az országtól és a hiba méretétől függően – és mindkettő sokkal olcsóbb, mint az a javítás, amelyet a hatóság talál meg először.

Bekerülnek a fordított adózású ügyletek az áfabevallásba?

Igen, mindkét oldalon – az önadózásos fizetendő áfa és a hozzá tartozó levonható áfa külön sorokban. Ezek általában nullára futnak ki, de ettől függetlenül be kell őket vallani.

Generálhatók az áfabevallások automatikusan a számviteli adatokból?

Az adatok igen, és kell is, hogy generálhatók legyenek – ezek a besorolt ügyletek összegei. A Nordlet a litván, a német és a lengyel sorokat közvetlenül a főkönyvből számítja ki. A bevallás tényleges benyújtásához továbbra is szükség van a nemzeti portálra vagy egy akkreditált csatornára.