Wat is een btw-aangifte? Wat er in elk vakje hoort

Een btw-aangifte is de periodieke opgave van de btw die u in rekening heeft gebracht, de btw die aan u in rekening is gebracht, en het verschil dat u moet betalen of kunt terugvragen. Elke EU-lidstaat verplicht dit, en elke lidstaat gebruikt een ander formulier met anders genummerde vakjes, maar de onderliggende structuur is overal hetzelfde.

Als u die structuur begrijpt, kunt u elk formulier lezen.

De universele vorm

Hoe het formulier ook heet - FR0600 in Litouwen, UStVA in Duitsland, JPK_V7M in Polen, Modelo 303 in Spanje - het bestaat uit vier onderdelen:

1. De kant van de uitgaande btw. Uw omzet, opgesplitst naar hoe deze is belast:

• Belaste leveringen per tarief, gerapporteerd als het nettobedrag en het btw-bedrag apart
• Leveringen tegen het nultarief: export, intracommunautaire leveringen
• Vrijgestelde leveringen
• Leveringen waarbij de afnemer de btw verschuldigd is (verlegd (reverse charge))
• Leveringen die buiten de reikwijdte van de binnendlandse btw vallen

2. De kant van de verwervingen en zelfbeoordeling. Inkopen waar u de verschuldigde btw over bent: intracommunautaire verwervingen van goederen, diensten ontvangen uit het buitenland onder de veragingsregeling (reverse charge), en binnenlandse verlegde inkopen. Elk verschijnt als een nettobedrag plus de zelf berekende btw.

3. De kant van de voorbelasting. Aftrekbare btw: op binnenlandse inkopen, op intracommunautaire verwervingen, op invoer, en op verlegde inkopen - vaak in aparte vakjes, omdat de belastingdienst wil zien waar de aftrek vandaan komt.

4. Het resultaat. Totale verschuldigde btw minus totale aftrekbare voorbelasting, wat resulteert in een te betalen bedrag of een teruggave.

Waarom netto en btw gescheiden zijn

Vrijwel elke aangifte vraagt om het belastbare bedrag en de btw in verschillende vakjes, en de reden hiervoor is controle. Gegeven een nettobedrag en een tarief kan de belastingdienst de verwachte btw berekenen en vergelijken met wat u heeft aangegeven. Een afwijking vormt een signaal.

Dat is ook de reden waarom "gewoon de totalen doorgeven" niet werkt: 100.000 € tegen 21% en 100.000 € tegen 9% leveren een andere btw op, dus de uitsplitsing naar tarief is geen opmaakzaak - het is de rekensom waarmee de aangifte wordt gecontroleerd.

Sommige vakjes zijn uitsluitend netto, andere uitsluitend btw. De Duitse UStVA behandelt belastbare leveringen tegen 19% en 7% uitsluitend als grondslagen, waarbij ELSTER de btw berekent, terwijl de vakjes voor voorbelasting btw-bedragen zijn. Een formulier correct lezen begint met te weten welk vakje wat is.

Frequentie en termijnen

Maandelijks of per kwartaal, bepaald op basis van omzet of toegewezen door de belastingdienst, in sommige landen aangevuld met een jaaraangifte. Duitsland verplicht bedrijven tot maandelijks indienen bij overschrijding van een btw-drempel uit het voorgaande jaar en kan aangiften volledig achterwege laten onder een lagere drempel. Litouwen hanteert een maandelijkse aangifte voor de meeste geregistreerde belastingplichtigen. Polen hanteert een maandelijkse aangifte waarbij de aangifte en de inkoop- en verkoopregisters zijn gecombineerd in één enkel JPK_V7M-bestand.

Deadlines zijn nationaal en streng. Wat operationeel telt, is dat de aangifte moet worden gegenereerd vanuit een afgesloten periode - vandaar het bestaan van periodevergrendeling. Aangifte doen vanuit een open periode betekent dat de cijfers nog kunnen veranderen nadat u ze heeft ingediend.

Waar het misgaat bij aangiften

• Ontbrekende aankoopfacturen. Voorbelasting die niet voor de deadline is geregistreerd, is aftrek die wordt doorgeschoven naar een latere periode, of verloren gaat.
• Verkeerde btw-classificatie. Een binnenlandse tariefregel die intracommunautair had moeten zijn, belandt in het verkeerde vakje, waardoor beide vakjes onjuist zijn, zelfs als het totaal goed lijkt.
• Creditnota's in de verkeerde periode. Een creditnota verlaagt de btw in de periode waarin deze wordt uitgereikt, niet in de periode van de oorspronkelijke factuur.
• Verleggingsregeling weggelaten omdat het per saldo nul is. Beide kanten moeten worden aangegeven, zelfs wanneer het nettoeffect nul is.
• Correctie voor oninbare vorderingen verwerkt als creditnota. In Litouwen past deze correctie uitsluitend het vakje voor uitgaande btw aan, terwijl het belastbare bedrag ongemoeid blijft - een creditnota zou beide verlagen. Zie oninbare vorderingen (bad debt).

Hoe Nordlet aangiften genereert

Aangiften worden berekend vanuit het grootboek in plaats van handmatig ingetypt. POST /v1/declarations/eu/vat-return/compute { countryCode, year, month } stuurt de aanvraag naar het landpakket dat voor dat land is geregistreerd en retourneert de genummerde vakjes met labels, plus waarschuwingen en de bron waartegen de mapping is geverifieerd.

Vandaag zijn er drie pakketten beschikbaar:

• Litouwen - FR0600. Aangestuurd door i.SAF-btw-classificaties, waardoor de classificatie van elke factuurregel de bijbehorende vakjes bepaalt.
• Duitsland - UStVA. De officiële Kennzahlen, met grondslagen in hele euro's en btw-bedragen in centen, conform de instructies bij het BMF-formulier.
• Polen - JPK_V7M. Het aangiftegedeelte, plus een volledig XSD-valide XML-bestand inclusief de factuurregisters, via /v1/declarations/pl/jpk-v7m/generate.

Elk pakket vermeldt waarschuwingen voor gegevens die het niet kon mappen en notities voor zaken die het bewust aan u overlaat - de Duitse invoer-btw en EU B2B-dienstenbakjes, Poolse GTU-markeringen en opsplitsingen van bedrijfsmiddelen. De ontwerpregel is dat een regel die het systeem niet kan classificeren, wordt getoond en nooit wordt geraden, omdat een fout btw-aangiftevakje erger is dan een ontbrekend vakje.

De landpakketten zijn afgeschermd voor bedrijven die in dat land zijn geregistreerd, en de landondersteuningspagina vermeldt precies wat elk pakket dekt.

Eerlijke reikwijdte: geen enkele aangifte wordt automatisch ingediend. De cijfers en, voor Polen, het bestand worden gegenereerd; de indiening bij ELSTER, de poort van het ministerie van Financiën of VMI blijft een menselijke handeling. Aangiften voor andere landen zijn nog niet geïmplementeerd.

FAQ

Wat is een btw-aangifte?

Een periodieke opgave van de btw die u in rekening heeft gebracht op omzet en die aan u in rekening is gebracht op inkopen, waarbij het verschil aan de belastingdienst moet worden betaald of kan worden teruggevraagd. Deze wordt maandelijks of per kwartaal ingediend, afhankelijk van de nationale regels en de omvang van het bedrijf.

Waarom wordt in de aangifte om het nettobedrag en de btw apart gevraagd?

Zodat de belastingdienst de rekensom kan controleren: nettobedrag maal tarief moet gelijk zijn aan de aangegeven btw. Dit is een controlemechanisme, en daarom moet omzet worden opgesplitst naar tarief in plaats van te worden geaggregeerd.

Wat gebeurt er als ik een btw-aangifte te laat of onjuist indien?

Boetes en rente, vastgesteld op nationaal niveau. Fouten worden doorgaans gecorrigeerd via een suppletieaangifte (herziene aangifte) of door een latere aangifte aan te passen, afhankelijk van het land en de omvang van de fout - en beide zijn vele malen goedkoper dan een correctie die de belastingdienst als eerste ontdekt.

Vallen transacties onder de verleggingsregeling (reverse charge) onder de btw-aangifte?

Ja, aan beide kanten - de zelf berekende verschuldigde btw en de corresponderende voorbelasting, in aparte vakjes. Deze vallen per saldo meestal weg tegen elkaar, maar moeten wel worden aangegeven.

Kunnen btw-aangiften automatisch worden gegenereerd vanuit boekhoudgegevens?

De cijfers kunnen en moeten dat worden, aangezien het sommen zijn van geclassificeerde transacties. Nordlet berekent de vakjes voor Litouwen, Duitsland en Polen rechtstreeks vanuit het grootboek. Het daadwerkelijk indienen van de aangifte vereist nog steeds het nationale portaal of een geaccrediteerd kanaal.