Cad é an CBL? Mar a Oibríonn Sé i nGníomh, ón Sonrasc go dtí an Tuairisceaj

Is cáin ar thomhaltas é an CBL (VAT), a bhailítear i tráthchodanna feadh an tslabhra soláthair. Gearrann gach gnó sa slabhra CBL ar a ndíolacháin, aisghnóthaíonn sé CBL ar a cheannacháin, agus íocann sé an difríocht leis an stát. Tuiteann an cháin, go hiomlán, ar an tomhaltóir deiridh - is bailitheoirí gan íocaíocht iad gach duine roimhe sin.

Má thuigtear an abairt sin amháin, imíonn an chuid is mó den aineolas faoin CBL, lena n-áirítear an míthuiscint is mó: Ní do chuid airgid é an CBL agus níorbh ea riamh é.

An slabhra

Ráta 21%, ag leanúint tábla ó adhmad go dtí seomra suí:

Céim	Praghas díolacháin (glan)	CBL a gearradh	CBL a haisghnóthaíodh	Íoctha leis an stát
Muileann sáibh → déantúsóir troscáin	100	21	0	21
Déantúsóir troscáin → siopa	300	63	21	42
Siopa → tomhaltóir	500	105	63	42
			Iomlán	105

Baileoidh an stát 105 €, arb ionann é agus 21% den phraghas deiridh 500 €. D'íoc gach gnó cáin amháin ar an luach a chuir sé leis - 100, 200 agus 200 faoi seach. Is é an tomhaltóir, nach féidir leis CBL a aisghnóul, a ghuaiseann an costas ar fad.

Sin é an fáth a bhfuil an CBL neodrach do ghnólachtaí agus cén fáth gur minic a bhíonn míthuiscint ann nuair a deirtear "íocaimid a lán CBL": is neial an costas CBL a bhíonn ar chuideachta thrádála, agus ní léiríonn an t-iarmhéid atá dlite ach gur sháraigh díolacháin na ceannacháin.

CBL aschuir, CBL ionchuir, agus na hiontrálacha

Is é CBL aschuir (output VAT) an méid a ghearrann tú ar do chustaiméirí. Is dliteanas é ó an nóiméad a eisítear an sonrasc:

Cuntas	Dochar	Creidmheas
2410 Féichiúnaithe trádála	605
5001 Ioncam seirbhíse		500
4492 CBL iníoctha		105

Is é CBL ionchuir (input VAT) an méid a ghearrann soláthraithe ort. Is sócmhainn é - éileamh i gcoinne an stáit:

Cuntas	Dochar	Creidmheas
6209 Costais riaracháin	300
2441 CBL le aisghnóthú	63
4430 Creidiúnaithe trádála		363

Tabhair faoi deara nach dtéann an CBL i dteagmháil leis an ráiteas kitais agus caillteanais (income statement) riamh. Is é 500 an t-ioncam, agus is é 300 an costas - an dá cheann glan ó CBL. Maireann an cháin go hiomlán ar an chlár comhardaithe (balance sheet) go dtí go socraítear í, agus sin é an fáth go bhfuil cuideachta a bhfuil 2,100 € de CBL iníoctha aici ag coinneáil airgid nár b’aici féin é riamh.

Ag deireadh na tréimhse, déantar glan-chuntasú ar an dá chuntas agus íoctar nó aisghnóthaítear an difríocht:

CBL iníoctha leis an stát = CBL aschuir − CBL ionchuir

Nuair a éiríonn an CBL dlite

Cinneann an pointe cánach (tax point) cén tréimhse lena mbaineann idirbheart. Go ginearálta, éiríonn CBL ingearraithe nuair a shachmhairtear na hearraí nó nuair a chuirtear an tseirbhís ar fáil - ach is féidir le heisiúint sonrasc nó le fáil roimhíocaíochta é a thabhairt chun tosaigh. Faoi na riontacha caighdeánacha um chuntasaíocht accrual, éiríonn an dliteanas ar an sonrasc, cibé an íocann an custaiméir é ar chor ar bith, rud a fhágann gur próiseas alabhair agus coinníollach é faoiseamh d'fhiacha badhbhún fhiacha badhbhún (bad debt).

Tairgeann roinnt ballstát scéim cuntasaíochta airgid tirim (cash accounting) do ghnólachtaí níos lú, áit a leanann an CBL an íocaíocht ina áit - ní mór é sin a fhógairt ar an sonrasc leis an lua liteartha "Cuntasaíocht airgid tirim", ceann de na réimsí sonrasc riachtanacha.

Rátaí, díolúintí agus rátaí nialasacha

Socraíonn gach ballstát a rátaí féin laistigh de theorainneacha an Aontais Eorpaigh: ráta caighdeánach de 15% ar a laghad, mar aon le rátaí laghdaithe do chatagóirí liostaithe. Cuireann an Liotuáin ráta caighdeánach 21% i bhfeidhm le rátaí laghdaithe; an Ghearmáin 19% agus 7%; an Ungáir 27%. Is é ráta an tír chinn scríbe an ráta is infheidhme don chuid is mó de sholáthairtí trasteorann B2C, rud a fhágann go bhfuil táblaí rátaí tábhachtach do dhuine ar bith a dhíolann ar fud an Aontais Eorpaigh.

Trí rud a bhreathnaíonn go hionann ach nach hionann i ndáiríre:

• Ráta nialasach (zero-rated) - inchánach ag 0%. Ní ghearrann tú CBL ar bith agus aisghnóthaíonn tú do CBL ionchuir. Oibríonn onnmhairí agus soláthairtí laistigh den Aontas Eorpach ar an mbealach seo.
• Díolmhaithe (exempt) - taobh amuigh den cháin. Ní ghearrann tú CBL ar bith agus ní féidir leat CBL ionchuir gaolmhar a aisghnóthú. Seirbhísí airgeadais, árachas, cúram sláinte, oideachas.
• As feidhm (out of scope) - ní idirbheart CBL é ar chor ar bith i do thír féin, go ginearálta toisc gur in áit eile atá áit an tsoláthair.

Ní ceist acadúil í an idirdhealú: glacann gnó díolmhaithe le CBL a ionchuir mar fhíor-chostas, agus aisghnóthaíonn gnó ráta nialasach é agus is minic a bhíonn sé i suíomh aisíocaíochta buan.

Mar a láimhseálann Nordlet an CBL

Réitítear an chóireáil seachas í a chlóscríobh. Glacann an inneall CBL (VAT engine) tír agus stádas CBL na cuideachta, tír agus stádas gnó an chustaiméir, cineál an tsoláthair agus an dáta, agus tugann sé ar ais an scéim is infheidhme - intíre, B2B laistigh den Aontas Eorpach, mhuirear droim ar ais (reverse charge), OSS, IOSS, onnmhairiú, díolmhaithe nó as feidhm - mar aon leis an ráta. Cuireann an scéim sin na hiontrálacha sa mhórleabhar, na lua sonrasc agus an tuairisceán i ngníomh.

Tagann rátaí ó thábla atá bunaithe ar bhunachar sonraí agus a shioncrónaítear ó bhunachar sonraí TEDB an Choimisiúin Eorpaigh le dátaí éifeachtacha, ionas go dtagann athrú ráta i dtír mar shraith nua le dáta seachas mar eagarthóireacht cód, agus coinníonn sonrasc stairiúla an ráta a bhí i bhfeidhm ar a ndáta. Suíonn sáruithe de réir cuideachta ar a bharr le haghaidh cásanna nach bhfeistíonn na réamhshocruithe leo.

Reoiteann gach sonrasc a eisítear grianghraf meandarach d'fhianaise CBL (VAT evidence snapshot) - seiceáil VIES lena stampa ama, leagan an tábla rátaí, comhartha na tíre billeála agus an t-aicmiú a eascraíonn as - ionas gur féidir cinneadh a rinneadh dhá bhliain ó shin a athsheinm leis na hionchuir a bhí ann tuairim is an am sin, seachas é a athchruthú ó shonraí an lae inniu.

As sin, sruthaíonn na huimhreacha isteach sa tuairisceán CBL (VAT return) do thír na cuideachta, agus sa Liotuáin isteach sna cláir sonrasc i.SAF freisin.

FAQ

Cé a íocann an CBL i ndáiríre?

An tomhaltóir deiridh. Gearrann gnólachtaí sa tslabhra é, aisghnóthaíonn siad an méid a gearradh orthu, agus íocann siad an difríocht - mar sin ní costas é an CBL ach dóibh siúd nach féidir leo é a aisghnóthú, go háirithe tomhaltóirí agus gnólachtaí díolmhaithe.

Cad é an difríocht idir CBL ionchuir agus CBL aschuir?

Is é CBL aschuir an méid a ghearrann tú ar chustaiméirí ar dhíolacháin, agus is dliteanas leis an stát é. Is é CBL ionchuir an méid a ghearrann soláthraithe ort ar cheannacháin, agus tá sé inaisghnóthe. Íocann tú an farasbarr d'aschuir thar ionchuir leis an stát.

An mbíonn an CBL le feiceáil sa ráiteas kitais agus caillteanais?

Ní bhíonn. Tuairiscítear ioncam agus costais glan ó CBL; suíonn an cháin ar an chlár comhardaithe mar ní iníoctha nó le aisghnóthú go dtí go socraítear í. Ní théann an CBL i bhfeidhm ar shreabhadh airgid agus caipiteal oibre, seachas ar bhrabús.

Cad é an difríocht idir ráta nialasach agus díolmhaithe?

Soláthairtí inchánach atá i soláthairtí ráta nialasach ag 0%, agus is féidir leat CBL ionchuir gaolmhar a aisghnóthú fós. Tá soláthairtí díolmhaithe taobh amuigh den cháin agus cuireann siad bac ar aisghnóthú CBL ionchuir, rud a fhágann gur fíor-chostas é an CBL sin.

Cathain a bhíonn an CBL dlite - ar an sonrasc nó ar an íocaíocht?

De ghnáth ag an phointe cánach, seachadadh nó sonrasc de ghnáth, beag beann ar cibé an íocann an custaiméir nó nach n-íocann. Tairgeann roinnt ballstát scéim cuntasaíochta airgid tirim do ghnólachtaí níos lú a aistríonn chuig íocaíocht é, rud nach mór a lua ar an sonrasc.