Kaj je DDV? Kako dejansko deluje, od računa do obračuna

DDV je davek na potrošnjo, ki se pobira postopoma v dobavni verigi. Vsako podjetje v verigi obračuna DDV na svoje prodajne artikle, odbija DDV od svojih nabav in razliko plača državi. Celotno breme davka nosi končni potrošnik, vsi v verigi pred njim pa so le neplačani pobiralci.

Razumevanje tega enega stavka odpravi večino zmede glede DDV, vključno z največjo zmoto: DDV ni vaš denar in to ni bil nikoli.

Veriga

21-odstotna stopnja, prikazana v tabeli od lesa do dnevne sobe:

Korak	Prodajna cena (brez DDV)	Obračunani DDV	Odbitni DDV	Plačano državi
Žaga → proizvajalec pohištva	100	21	0	21
Proizvajalec pohištva → trgovina	300	63	21	42
Trgovina → potrošnik	500	105	63	42
			Skupaj	105

Država pobere 105 €, kar je natanko 21 % končne cene 50 €, ki znaša 500 €. Posamezno podjetje je plačalo davek le na vrednost, ki jo je samo dodalo – po vrsti 100, 200 in 200 €. Potrošnik, ki si DDV ne more odbiti, nosi celotno breme.

Zato je DDV za podjetja nevtralen in zato je trditev „plačujemo veliko DDV“ običajno posledica napačnega razumevanja: strošek DDV za trgovsko družbo je nič, nastali saldo pa preprosto odraža presežek prodaje nad nabavami.

Izstopni DDV, vstopni DDV in knjižbe

Izstopni DDV je davek, ki ga obračunate strankam. Je obveznost od trenutka izdaje računa:

Konto	V debet	V kredit
2410 Kupci	605
5001 Prihodki od storitev		500
4492 Obveznosti za DDV		105

Vstopni DDV je davek, ki vam ga zaračunajo dobavitelji. Je sredstvo oziroma terjatev do države:

Konto	V debet	V kredit
6209 Stroški storitev	300
2441 Terjatve za vstopni DDV	63
4430 Dobavitelji		363

Upoštevajte, da DDV nikoli ne preide v izkaz poslovnega izida. Prihodki znašajo 500, stroški pa 300 – oboje brez DDV. Davek v celoti ostane na bilanci stanja, dokler se ne poravna, zaradi česar ima podjetje, ki izkazuje 2.100 € obveznosti za DDV, v posesti denar, ki ni bil nikoli njegovo lastništvo.

Ob koncu obračunskega obdobja se obas konta med seboj pobotata, razlika pa se plača ali zahteva v vračilo:

Obveznost za DDV do države = izstopni DDV − vstopni DDV

Kdaj nastane obveznost za obračun DDV

Obdavčljivi dogodek (nastanek obveznosti za obračun DDV) določa, v katero obdobje spada posamezna transakcija. Načeloma DDV postane obdavčljiv ob dobavi blaga ali opravitvi storitve, vendar pa izdaja računa ali prejem predplačila lahko ta trenutek premakne na prej. Po splošnih pravilih obračuna obveznost nastane z izdajo računa, ne glede na to, ali kupec račun dejansko plača, zaradi česar je popravek zaradi slabih terjatev samostojen postopek, vezan na določene pogoje.

Nkatere države članice ponujajo shemo obdavčitve po plačani realizaciji (cash accounting) za manjša podjetja, kjer je obračun DDV vezan na plačilo. To mora biti izrecno navedeno na računu z besedilom „Obdavčitev po plačani realizaciji“, kar spada med obvezne elemente računa.

Stopnje, oprostitve in ničelna stopnja

Vsaka država članica določa lastne davčne stopnje znotraj meja EU: standardna stopnja znaša najmanj 15 %, poleg tega pa obstajajo znižane stopnje za zakonsko določene kategorije. Litva uporablja 21-odstotno standardno stopnjo z znižanimi stopnjami, Nemčija 19-odstotno in 7-odstotno, Madžarska pa 27-odstotno. Veljavna stopnja za večino čezmejnih transakcij B2C je stopnja namembne države, zato so tabele stopenj ključne za vsakogar, ki prodaja blago ali storitve znotraj EU.

Trije pojmi, ki so si podobni, a se med seboj močno razlikujejo:

• Ničelna stopnja (brez DDV s pravico do odbitka) – obdavčeno s 0 %. Stranki ne zaračunate DDV, hkrati pa uveljavljate odbitek vstopnega DDV. Tako delujejo izvozi in dobave znotraj Skupnosti.
• Oproščeno (brez pravice do odbitka) – izvzeto iz davka. Stranki ne zaračunate DDV in ne morete odbiti sorazmernega vstopnega DDV. Sem spadajo finančne storitve, zavarovanja, zdravstvo in izobraževanje.
• Zunaj sistema DDV – sploh ni transakcija DDV v vaši državi, običajno zato, ker je kraj opravljanja storitve oziroma dobave drugje.

Ta razlika ni le teoretična: oproščeno podjetje vstopni DDV prevzame kot resničen strošek, medtem ko ga podjetje z ničelno stopnjo v celoti povrne in je pogosto v trajnem položaju za vračilo preplačanega DDV.

Kako Nordlet obravnava DDV

Obravnava se določi samodejno in ni prepuščena ročnemu vnosu. Mehanizem za DDV upošteva državo in davčni status podjetja, državo in poslovni status kupca, vrsto transakcije ter datum ter vrne ustrezno shemo – domača transakcija, dobava B2B znotraj Skupnosti, obratna davčna obveznost, OSS, IOSS, izvoz, oproščeno ali zunaj sistema DDV – skupaj z veljavno davčno stopnjo. Ta shema nato narekuje knjižbe v glavni knjigi, obvezna besedila na računu in sam obračun DDV.

Davčne stopnje izvirajo iz podatkovne baze, ki se sinhronizira z zbirko podatkov TEDB Evropske komisije ter vsebuje datume veljavnosti. Sprememba stopnje se tako zabeleži kot nova vrstica z datumom in ne kot programska sprememba kode, zato imajo zgodovinski računi vedno veljavno stopnjo iz časa njihove izdaje. Za primere, ki odstopajo od privzetih nastavitev, so na voljo prebrisanja (overrides) na ravni posameznega podjetja.

Vsak izdani račun zamrzne kontrolno sled DDV (VAT evidence snapshot) – preverjanje VIES s časovnim žigom, različico tabele stopenj, podatek o državi izdaje računa in nastalo klasifikacijo. Tako je mogoče odločitev, sprejeto pred dvema letoma, ponoviti z enakimi vhodnimi podatki, ki so takrat obstajali, namesto da bi jo rekonstruirali iz današnjih podatkov.

Ti podatki se nato stekajo v obračun DDV za državo podjetja, v Litvi pa tudi v evidence izdanih in prejetih računov i.SAF.

FAQ

Kdo dejansko plača DDV?

Končni potrošnik. Podjetja v verigi DDV obračunajo, si povrnejo vstopni DDV, ki so ga plačali sami, in državi nakažejo razliko. DDV je torej strošek izključno za tiste, ki si ga ne morejo odbiti, predvsem za končne potrošnike in oproščena podjetja.

Kakšna je razlika med vstopnim in izstopnim DDV?

Izstopni DDV je davek, ki ga zaračunate kupcem ob prodaji in predstavlja obveznost do države. Vstopni DDV je davek, ki vam ga zaračunajo dobavitelji ob nabavi in ga lahko uveljavljate kot odbitni delež. Državi plačate znesek, za katerega izstopni DDV presega vstopnega.

Ali se DDV pojavlja v izkazu poslovnega izida?

Ne. Prihodki in stroški se izkazujejo v zneskih brez DDV, medtem ko davek ostane na bilanci stanja kot terjatev ali obveznost vse do njegove poravnave. DDV vpliva na denarni tok in obratna sredstva, ne pa na dobiček.

Kakšna je razlika med ničelno stopnjo in oprostitvijo?

Dobave z ničelno stopnjo so obdavčene s 0 %, zato lahko še vedno uveljavljate odbitek vstopnega DDV. Oproščene dobave so izvzete iz obdavčitve in onemogočajo uveljavljanje odbitka vstopnega DDV, zaradi česar ta DDV postane pravi strošek.

Kdaj zapade DDV – ob izdaji računa ali ob plačilu?

Običajno ob nastanku obdavčljivega dogodka, kar je navadno ob dobavi ali izdaji računa, ne glede na to, ali kupec račun plača. Nekatere države članice ponujajo shemo obdavčitve po plačani realizaciji za manjša podjetja, ki obveznost prestavi na datum plačila, kar pa mora biti izrecno navedeno na računu.