Hvað er virðisaukaskattur? Hvernig hann virkar í reynd, frá reikningi að skattskilum

Virðisaukaskattur (vsk.) er neysluskattur sem innheimtur er í áföngum í gegnum aðfangakeðjuna. Öll fyrirtæki í keðjunni leggja vsk. á það sem þau selja, draga vsk. frá af því sem þau kaupa og greiða mismuninn til ríkisins. Skatturinn lendir að fullu á lokaneytandanum og allir sem koma á undan honum eru ólaunaðir innheimtumenn.

Þegar þessi eina setning er skilin fellur burt mesti ruglingurinn varðandi vsk., þar með talið stærsti misskilningurinn: Virðisaukaskattur er ekki þst. peningar og var það aldrei.

Keðjan

21% skatthlutfall, miðað við töflu frá timbri til stofu:

Skref	Selst fyrir (án vsk.)	Innheimtur vsk.	Frádráttarbær vsk.	Greitt til ríkisins
Sögmölkun → húsgagnaframleiðandi	100	21	0	21
Húsgagnaframleiðandi → verslun	300	63	21	42
Verslun → neytandi	500	105	63	42
			Samtals	105

Ríkið innheimtir 105 €, sem er nákvæmlega 21% af endanlegu 500 € verði. Hvert fyrirtæki greiddi skatt eingöngu af því verðmæti sem það bætti við - í röðinni 100, 200 og 200. Neytandinn, sem getur ekki fengið vsk. endurgreiddan, ber allan kostnaðinn.

Þess vegna er vsk. hlutlaus fyrir fyrirtæki og af hverju „við borgum svo mikið af virðisaukaskatti“ er yfirleitt misskilningur: vsk.-kostnaður sölufyrirtækis er núll og staðan sem ber að greiða endurspeglar einfaldlega að sala er umfram innkaup.

Útskattur, innskattur og færslurnar

Útskattur er skatturinn sem þú leggur á viðskiptavini. Hann er skuldbinding frá því augnabliki sem reikningurinn er gefinn út:

Reikningur	Debet	Kredit
2410 Viðskiptakröfur	605
5001 Þjónustutekjur		500
4492 Vsk. til greiðslu		105

Innskattur er skatturinn sem birgjar leggja á þig. Hann er eign og krafa á ríkið:

Reikningur	Debet	Kredit
6209 Stjórnunarkostnaður	300
2441 Vsk.-inneign	63
4430 Viðskiptaskuldir		363

Vinsamlegast athugaðu að virðisaukaskattur kemur aldrei nálægt rekstrarreikningnum. Tekjur eru 500 og kostnaðurinn er 300 - hvort tveggja án vsk. Skatturinn býr alfarið á efnahagsreikningnum þar til hann er gerður upp, og þess vegna er fyrirtæki sem situr uppi með 2.100 € í vsk. til greiðslu með peninga í vörslu sem voru aldrei þess eign.

Við lok tímabils er reikningunum tveimur jafnað saman og mismunurinn greiddur eða endurgreiddur:

Vsk. til greiðslu til ríkisins = Útskattur − Innskattur

Hvenær vsk. fellur í gjalddaga

Skattskyld viðburður (tax point) ákvarðar hvaða tímabili viðskipti tilheyra. Gróflega má segja að vsk. verði gjaldkræfur þegar vörum er afhent eða þjónustu veitt en útgáfa reiknings eða móttaka fyrirgreiðslu getur flýtt því. Samkvæmt almennum reglum um bókhaldsuppgjör verður skuldbindingin til við útgáfu reiknings, óháð því hvort viðskiptavinurinn greiðir nokkru sinni, sem gerir meðferð á glaptjóni að sérstöku og skilyrtu ferli.

Sum aðildarríki bjóða upp á greiðslumiðaðan virðisaukaskatt (cash accounting) fyrir minni fyrirtæki þar coem vsk. fylgir greiðslu í staðinn - sem verður að koma fram á reikningnum með skýrri tilvísun um greiðslumiðað bókhald, sem er einn af nauðsynlegum reitum reiknings.

Skatthlutföll, undanþágur og núllprósenta

Hvert aðildarríki ákveður sín eigin skatthlutföll innan marka ESB: staðlað hlutfall sem er að lágmarki 15%, ásamt lækkuðum hlutföllum fyrir tilgreinda flokka. Litháen notar 21% almennt hlutfall með lækkuðum hlutföllum; Þýskaland 19% og 7%; Ungverjaland 27%. Viðeigandi skatthlutfall er hlutfall áfangastaðarlandsins fyrir flest alþjóðleg B2C-viðskipti, og þess vegna skipta skatthlutfallstöflur máli fyrir alla sem selja yfir landamæri innan ESB.

Þrír hlutir sem líta eins út en eru það ekki:

• Núllprósenta (Zero-rated) - skattskylt á 0%. Þú innheimtir engan vsk. og færð innskattinn endurgreiddan. Útflutningur og viðskipti innan ESB virka þannig.
• Undanþegið (Exempt) - utan gildissviðs skattsins. Þú innheimtir engan vsk. og getur ekki dregið frá tengdan innskatt. Fjármálaþjónusta, tryggingar, heilbrigðisþjónusta, menntun.
• Utan gildissviðs (Out of scope) - ekki vsk.-viðskipti yfirhöfuð í þínu landi, venjulega vegna þess að afhendingarstaðurinn er annars staðar.

Greinarmunurinn er ekki fræðilegur: undanþegið fyrirtæki brennir inni með innskatt sinn sem raunverulegan kostnað á meðan fyrirtæki á núllprósentu fær hann endurgreiddan og situr oft í fastri endurgreiðslustöðu.

Hvernig Nordlet meðhöndlar virðisaukaskatt

Meðferðin er leyst sjálfkrafa frekar en slegin inn handvirkt. Vsk.-vélin tekur mið af landi fyrirtækisins og vsk.-stöðu, landi viðskiptavinar og viðskiptastöðu, gerð viðskipta og dagsetningu, og skilar viðeigandi skattkerfi - innanlands, B2B innan ESB, skiptri skattskyldu (reverse charge), OSS, IOSS, útflutningi, undanþágu eða utan gildissviðs - ásamt skatthlutfalli. Það kerfi stýrir færslum í höfuðbók, tilvísunum á reikningi og skattskilum.

Skatthlutföll koma úr gagnagrunnstöflu sem samstillt er við TEDB-gagnagrunn Framkvæmdastjórnar Evrópusambandsins ásamt gildistökudagsetningum, þannig að breyting á skatthlutfalli birtist sem ný dagsett röð í stað þess að breyta koda, og sögulegir reikningar halda því hlutfalli sem gald við útgáfudag þeirra. Sérstakar stillingar fyrir hvert fyrirtæki eru ofan á fyrir tilvik þar sem sjálfgefnu gildi passa ekki.

Hver útgefinn reikningur frystir vsk.-gagnapunkt (VAT evidence snapshot) - VIES-staðfestinguna með tímamarki, útgáfu skatthlutfallstöflunnar, uppruna skattlands og tilheyrandi flokkun - þannig að ákvörðun sem tekin var fyrir tveimur árum sé hægt að endurskapa með þeim gögnum sem voru til staðar þá, í stað þess að endurbyggja það út frá gögnum dagsins í dag.

Þaðan flæða tölurnar inn í vsk.-skattskilin fyrir land fyrirtækisins, og í Litháen einnig inn í i.SAF reikningaskrárnar.

FAQ

Hver borgar virðisaukaskattinn í raun og veru?

Lokaneytandinn. Fyrirtæki í keðjunni innheimta hann, draga frá það sem var lagt á þau og skila mismuninum - þannig að vsk. er eingöngu kostnaður fyrir þá sem geta ekki dregið hann frá, aðallega neytendur og undanþegin fyrirtæki.

Hver er munurinn á innskatti og útskatti?

Útskattur er skatturinn sem þú leggur á viðskiptavini við sölu og er skuldbinding við ríkið. Innskattur er skatturinn sem birgjar leggja á þig við innkaup og er endurgreiðsluhæfur. Þú greiðir ríkinu umframmismun útskatts umfram innskatt.

Kemur virðisaukaskattur fram í rekstrarreikningi?

Nei. Tekjur og gjöld eru hvort tveggja birt án vsk.; skatturinn situr á efnahagsreikningi sem skuld eða krafa þar til hann er gerður upp. Vsk. hefur áhrif á sjóðstreymi og veltufjármuni, ekki hagnað.

Hver er munurinn á núllprósentu og undanþögu?

Núllprósentuviðskipti eru skattskyld á 0% og þú getur samt sem áður fengið tilheyrandi innskatt endurgreiddan. Undanþegin viðskipti eru utan skattsins og koma í veg fyrir endurgreiðslu innskatts, sem gerir þann vsk. að raunverulegum kostnaði.

Hvenær fellur vsk. í gjalddaga - við reikning eða greiðslu?

Venjulega á skattskyldum viðburði, oftast við afhendingu eða útgáfu reiknings, óháð því hvort viðskiptavinurinn greiðir. Sum aðildarríki bjóða upp á greiðslumiðað bókhald fyrir minni fyrirtæki sem færskir þessu yfir á greiðslutíma, sem verður að koma fram á reikningnum.