Mitä on arvonlisävero? Miten se todellisuudessa toimii laskusta tilinpäätökseen

Arvonlisävero on kulutusvero, joka kerätään erissä pitkin arvoketjua. Jokainen ketjun yritys veloittaa arvonlisäveron myynnistään, vähentää arvonlisäveron ostoistaan ja maksaa erotuksen valtiolle. Vero jää kokonaisuudessaan lopullisen kuluttajan maksettavaksi – kaikki ketjussa ennen häntä ovat vain palkanmaksua vaatimattomia veronkerääjiä.

Tämän yhden lauseen ymmärtäminen hälventää suurimman osan arvonlisäveroon liittyvistä epäselvyyksistä, mukaan lukien sen kaikkein yleisimmän harhakuvitelman: arvonlisävero ei ole sinun rahojasi eikä ole koskaan ollutkaan.

Ketju

Esimerkki 21 prosentin verokannasta puutavarasta olohuoneeseen:

Vaihe	Myyntihinta (netto)	Veloitettu alv	Vähennettävä alv	Maksettava valtiolle
Saha → huonekalutehdas	100	21	0	21
Huonekalutehdas → kauppa	300	63	21	42
Kauppa → kuluttaja	500	105	63	42
			Yhteensä	105

Valtio kerää 105 euroa, mikä on tasan 21 prosenttia lopullisesta 500 euron hinnasta. Jokainen yritys maksoi veroa vain siitä arvosta, jonka se itse lisäsi – vastaavasti 100, 200 ja 200 euroa. Kuluttaja, joka ei voi vähentää veroa, kantaa koko taakan.

Tästä syystä arvonlisävero on yrityksille neutraali, ja siksi ajatus siitä, että "maksamme paljon arvonlisäveroa", perustuu yleensä väärinymmärrykseen: kauppaa käyvän yrityksen alv-kustannus on nolla, ja maksettavaksi tuleva saldo kuvastaa yksinkertaisesti sitä, että myynnit ylittävät ostot.

Myyntialv, ostonialv ja kirjaukset

Myyntialv on se vero, jonka veloitat asiakkailtasi. Se on velka heti laskun antamishetkestä lähtien:

Tili	Debet	Kredit
2410 Myyntisaamiset	605
5001 Palveluiden myynti		500
4492 Alv-velka		105

Ostonialv on se vero, jonka tavarantoimittajat veloittavat sinulta. Se on varallisuuserä – saamisoikeus valtiolta:

Tili	Debet	Kredit
6209 Hallintokulut	300
2441 Alv-saamiset	63
4430 Ostovelat		363

Huomaa, että arvonlisävero ei kosketa tuloslaskelmaa. Liikevaihto on 500, kulut 300 – molemmat ilman arvonlisäveroa. Vero pysyy kokonaan taseessa, kunnes se tilitetään. Tästä syystä yritys, jolla on 2 100 euroa alv-velkaa, pitää hallussaan rahaa, joka ei koskaan ole ollut sen omaa.

Tilikauden päättyessä nämä kaksi tiliä netotetaan ja erotus joko maksetaan tai vähennetään:

Valtiolle maksettava alv = Myyntialv − Ostonialv

Milloin alv erääntyy

Verollinen tapahtuma (tax point) ratkaisee, mihin kauteen tapahtuma kuuluu. Yleisesti ottaen arvonlisäverosta tulee suoritevelvollinen, kun tavarat on toimitettu tai palvelu suoritettu – mutta laskun lähettäminen tai ennakkolaskun vastaanottaminen voi aikaistaa sitä. Normaalien suoriteperusteisten sääntöjen mukaan vastuu syntyy laskusta riippumatta siitä, maksaako asiakas koskaan, minkä vuoksi luottotappioiden käsittely on erillinen ja ehtosidonnainen prosessi.

Jotkin jäsenvaltiot tarjoavat pienyrityksille maksuperusteisia (cash accounting) järjestelmiä, joissa alv seuraa maksusuoritusta – tämä on mainittava laskussa erillisellä maininnalla, sillä se kuuluu laskun pakollisiin tietoihin.

Verokannat, verottomuus ja nollaverokanta

Jokainen jäsenvaltio määrittää omat verokantansa EU:n puitteissa: yleinen verokanta on vähintään 15 prosenttia, minkä lisäksi sovelletaan alennettuja verokantoja määritellyille ryhmille. Liettua soveltaa 21 prosentin yleistä verokantaa alennetuilla kannoilla; Saksa 19 ja 7 prosenttia; Unkari 27 prosenttia. Useimmissa valtioiden rajoittavissa B2C-myynneissä sovellettava verokanta on kohdemaan verokanta, minkä vuoksi verokantataulukot ovat tärkeitä kaikille EU:n alueella myyville.

Kolme asiaa, jotka näyttävät samanlaisilta mutta eivät ole sitä:

• Nollaverokanta – verollista 0 prosentin mukaan. Et veloita arvonlisäveroa, mutta voit vähentää ostonialvisi. Viennit ja yhteisömyynnit toimivat näin.
• Veroton – veron ulkopuolella. Et veloita alv:ta etkä voi vähentää siihen liittyvää ostonialvia. Finanssipalvelut, vakuutukset, terveydenhuolto, koulutus.
• Soveltamisalan ulkopuolella – ei mikään arvonlisäverotapahtuma maassasi, tyypillisesti siksi, että myynnin maantieteellinen paikka on muualla.

Erottelu ei ole pelkkää teoriaa: veroton yritys kirjaa ostonialvinsa todelliseksi kulukseen, kun taas nollaverokantaa soveltava yritys saa sen takaisin ja on usein pysyvästi palautusasemassa.

Miten Nordlet käsittelee arvonlisäveroa

Käsittely ratkaistaan automaattisesti eikä sitä syötetä käsin. Alv-moottori ottaa huomioon yrityksen maan ja alv-statuksen, asiakkaan maan ja yritysstatuksen, myyntityypin ja päivämäärän, ja palauttaa sovellettavan menettelyn – kotimainen, yhteisömyynti B2B, käännetty verovelvollisuus, OSS, IOSS, vienti, veroton tai soveltamisalan ulkopuolinen – yhdessä verokannan kanssa. Tämä menettely ohjaa kirjanpitokirjauksia, laskumerkintöjä ja veroilmoitusta.

Verokannat haetaan tietokantapohjaisesta taulukosta, joka synkronoidaan Euroopan komission TEDB-tietokannasta voimaantulopäivineen. Näin verokannan muutos tallentuu uutena päivättynä rivinä eikä koodimuutoksena, ja historialliset laskut säilyttävät sen verokannan, joka oli voimassa niiden päivämääränä. Yrityskohtaiset poikkeukset voidaan asettaa oletusarvojen yläpuuolelle tapauksissa, joihin oletukset eivät sovi.

Jokainen luotu lasku jäädyttää alv-tietojen tilannevedoksen (VAT evidence snapshot) – VIES-tarkistuksen aikaleimoineen, verokantaversion, laskutusmaatietojen ja siitä johtuvan luokittelun – joten kaksi vuotta sitten tehty päätös voidaan toistaa silloin olemassa olleilla tiedoilla sen sijaan, että se pitäisi rekonstruoida tämän päivän datasta.

Sieltä luvut virtaavat yrityksen kotimaan alv-ilmoitukselle ja Liettuassa myös i.SAF-laskurekistereihin.

FAQ

Kuka arvonlisäveron lopulta maksaa?

Lopullinen kuluttaja. Ketjun yritykset veloittavat sen, vähentävät itse maksamansa verot ja tilittävät erotuksen – joten alv on kustannus vain niille, jotka eivät voi vähentää sitä, eli pääasiassa kuluttajille ja verottomille yrityksille.

Mitä eroa on osto- ja myyntialvilla?

Myyntialv on se vero, jonka veloitat asiakkailtasi myynnistä, ja se on velka valtiolle. Ostonialv on se vero, jonka tavarantoimittajat veloittavat sinulta ostoissa, ja se on vähennyskelpoinen. Maksat valtiolle myynti- ja ostonialvin erotuksen.

Näkyykö arvonlisävero tuloslaskelmassa?

Ei näy. Sekä liikevaihto että kulut raportoidaan ilman arvonlisäveroa; vero pysyy taseessa velkana tai saatavaeränä, kunnes se tilitetään. Arvonlisävero vaikuttaa kassavirtaan ja käyttöpääomaan, ei tulokseen.

Mitä eroa on nollaverokannalla ja verottomuudella?

Nollaverokannan alainen myynti on verollista 0 prosentin mukaan, ja voit silti vähentää siihen liittyvän ostonialvin. Verottomat myynnit ovat veron ulkopuolella ja estävät ostonialvin vähentämisen, jolloin kyseisestä alvista tulee todellinen kulu.

Milloin arvonlisävero erääntyy – laskun vai maksun yhteydessä?

Normaalisti verollisen tapahtuman ajankohtana, tyypillisesti toimituksen tai laskutuksen yhteydessä riippumatta siitä, maksaako asiakas vai ei. Jotkin jäsenvaltiot tarjoavat pienyrityksille maksuperusteisia järjestelmiä, jotka siirtävät eräpäivän maksun yhteyteen, mikä on mainittava laskussa.