Što je PDV? Kako on zapravo funkcionira, od računa do prijave

PDV je porez na potrošnju koji se naplaćuje u obrocima duž cijelog opskrbnog lanca. Svako poduzeće u lancu obračunava PDV na ono što prodaje, odbija pretporez na ono što kupuje i plaća razliku državi. Porez u cijelosti snosi krajnji potrošač - svi prije njega samo su neplaćeni sakupljači poreza.

Razumijevanje te jedne rečenice otklanja većinu zabuna oko PDV-a, uključujući i najveću zabludu: PDV nije vaš novac i to nikada nije bio.

Lanac

Stopa od 21 %, prema primjeru od trupaca do dnevne sobe:

Korak	Neto prodajna cijena	Obračunani PDV	Pretprez (odbijeni PDV)	Uplata državi
Pilana → proizvođač namještaja	100	21	0	21
Proizvođač namještaja → trgovina	300	63	21	42
Trgovina → potrošač	500	105	63	42
			Ukupno	105

Država prikuplja 105 €, što je točno 21 % od konačne cijene od 500 €. Svako je poduzeće platilo porez samo na vrijednost koju je samo dodalo - redom 100, 200 i 200 €. Potrošač, koji ne može ostvariti odbitak pretporeza, snosi sav teret.

Zato je PDV neutralan za poduzeća i zato je izjava „plaćamo puno PDV-a” obično nesporazum: trošak PDV-a trgovačkog društva iznosi nula, a dugovani saldo jednostavno odražava prodaju koja premašuje kupnju.

Izlazni PDV, ulazni PDV i knjiženja

Izlazni PDV je onaj koji zaračunavate kupcima. On predstavlja obvezu od trenutka izdavanja računa:

Konto	Duguje	Potražuje
2410 Kupci	605
5001 Prihodi od usluga		500
4492 Obveze za PDV		105

Ulazni PDV (pretporez) je onaj koji vam obračunavaju dobavljači. On predstavlja imovinu - potraživanje od države:

Konto	Duguje	Potražuje
6209 Administrativni trošak	300
2441 Potraživanja za pretporez	63
4430 Dobavljači		363

Imajte na umu da PDV nikada ne dotiče račun dobiti i gubitka. Prihod iznosi 500, trošak iznosi 300 - oboje bez PDV-a. Porez živi u potpunosti na bilanci sve dok se ne podmiri, zbog čega poduzeće koje drži 2.100 € obveze za PDV zapravo drži novac koji nikada nije bio njegov.

Na kraju razdoblja ta se dva konta sučeljavaju, a razlika se plaća ili potražuje za povrat:

Obveza za PDV prema državi = Izlazni PDV − Ulazni PDV

Kada PDV dospijeva

Nastanak poreznog događaja određuje kojem razdoblju pripada neka transakcija. Općenito, PDV postaje oporeziv kada se isporuče dobra ili obavi usluga - ali izdavanje računa ili primanje predujma može ubrzati taj trenutak. Prema standardnim pravilima obračuna, obveza nastaje izdavanjem računa, bez obzira na to je li kupac ikada platio, što naplatu nenaplativih potraživanja čini zasebnim postupkom koji ovisi o uvjetima.

Neke države članice nude shemu oporezivanja prema naplaćenim naknadama (cash accounting) za manja poduzeća, gdje PDV prati uplatu - što mora biti naznačeno na računu uz doslovnu napomenu „Oporezivanje prema naplaćenim naknadama”, što je jedno od obveznih polja računa.

Stope, oslobođenja i nulta stopa

Svaka država članica utvrđuje vlastite stope unutar granica EU-a: standardnu stopa od najmanje 15 %, uz snižene stope za popisane kategorije. Litva primjenjuje standardnu stopu od 21 % sa sniženim stopama; Njemačka 19 % i 7 %; Mađarska 27 %. Primjenjiva stopa je ona zemlje odredišta za većinu prekograničnih B2C isporuka, zbog čega su tablice stopa važne za sve koji prodaju diljem EU-a.

Tri stvari koje izgledaju slično, a to nisu:

• Nulta stopa - oporezivo po stopi od 0 %. Ne zaračunavate PDV, ali ostvarujete pravo na odbitak pretporeza. Izvoz i stjecanja / isporuke unutar Zajednice funkcioniraju na ovaj način.
• Oslobođeno - izvan sustava poreza. Ne zaračunavate PDV i ne možete odbiti povezani ulazni PDV. Financijske usluge, osiguranje, zdravstvo, obrazovanje.
• Izvan predmeta oporezivanja (out of scope) - uopće nije transakcija PDV-a u vašoj zemlji, obično zato što je mjesto oporezivanja negdje drugdje.

Ta razlika nije akademska: poduzeće oslobođeno PDV-a apsorbira svoj ulazni PDV kao stvarni trošak, dok onaj s nultom stopom taj porez povrati i često se nalazi u trajnom statusu povrata.

Kako Nordlet upravlja PDV-om

Tretman se rješava automatski, umjesto da se unosi ručno. Porezni mehanizam za PDV uzima u obzir zemlju i porezni status poduzeća, zemlju i poslovni status kupca, vrstu isporuke i datum te vraća primjenjivu shemu - tuzemnu, B2B unutar Zajednice, prijenos porezne obveze, OSS, IOSS, izvoz, oslobođeno ili izvan predmeta oporezivanja - zajedno sa stopom. Ta shema pokreće knjiženja u glavnoj knjizi, napomene na računu i prijavu.

Stope dolaze iz tablice temeljđene na bazi podataka koja se sinkronizira s bazom podataka TEDB Europske komisije s datumima primjene, tako da promjena stope dolazi kao novi redak s datumom umjesto promjene koda, a povijesni računi zadržavaju stopu koja je važila na datum njihovog izdavanja. Pojedinačna prilagođena pravila za tvrtke nalaze se na vrhu za slučajeve kojima zadane postavke ne odgovaraju.

Svaki izdani račun zamrzava snimku dokaza o PDV-u (VAT evidence snapshot) - VIES provjeru s njezinom vremenskom oznakom, verziju tablice stopa, signal zemlje naplate i rezultirajuću klasifikaciju - tako da se odluka donesena prije dvije godine može ponovno reproducirati s ulaznim podacima koji su postojali u tom trenutku, umjesto da se rekonstruira iz današnjih podataka.

Od tamo se brojevi prelijevaju u prijavu PDV-a za zemlju u kojoj se poduzeće nalazi, a u Litvi također i u i.SAF registre računa.

FAQ

Tko zapravo plaća PDV?

Krajnji potrošač. Poduzeća u lancu ga zaračunavaju, odbijaju pretporez koji im je bio naplaćen i uplaćuju razliku - stoga je PDV trošak samo onima koji ne mogu ostvariti odbitak pretporeza, ponajprije potrošačima i oslobođenim poduzećima.

Koja je razlika između ulaznog i izlaznog PDV-a?

Izlazni PDV je onaj koji zaračunavate kupcima pri prodaji i on predstavlja obvezu prema državi. Ulazni PDV je onaj koji vam obračunavaju dobavljači pri kupnji i on se može odbiti. Državi plaćate iznos za koji izlazni PDV premašuje ulazni.

Pojavljuje li se PDV u računu dobiti i gubitka?

Ne. I prihodi i rashodi iskazuju se u iznosu bez PDV-a; porez se nalazi na bilanci kao obveza ili potraživanje sve dok se ne podmiri. PDV utječe na novčani tijek i obrtni kapital, a ne na dobit.

Koja je razlika između nulte stope i oslobođenja?

Isporuke s nultom stopom oporezive su stopom od 0 %, i za njih još uvijek možete ostvariti odbitak pretporeza. Oslobođene isporuke su izvan sustava oporezivanja i onemogućuju povrat ulaznog PDV-a, čime taj PDV postaje stvarni trošak.

Kada dospijeva PDV - pri izdavanju računa ili pri plaćanju?

Obično u trenutku nastanka poreznog događaja, najčešće pri isporuci ili izdavanju računa, bez obzira na to je li kupac platio. Neke države članice nude shemu oporezivanja prema naplaćenim naknadama za manja poduzeća koja pomiče dospijeće na trenutak plaćanja, što mora biti navedeno na računu.