Afskriftir útskýrðar: Aðferðir, áætlanir og færslur í bókhald

Afskriftir dreifa kostnaði við langtímaeign yfir þau tímabil sem í raun nýta hana. Þegar vél er keypt fyrir 24.000 € hefur þγú ekki eytt 24.000 € í framleiðslu mánaðarins – þú hefur breytt reiðufé í auðlind sem mun framleiða í fimm ár. Afskriftir eru bókhaldslegur endurspegling á því.

Þetta leiðir beint af jöfnunarreglunni (matching principle): gjjaldið heyrir til þeirra tímabila sem afla tekna af eigninni, en ekki tímabilinu þegar reikningurinn var greiddur. Þess vegna veldur kaup á búknaði engum kostnaði á fyrsta degi – aðeins skiptingu á einni eign fyrir aðra, eins og fjallað er um í tvíþættum bókhaldi.

Forsendurnar

Hver afskriftareikningur þarf fjóra þætti:

• Kaupverð (Acquisition cost) – kaupverðið að viðbættu öllu því sem þarf til að koma eigninni í gagnið: flutningi, uppsetningu og aðföngum sem ekki fáust endurgreidd. Innskattur (recoverable VAT) er ekki hluti af þessu.
• Nýtingartími (Useful life) – hve lengi eignin mun þjóna þessu fyrirtæki, en ekki fræðilegur hámarkslíftími hennar.
• Úrvinnslugildi (Salvage value) – hvers virði eignin verður í lok þess líftíma. Oftar en ekki núll í framkvæmd.
• Afskriftahefð (Depreciation start date) – yfirleitt þegar eignin er tilbúin til notkunar, sem gæti verið síðar en kaupdagsetningin.

Upphæðin sem á að dreifa er kostnaður að dregnu úrvinnslugildi – afskrifanleg upphæð (depreciable amount).

Aðferðirnar

Línulegar afskriftir (Straight-line) – jafnar upphæðir á hverju tímabili:

Árlegar afskriftir = (Kostnaður − Úrvinnslugildi) ÷ Nýtingartími

Vél að verðmæti 24.000 € yfir 5 ár án úrvinnslugildis: 4.800 € á ári, eða 400 € á mánuði. Þessi aðferð er ríkjandi í framkvæmd vegna þess að hún er einföld, fyrirsjáanleg og sanngjörn fyrir eignir sem slitna jafnt.

Lækkandi bókfært verð (Declining balance) – fast hlutfall af eftirstandandi bókfærðu verði, þannig að gjöldin eru þung í upphafi en léttari síðar meir. Tvíölduð lækkun miðað við 40% á sömu vél: 9.600 € á fyrsta ári, því næst 5.760 €, og síðan 3.456 €. Viðeigandi þegar eign missir að mestu leyti gildi sitt snemma – eins og ökutæki og tölvur – og þar sem það samræmist viðgerðarferlinum: háar afskriftir í upphafi þegar viðhald er lítalt, lágar afskriftir síðar þegar viðhald eykst.

Framleiðslueiningar (Units of production) – afskriftir á hverja framleiðslueiningu í stað tímaeiningar:

Afskriftir á einingu = (Kostnaður − Úrvinnslugildi) ÷ Heildaráætlaðar einingar

Einu afskriftirnar sem gefa núll í kostnaði á aðgerðalausu tímabili, sem gerir hana rétta fyrir búnað þar coð slit fylgir notkun en ekki dagatalinu.

Summa ára talna (Sum-of-the-years'-digits) – önnur flýtiafskriftaaðferð þar sem hvert ár fær vægi samkvæmt öfugri stöðu sinni í líftímanum. Sjaldgæfari með hverjum degi; lækkandi bókfært verð nær svipaðri niðurstöðu með minni útreikningum.

Aðferð	Gjaldsnið	Best fyrir
Línulegar afskriftir	Jafnt	Byggingar, innréttingar, flst. búnaður
Lækkandi bókfært verð	Þungt í upphafi	Ökutæki, IT-búnaður
Framleiðslueiningar	Fylgir notkun	Framleiðsluvélar
Summa ára talna	Þungt í upphafi	Eldri venjur

Athugasemd um skatta. Bókhaldslegar afskriftir endurspegla efnahagslega notkun; skattaafskriftir fylgja lögboðnum hlutföllum og líftíma sem kunna að vera öðruvísi. Litháen kveður til dæmis á um hámarkshlutföll og líftíma eftir eignaflokkum vegna tekjuskatts lögaðila. Þar sem þessar tvær aðferðir greinast að fylgja reikningarnir bókaldsreglum en mismunurinn er afgreiddur í skattaútreikningi – sem er einmitt ástæðan fyrir því að hagnaður fyrir skatta upp á 11.200 € skilar sjaldnast nákvæmlega 17% skatti, eins og bent er á í greininni um rekstrarreikninginn.

Áætlunin

Línuleg afskrift, 24.000 € vél, 60 mánaða nýtingartími, ekkert úrvinnslugildi:

Tímabil	Mánaðarlegt gjald	Uppsafnað	Nettó bókfært verð
Upphaf	-	0	24.000
Mánuður 1	400	400	23.600
Mánuður 12	400	4.800	19.200
Mánuður 15	400	6.000	18.000
Mánuður 60	400	24.000	0

Taktu eftir efnahagsreikningnum í mánuði 15: kostnaður 24.000 €, uppsafnaðar afskriftir 6.000 €, bókfært verð 18.000 € – nákvæmlega þær tölur sem eru í dæminu um efnahagsreikninginn í þessari greinaröð. Brúttókostnaðurinn er áfram sýnilegur; það er gert af ásetningi og það er ástæðan fyrir því að uppsafnaðar afskriftir eru aðskilinn mótreikningur (contra-account) í stað þess að draga beint frá eignareikningnum.

Færslurnar í bókhaldi

Við kaup – enginn kostnaður, aðeins tilfærsla:

Reikningur	Debet	Kredit
1220 Vélar og tæki	24.000
2710 Banki		24.000

Í hverjum mánuði – leiðréttingarfærslan sem breytir hluta eignar í kostnað:

Reikningur	Debet	Kredit
6206 Afskriftir	400
1229 Uppsafnaðar afskriftir - vélar (−)		400

Tvennt sem vert er að taka eftir. Kreditfærslan snertir aldrei reikning 1220, þannig að upphaflegur kostnaður er alltaf sýnilegur. Og afskriftir eru dæmigerður ófjárhagslegur kostnaður (non-cash expense) – hagnaður lækkar um 400 €, staða bankareikningsins breytist ekki, sem er ástæðan fyrir því að þær eru færðar til baka í óbeinum sjóðstreymisreikningi.

Við sölu eða förgun, eru bæði kostnaðurinn og uppsöfnuð afskrift fjarlægð og mismunurinn miðað við söluverð er hagnaður eða tap:

Reikningur	Debet	Kredit
2710 Banki (söluverð)	20.000
1229 Uppsafnaðar afskriftir	6.000
1220 Vélar og tæki		24.000
5200 Aðrar rekstrartekjur (hagnaður)		2.000

Hvernig Nordlet reiknar þetta út

Eignir tilheyra eignaflokkum (asset groups) og flokkurinn geymir bókhaldsregluna: eignaainnreikninginn, safnreikning afskrifta, kostnaðarreikninginn (sjálfgefið 6206) og sjálfgefinn nýtingartíma. Að búa til eign með POST /v1/assets/assets/create erfir þessar sjálfgefnu stillingar, þannig að tölvufloti er stilltur einu sinni í stað þess að gera það fyrir hvert tæki.

Afskriftir eru línulegar og mánaðarlegar, og formúlan er sett fram sem eftirstandandi verð deilt með eftirstandandi mánuðum:

Mánaðarlegt gjald = (heildarkostnaður − úrvinnslugildi − uppsafnaðar afskriftir) ÷ eftirstandandi mánuðir

Sú samsetning skiptir máli af tveimur ástæðum. Hún leiðréttir sig sjálf – ef eign er uppfærð (með /assets/modernize, sem bætir bæði kostnaði og nýtingartíma við), gleypa síðari gjaldfærslur breytinguna sjálfkrafa án þess að þurfa að endurskapa áætlunina. Og síðasti mánuðurinn tekur allt eftirstandandi verð, þannig að sléttun skilar engumaurum eftir á fullafskrifaðri eign.

Mánaðarlegt ferli samanstendur af tveimur köllum: POST /v1/assets/depreciation/preview sýnir hvað yrði bókað og /depreciation/post skrifar færslurnar. Tímabil verður aðeins bókað einu sinni á hverja eign – skorður eru í gagnagrunninum, ekki bara í kóðanum – þannig að óviljandi seinni keyrsla getur ekki tvíbókað. Bókun á mánuði bókar einnig alla fyrri mánuði frá upphafi afskrifta sem hafnir voru yfir, í sömu færslu, og skráir hvern mánuð fyrir sig, þannig að gleymdur mánuður er tekinn upp í stað þess að glatast. Eignir fara sjálfkrafa úr active yfir í fully_depreciated, og disposed þegar þær fara. POST /v1/assets/assets/dispose skráir sölu, niðurrifi eða afskrift með dagsetningu og söluverði: það fjarlægir kostnaðinn og uppsafnaðar afskriftir, bókar bókfært verð sem sölutap og söluverðið sem söluhagnað á móti kröfu á kaupanda (bókunarreglur assets.disposalLoss, assets.disposalGain og assets.disposalProceeds), og eignin hættir að afskrifast. Afskriftir verða að vera bókaðar fyrir hvern mánuð áður en förgunarmánuðurinn er gerður upp. Eignasíðan í appinu notar sama form.

Sanngjarnt umfang: línulegar afskriftir eru eina aðferðin sem er útfærð. Lækkandi bókfært verð, framleiðslueiningar og summa ára talna eru ekki í boði, þannig að eign sem þarfnast flýtiafskrifta þarf að meðhöndla handvirkt með færslubókum.

FAQ

Hvað eru afskriftir á mannamáli?

Að dreifa kostnaði við langtímaeign yfir þau tímabil sem nota hana, í stað þess að gjaldfæra allan kostnaðinn þegar hún er keypt. Það jafnar út kostnaðinn á móti þeim tekjum sem eignin hjálpar til við að skapa.

Felum afskriftir í sér einhverja peningahreyfingu?

Nei. Peningarnir fóru þegar eignin var keypt. Afskriftir eru bókhaldsleg úthlutun á því fyrra ústreymi, og þess vegna eru þær færðar til baka við útreikning á rekstrarsjóðstreymi.

Hver er munurinn á uppsöfnuðum afskriftum og afskrifnakostnaði?

Afskrifnakostnaður er gjald eins tímabils og birtist í rekstrarreikningi. Uppsafnaðar afskriftir eru heildarsamtala allra gjalda til þessa dags og sitja í efnahagsreikningi sem mótreign (contra-asset), sem minnkar bókfært verð eignarinnar án þess að eyða upprunalegum kostnaði hennar.

Hvaða afskriftaaðferð ætti ég að nota?

Hver sú sem samræmist því hvernig eignin missir í raun verðmæti: línulegar fyrir jafna notkun, lækkandi bókfært verð fyrir eignir sem missa mest verðmæti í upphafi, framleiðslueiningar þar sem slit fylgja framleiðslu. Samræmi skiptir meira máli en flækjustig – breyting á aðferð breytir birtum hagnaði.

Eru bókhaldslegar afskriftir það sama og skattaafskriftir?

Yfirleitt ekki. Bókhaldslegar afskriftir endurspegla þitt mat á nýtingartíma; skattaafskriftir fylgja lögboðum hlutföllum og líftíma. Mismunurinn er leystur í skattaútreikningi, ekki með því að breyta bókshaldinu.