Обяснение на амортизацията: Методи, амортизационни планове и счетоводни статии
Защо стойността на дълготрайните активи се отчита като разход във времето, а не при тяхната покупка, сравнение на четири основни метода, пълен амортизационен план и месечните счетоводни статии зад него.
Амортизацията разпределя стойността на дълготрайния актив за периодите, през които той реално се използва. Ако купите машина за 24 000 €, вие не сте харчили 24 000 € за производството през този месец, а сте превърнали паричните средства в ресурс, който ще работи пет години. Амортизацията е счетоводният механизъм, който отразява това.
Тя произтича директно от принципа на съпоставимост на приходите и разходите: разходът принадлежи на периодите, които носят приходи от актива, а не на периода, в който е платена фактурата. Ето защо покупката на оборудване не създава никакъв разход в първия ден - става въпрос просто за замяна на един актив с друг, както е обяснено в статията за двустранно счетоводство.
Входните данни
За всяко изчисление на амортизацията са необходими четири елемента:
- Придобивна стойност - покупната цена плюс всичко необходимо за привеждане на актива в състояние на готовност за употреба: доставка, монтаж, невъзстановими данъци и такси. Възстановимият ДДС не се включва.
- Полезен живот - колко дълго активът ще служи на това предприятие, а не неговата теоретична максимална продължителност на живот.
- Ликвидационна (остатъчна) стойност - колко ще струва активът в края на този полезен живот. На практика често е равна на нула.
- Дата на започване на амортизацията - обикновено това е моментът, в който активът е готов за употреба, което може да бъде по-късно от датата на покупката.
Сумата за разпределение е прибивната стойност минус ликвидационната стойност - амортизируемата стойност.
Методите
Линеен метод - равни суми през всеки период:
Годишна амортизация = (Придобивна стойност − Ликвидационна стойност) ÷ Полезен живот
Машина на стойност 24 000 € с полезен живот 5 години и без ликвидационна стойност: 4 800 € на година или 400 € на месец. Този метод доминира на практика, защото е прост, предвидим и коректен за активи, които се износват равномерно.
Метод на намаляващия остатък - фиксиран процент от остатъчната балансова стойност, така че разходите са високи в началото и ниски по-късно. Методът на двойно намаляващия остатък при ставка 40% за същата машина дава: 9 600 € през първата година, след това 5 760 € и 3 456 €. Той е подходящ за активи, които наистина губят по-голямата част от стойността си в началото - например превозни средства и компютри - както и когато профилът на ремонтите съвпада с него: висока амортизация в началото при ниска поддръжка и ниска амортизация по-късно при висока поддръжка.
Метод на производствените единици - амортизация за единица продукция вместо за период от време:
Амортизация за единица продукция = (Придобивна стойност − Ликвидационна стойност) ÷ Общ очакван обем продукция
Това е единственият метод, който дава нулев разход през период на престой, което го прави правилен избор за оборудване, чието износване зависи от използването, а не от календарното време.
Метод на сумата на числата на годините - друг ускорен метод, при който всяка година се претегля според обратната й позиция в полезния живот. Използва се все по-рядко, тъй като методът на намаляващия остатък постига подобен профил с по-малко изчисления.
| Метод | Профил на разходите | Най-подходящ за |
|---|---|---|
| Линеен | Равномерен | Сгради, инсталации, повечето оборудване |
| Намаляващ остатък | Натоварен в началото | Превозни средства, ИТ хардуер |
| Производствени единици | Следва използването | Производствени машини |
| Сума на числата на годините | Натоварен в началото | Традиционна практика |
Бележка относно данъците. Счетоводната амортизация отразява икономическото използване, докато данъчната амортизация следва законоустановените ставки и полезен живот, които могат да се различават. В Литва например за целите на корпоративното подоходно облагане се определят максимални ставки и срокове по категории активи. Когато двете понятия се разминават, отчетите следват счетоводната политика, а разликата се обработва при данъчното изравняване - точно затова печалбата преди данъци от 11 200 € рядко води до данък от точно 17%, както е отбелязано в статията за отчета за приходите и разходите.
Амортизационният план
Линеен метод, машина за 24 000 €, полезен живот 60 месеца, без ликвидационна стойност:
| Период | Месечна амортизация | Натрупана амортизация | Балансова стойност |
|---|---|---|---|
| Начало | - | 0 | 24 000 |
| Месец 1 | 400 | 400 | 23 600 |
| Месец 12 | 400 | 4 800 | 19 200 |
| Месец 15 | 400 | 6 000 | 18 000 |
| Месец 60 | 400 | 24 000 | 0 |
Обърнете внимание на баланса през месец 15: придобивна стойност 24 000 €, натрупана амортизация 6 000 €, балансова стойност 18 000 € - това са точно фигурите от примера с баланса, използван в цялата поредица. Първоначалната стойност остава видима; това е търсен ефект и затова натрупаната амортизация е отделна корективна сметка, а не директно намаление на сметката за актива.
Счетоводните статии
При придобиване - няма разход, само замяна:
| Сметка | Дебит | Кредит |
|---|---|---|
| 1220 Машини и оборудване | 24 000 | |
| 2710 Разплащателна сметка | 24 000 |
Всеки месец - корективната статия, която превръща част от актива в разход:
| Сметка | Дебит | Кредит |
|---|---|---|
| 6206 Разходи за амортизация | 400 | |
| 1229 Натрупана амортизация на машини (−) | 400 |
Две неща заслужават внимание. Кредитът никога не засяга сметка 1220, така че първоначалната стойност остава четлива завинаги. Освен това амортизацията е класическият непаричен разход - печалбата намалява с 400 €, паричните средства по банковата сметка не мърдат, поради което тя се добавя обратно при изготвянето на косвения отчет за паричните потоци.
При отписване се отстраняват както прибивната стойност, така и натрупаната й амортизация, а разликата спрямо постъпленията формира печалба или загуба:
| Сметка | Дебит | Кредит |
|---|---|---|
| 2710 Разплащателна сметка (постъпления) | 20 000 | |
| 1229 Натрупана амортизация | 6 000 | |
| 1220 Машини и оборудване | 24 000 | |
| 5200 Други оперативни приходи (печалба) | 2 000 |
Как Nordlet изчислява амортизацията
Активите принадлежат към групи активи, а групата носи счетоводната политика: сметката за актива, сметката за натрупаната амортизация, сметката за разходите (по подразбиране 6206) и стандартния полезен живот. Създаването на актив чрез POST /v1/assets/assets/create наследява тези настройки по подразбиране, така че цял парк от лаптопи се конфигурира еднократно, вместо за всяко устройство поотделно.
Амортизацията е линейна и се начислява месечно, като формулата е изразена чрез остатъчната стойност и оставащите месеци:
Месечна амортизация = (обща стойност − ликвидационна стойност − натрупана амортизация) ÷ оставащи месеци
Този подход е важен по две причини. Той е самокоригиращ се - ако активът бъде модернизиран (чрез /assets/modernize, което добавя както стойност, така и полезен живот), следващите начисления поемат промяната автоматично, без да е необходимо преработване на целия амортизационен план. Освен това последният месец поема цялата остатъчна стойност, така че закръгляванията никога да не оставят няколко цента непогасени върху напълно амортизиран актив.
Месечното приключване се състои от две заявки: POST /v1/assets/depreciation/preview показва какво ще бъде начислено, а /depreciation/post записва самите статии. Един период може да бъде отчетен само веднъж за даден актив - ограничението е заложено в базата данни, а не само в кода - така че случайно повторно стартиране не може да доведе до двойно начисление. Отчитането на даден месец записва също и всички предходни пропуснати месеци от датата на стартиране на амортизацията в рамките на същата статия, като отчита всеки месец поотделно, така че забравеният месец се наваксва, вместо да бъде загубен. Активите автоматично преминават от състояние active (активен) към fully_depreciated (напълно амортизиран), а при напускане на предприятието стават disposed (отписан). POST /v1/assets/assets/dispose регистрира продажба, бракуване или отписване с дата и получени средства: системата отстранява прибивната стойност и натрупаната амортизация, отчита балансовата стойност като загуба от обезценка или отписване, а постъпленията като печалба от отписване срещу вземане от продажби (съгласно правилата за публикуване assets.disposalLoss, assets.disposalGain и assets.disposalProceeds), при което активът спира да се амортизира. Преди месеца на отписване амортизацията задължително трябва да бъде начислена за всеки предходен месец. Страницата на актива в приложението разполага със същата функционалност.
Честен обхват: линейният метод е единственият реализиран. Методите на намаляващия остатък, на производствените единици и на сумата на числата на годините не са налични, така че актив, който изисква ускорен профил, трябва да се управлява чрез ръчни счетоводни статии.
FAQ
Какво представлява амортизацията с прости думи?
Разпределение на стойността на дълготраен актив през периодите, в които той се използва, вместо отчитането на цялата стойност като разход при покупката му. Това съпоставя разхода с приходите, за чието генериране активът допринася.
Включва ли амортизацията движение на парични средства?
Не. Парите са напуснати предприятието при покупката на актива. Амортизацията е счетоводно разпределение на този предишен паричен изход, поради което тя се добавя обратно към печалбата при изчисляване на оперативния паричен поток.
каква е разликата между натрупаната амортизация и разхода за амортизация?
Разходът за амортизация е начислението за един период и се появява в отчета за приходите и разходите. Натрупаната амортизация е текущата сума на всички начисления до момента и се намира в баланса като корективна сметка за актив, намаляваща балансовата стойност на актива, без да заличава първоначалната му стойност.
Кой метод на амортизация трябва да използвам?
Този, който отговаря на начина, по който активът реално губи своята стойност: линеен за равномерно използване, метод на намаляващия остатък за активи, които губят по-голямата част от стойността си в началото, или метод на производствените единици, когато износването следва обема на продукцията. Последователността е по-важна от сложността - смяната на метода променя отчетената печалба.
Счетоводната амортизация същата ли е като данъчната?
Обикновено не. Счетоводната амортизация отразява вашата преценка за полезния живот, докато данъчната амортизация следва законоустановените ставки и срокове. Разликата се урежда в данъчната декларация, а не чрез промяна на счетоводните сметки.