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フィンランド 法人税

フィンランドは企業の利益に対して一律20%の法人税を課します。VATは25.5%（EU最高水準の一つ）であり、個人の所得税は進歩的な国税と市町村税を組み合わせたものとなっています。社会保険料は雇用主と従業員の間で分担されます。非公開会社（Oy）に最低資本金は不要です。申告は税務当局のOmaVeroを通じて行われ、会計書類および実質的支配者（UBO）情報は商業登記所（PRH）に提出します。

通貨 EUR (€)課税年度 暦年（または選択した会計期間）EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

会社の形態と登記

企業は貿易登記所（PRH）に登記してビジネスIDを取得し、実質的支配者は同じ登記所に届け出ます。

主な法形態Oy（非公開有限会社）、Oyj（公開有限会社）、toiminimi（個人事業主）[3][8]ほとんどの企業にとって、Oyがデフォルトの選択肢となります。
最低資本金 - Oy0ユーロ（2019年廃止）[3][8]以前の2,500ユーロの最低資本金は廃止されました。Oyj：80,000ユーロ。
新規雇用主の登録事項PRH貿易登記所（設立、実質的支配者）→Vero（税務、VAT、雇用主）[8][4]

その他の法定要件

すべての稼働中の企業が満たさなければならない、申告書の提出以外の義務。

実質的支配者（edunsaajat）25%を超えて所有または支配している個人[8]PRH貿易登記所に届け出られます。
財務諸表の提出期末から8か月以内に貿易登記所へ[8]
電子請求書買い手は構造化された電子請求書を要求することができます[9]電子請求書法に基づき、企業または公共の買い手はEN 16931準拠の電子請求書を受け取る権利を有します。
書類の保存期間10年間（証憑類は6年間）[8]

法人所得税（yhteisövero）

税率20%[1][4]2026年は20%、2027年からは18%に引き下げられる予定です。
申告会計期間終了後4か月以内[4]
予定納税2回または12回に分けて23日に納付[4]追加の予定納税は、期末から1か月以内であれば無利息で行うことができます。

源泉徴収税と配当

非居住者に対する配当法人20% / 個人30%[6]10%以上を保有する法人株主に対する0%のEU親子会社非課税措置。名義登録株式の受益者が不明な場合は35%。
利息およびロイヤルティ利息0%、ロイヤルティ20% / 30%[6]ロイヤルティは租税条約およびEU利子・ロイヤルティ Directiveによって軽減されます。
居住者に対する配当30% / 34%の資本所得[1][6]上場企業からの配当の場合、配当の85%が課税対象の資本所得となり、非上場企業の配当は、純資産価値ルールに従って一部が資本所得、一部が勤労所得となります。

付加価値税（arvonlisävero）

標準税率25.5%[2][5]2024年9月に24%から引き上げられました。
軽減税率13.5%および10%[2][5]13.5%（2026年より14%から引き下げ）：食品、飲食店、書籍、医薬品、交通、宿泊、放送。10%：新聞、定期刊行物。輸出およびEU域内取引は0%。
登記基準額20,000ユーロ[5]2025年に15,000ユーロから引き上げられました。暦年の売上高に基づいて判定されます。
VAT申告月次、四半期（10万ユーロ以下）、または年次（3万ユーロ以下）[5]対象期間の翌々月の12日までにOmaVeroを介して申告します。

給与：所得税および社会保険料

所得税は、累進税率の国税と地方税を組み合わせたもので、雇用主が源泉徴収し、年金、健康保険、雇用保険の拠出金を支払います。

所得税国税12.64%〜37.5% + 地方税[1][7]2026年の国税の税率は12.64%から最高限界税率37.5%までとなります。地方税は2023年の改革以降、平均約7.5%です。教会堂の会員は教会税も支払います。
雇用主の拠出金給与総額の約20%[7]所得連動年金（TyEL、雇用主負担分約17%）、健康保険1.91%、雇用保険および労災保険。
従業員の拠出金年金7.3%、雇用保険、健康保険[7]従業員年金7.3%（53歳〜62歳は8.8%）、雇用保険0.89%、および健康保険料約1.98%。
最低賃金法定の最低賃金なし[7]給与の下限は、普遍的に拘束力のある労働協約によって定められています。
報告給与支給日から5日以内に所得登録簿へ[7]各給与支払いは所得登録簿に報告され、雇用主の拠出金は12日までにOmaVeroを通じて支払われます。

企業が負担するその他の税金

不動産税地方税、法定の範囲内で設定[4]
不動産取得税不動産3%、株式1.5%[4]フィンランドの不動産および証券の譲渡に対して課されます。

会計および財務諸表

会計基準フィンランド基準またはIFRS[8]IFRSは上場グループの連結決算に使用されます。
財務諸表8か月以内に貿易登記所へ提出[8]
監査義務以下の3つのうち2つに該当：バランスシート100万ユーロ（※文脈上の数値）、売上高20万ユーロ、従業員3名[8]2年間にわたりこれらの制限を下回る企業は監査が免除されます。

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
Veroilmoitus法人所得税申告書[4]企業年次期末から4か月以内VeroOmaVero
Ennakkovero法人の予定納税[4]企業月次23日（2回または12回に分割）VeroOmaVero
ALVVAT申告書[5]VAT登録者月次対象期間の翌々月の12日VeroOmaVero
Tulorekisteri所得登録簿報告[7]すべての雇用主イベントごと給与支給日から5日以内VeroIncomes Register
Tilinpäätös財務諸表[8]企業年次期末から8か月以内PRHPRH

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • Ennakkovero23日（2回または12回に分割）
  • ALV対象期間の翌々月の12日
年次
  • Veroilmoitus期末から4か月以内
  • Tilinpäätös期末から8か月以内
イベントごと
  • Tulorekisteri給与支給日から5日以内

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 所得税法（Tuloverolaki 1535/1992）Finlex · 法律
  2. 付加価値税法（Arvonlisäverolaki 1501/1993）Finlex · 法律
  3. 有限会社法（Osakeyhtiölaki 624/2006）Finlex · 法律
  4. 有限会社 - 所得税Verohallinto · 当局
  5. VAT - 税率および申告Verohallinto · 当局
  6. 配当およびその他の支払いの税率Verohallinto · 当局
  7. 雇用主としての義務 - 拠出金Verohallinto · 当局
  8. 貿易登記所、財務諸表および実質的支配者（UBO）PRH · 登録簿
  9. フィンランドにおける電子請求書欧州委員会 · EU

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。