SaaS grāmatvedība vienkāršoti: ieņēmumu atzīšana, atliktie ieņēmumi, MRR

Vienkāršs skaidrojums tam, ar ko abonementu grāmatvedība atšķiras, kādi noteikumi to regulē, kādi rādītāji papildina finanšu pārskatus un kas grāmatvedības reģistram ir jādara, lai viss darbotos automātiski.

SaaS grāmatvedība ir uzņēmuma grāmatvedība, kas pārdod piekļuvi programmatūrai laika gaitā. Galvenais faktors, kas to atšķir no parastas preču tirdzniecības, ir laika grafiks: klienti parasti maksā pirms pakalpojuma saņemšanas, bieži vien gadu uz priekšu, savukārt ieņēmumus drīkst grāmatot tikai tad, kad paiet attiecīgie pakalpojuma sniegšanas mēneši. Viss, kas raksturīgs SaaS grāmatvedībai, izriet tieši no šīs laika nobīdes starp rēķina izrakstīšanu un pakalpojuma piegādi.

Šajā rakstā ir skaidrots, ko šis termins ietver, kādi noteikumi to regulē saskaņā ar IFRS 15 un ASC 606 standartiem, kādi rādītāji abonementu uzņēmumam ir jākontrolē un kas grāmatvedības sistēmai ir jānodrošina, lai viss nebūtu manuāli jāuztur izklājlapās.

Ko nozīmē SaaS grāmatvedība

Parastā veikalā pārdošana, preces piegāde un ieņēmumu reģistrēšana notiek vienā un tajā pašā brīdī. Abonementu biznesā šie posmi sadalās:

Klientu parakstīts līgums (rezervācija jeb booking).
Izrakstīts rēķins, iespējams, uzreiz par divpadsmit mēnešiem (rēķina izrakstīšana jeb billing).
Klienta veikts maksājums (skaidrā vai bezskaidrā naudā).
Pakalpojuma sniegšana pa dienām, turklāt par ieņēmumiem (revenue) kļūst tikai tā daļa, kas jau ir piegādāta.
Daļa, par kuru izrakstīts rēķins, bet pakalpojums vēl nav sniegts, bilancē uzkrājas kā atliktie ieņēmumi (deferred revenue), kas ir saistības.

Uzņēmums, kas visu gada rēķina summu atzīst par ieņēmumiem janvārī, uzrāda vienpadsmit mēnešu darbu, ko tas vēl nav paveicis. Ja klients martā lauž līgumu un pieprasa atmaksu, šie ieņēmumi nekad nav bijuši reāli. Uzkrājumu grāmatvedība pastāv tieši tāpēc, lai to novērstu, un SaaS ir tas biznesa modelis, kurā šis princips ir vissvarīgākais, jo gandrīz par katru pārdošanu samaksa tiek saņemta pirms pakalpojuma saņemšanas.

Tātad „SaaS grāmatvedība“ nav atsevišķs grāmatvedības reģistru kopums. Tā ir parasta divkāršā ieraksta grāmatvedība, ko piemēro līgumiem, kurus izpilda laika gaitā, papildinot to ar operatīvo rādītāju līmeni, ko finanšu pārskati neatspoguļo.

Kāpēc naudas plūsma nav tas pats, kas ieņēmumi

Iedomājieties klientu, kurš 1. janvārī samaksā 2400 EUR par divpadsmit mēnešu plānu. Bankas konta atlikums pirmajā dienā palielinās par 2400 EUR (ieskaitot PVN). Janvāra ieņēmumu pārskats uzrāda ieņēmumus 200 EUR apmērā, jo ir pagājusi viena divpadsmitā daļa no pakalpojuma. Atlikušie 2200 EUR ir saistības: uzņēmums ir parādā klientam vienpadsmit mēnešu pakalpojumu.

Janvārī notikušās izmaiņas	Summa
Saņemtā nauda (bez PVN)	2400
Atzītie ieņēmumi	200
Atliktie ieņēmumi uz 31. janvāri	2200

No tā izriet trīs secinājumi, kas bieži mulsina tos, kuri nonāk SaaS no citām nozarēm:

Strauji augošs SaaS uzņēmums izskatās bagāts ar naudu, bet ar zemu peļņu. Gada priekšapmaksas ienāk iepriekš, savukārt ieņēmumi atpaliek pat par gadu.
Samazināšanās stadijā esošs SaaS uzņēmums izskatās tieši pretēji. Ieņēmumi no vecajām priekšapmaksām turpina uzskaitīties, kamēr jauna nauda vairs neienāk.
Atlikto ieņēmumu atlikums ir prognoze. Tie ir ieņēmumi, kurus uzrādīsiet nākamajos mēnešos, pat neveicot jaunus pārdošanas darījumus, ja vien turpināsiet sniegt pakalpojumus.

Vārdnīcas ieraksts par atliktajiem ieņēmumiem, nerealizētajiem ieņēmumiem un atliktajiem ienākumiem sīkāk aplūko pašas saistības. Savukārt saistītais raksts par atliktajiem ieņēmumiem SaaS ar grāmatvedības ierakstiem soli pa solim izskaņo konkrētos ierakstus.

Pieci galvenie rādītāji un to atšķirības

Rādītājs	Ko tas mēra	Kur tas atrodas
Rezervācijas (Bookings)	Periodā parakstīto līgumu kopējā vērtība	Operatīvais pārskats, nevis grāmatvedības reģistrs
Izrakstītie rēķini (Billings)	Periodā izrakstīto rēķinu summas	Pārdošanas reģistrs (debitoru parādi)
Ieņēmumi (Revenue)	Periodā sniegtā pakalpojuma vērtība	Ieņēmumu pārskats
Atliktie ieņēmumi (Deferred revenue)	Rēķins izrakstīts, bet pakalpojums vēl nav sniegts	Bilance, saistības
MRR / ARR	Aktīvo abonementu normalizētā mēneša (vai gada) vērtība	Operatīvais pārskats, nevis grāmatvedības reģistrs

Noteikums, kas saista pirmos četrus rādītājus, ir vienkāršs: izrakstītie rēķini − atzītie ieņēmumi = atlikto ieņēmumu izmaiņas. Ja jūsu pārskati neatbilst šai vienādībai, kāds no trim rādītājiem ir nepareizs.

MRR un ARR nav grāmatvedības rādītāji vispār. MRR uzskaita tikai periodiskā līguma vērtību, kas normalizēta mēnesim, tāpēc 2400 EUR gada plāns dod 240 EUR MRR mēnesī, savukārt vienreizējas uzstādīšanas maksas nedod neko. Turpretī ieņēmumi ietver uzstādīšanas maksu brīdī, kad tā ir nopelnīta, un seko tālāk norādītajiem atzīšanas noteikumiem. Šie divi skaitļi atbild uz dažādiem jautājumiem, un tos nekad nevajag savstarpēji saskaņot, bet gan skaidrot atsevišķi.

Noteikumi: IFRS 15 un ASC 606

Abi standarti izmanto vienu un to pašu piecu soļu modeli. SaaS līgumiem šie soļi izskatās šādi.

Solis	Noteikums	Tipiska SaaS atbilde
1. Identificēt līgumu	Juridiski saistoša vienošanās ar komerciālu būtību	Parakstīts pasūtījums vai tiešsaistē apstiprināti noteikumi
2. Identificēt izpildes pienākumus	Konkrēti solījumi klientam	Piekļuve programmatūrai; ieviešana vai apmācība, ja tā ir nodalāma; augstāka līmeņa atbalsts, ja to pārdod atsevišķi
3. Noteikt darījuma cenu	Summa, uz kuru paredzēts iegūt tiesības, ieskaitot mainīgo atlīdzību	Abonementa maksa, atskaitot sagaidāmās atmaksas vai kredītrēķinus
4. Sadalīt cenu	Starp pienākumiem proporcionāli atsevišķas pārdošanas cenām	Komplekta atlaide tiek sadalīta starp programmatūru un ieviešanu, nevis atstāta vienā rindā
5. Atzīt ieņēmumus	Kad vai tad, kad tiek izpildīts katrs pienākums	Piekļuve programmatūrai: laika gaitā, vienmērīgi; ieviešana: noteiktā brīdī vai pēc atskaites punkta

Trīs nianses nosaka lielāko daļu praktiskā darba.

Piekļuve programmatūrai tiek nodrošināta laika gaitā. Klients pakalpojumu patērē nepārtraukti, tāpēc ieņēmumus atzīst vienmērīgi visā pakalpojuma sniegšanas periodā. Parasti izmanto taisnās līnijas metodi, kas proporcionāli sadalīta pa dienām.

Ieviešana var būt vai nebūt nodalāma. Ja klients varētu gūt labumu no programmatūras bez jūsu ieviešanas pakalpojuma un šo pakalpojumu pārdod atsevišķi, tas ir atsevišķs pienākums, ko atzīst brīdī, kad tas ir izpildīts. Ja programmatūru bez šī pakalpojuma nevar izmantot, abi veido vienu pienākumu un visa cena tiek atzīta abonēšanas termiņa gaitā. Šo spriedumu pieņem uzņēmums, nevis programmatūra.

Mainīgā atlīdzība netiek ņemta vērā, līdz tā kļūst ticami paredzama. Ja paredzat, ka 5% no gada plāniem tiks atmaksāti, darījuma cena ir 95% no rēķina; pārējie 5% ir atgriešanas saistības, nevis ieņēmumi. Par ieņēmumiem tie kļūst tikai tad, kad atmaksas termiņš beidzas bez pretenzijām.

Rakstā par SaaS ieņēmumu atzīšanu saskaņā ar IFRS 15 un praktiskiem grāmatojumu piemēriem katrs solis tiek piemērots skaitliskam piemēram un parādīti grāmatvedības ieraksti.

Biežāk pieļautās kļūdas

Rēķina atzīšana par ieņēmumiem. Visbiežākā kļūda: ieņēmumi vienmēr sakrīt ar izrakstītajiem rēķiniem, un atliktie ieņēmumi bilancē neeksistē. Tas pārvērtē ieņēmumus izaugsmes gados un nepietiekami novērtē tos vēlāk.
Komplekta atlaides atstāšana vienā rindā. Programmatūras un ieviešanas komplekts 3000 EUR apmērā, kur atlaide piemērota tikai ieviešanas rindai, priekšlaicīgi atzīst pārāk lielus ieņēmumus. Atlaide attiecas uz abiem pienākumiem.
Atmaksu pielīdzināšana pārsteigumam. Zināmi atmaksu rādītāji ir mainīgā atlīdzība. Pilnas summas grāmatošana un atmaksu grāmatošana vēlāk katrā periodā mākslīgi palielina ieņēmumus.
MRR sajaukšana ar ieņēmumiem. MRR ir mēneša rādītājs; ieņēmumi ir tas, kas tika piegādāts. Valdes pārskats, kas abus sajauc, nepārdzīvos due diligence pārbaudi.
Grafiku uzturēšana izklājlapās. Ar roku uzturēts atlikto ieņēmumu grafiks sāk atšķirties no grāmatvedības reģistra jau pirmajā mēnesī, kad kāds klients veic jaunināšanu, pazemināšanu vai līguma laušanu pirms termiņa beigām.
Mēneša slēgšana ar neiegrāmatotiem atliktajiem ieņēmumiem. Ja atlikto ieņēmumu atzīšana ir jāveic ar manuālu grāmatojumu, mēnesi var noslēgt ar nopelnītiem, bet neatzītiem ieņēmumiem.

Labākā prakse

Norādiet ieņēmumu atzīšanas metodi rēķina rindā, nevis izklājlapā. Rindiņai, kurā norādīta cena, ir jāietver arī informācija par to, kā tiek nopelnīti ieņēmumi: noteiktā brīdī, vienmērīgi starp diviem datumiem vai pēc atskaites punkta.
Saglabājiet atliktos ieņēmumus kā atvasinātu atlikumu. Saistībām jābūt vienādām ar gaidāmo grafika daļu summu, ko var izskaņot rindiņu pa rindiņai, nevis skaitlim, ko kāds ievada mēneša beigās.
Uzturiet atsevišķas pārdošanas cenas. Tās ir nepieciešamas cenu sadalīšanai. Nosakiet tās vienreiz katram produktam un saglabājiet kataloga ierakstā.
Prognozējiet atmaksas brīdī, kad tiek izrakstīts rēķins. Iekļaujiet sagaidāmo daļu kā atmaksas saistības un koriģējiet tās pret faktiskajiem kredītrēķiniem.
Atzīstiet atliktos ieņēmumus mēneša slēgšanas procesā. Mēnesi nevar slēgt, kamēr nav atzīta katra attiecīgajā periodā paredzētā daļa.
Nodaliet PVN no ieņēmumu atzīšanas. PVN ir jāmaksā brīdī, kad tiek izrakstīts rēķins vai saņemts avanss, nevis tad, kad tiek sniegts pakalpojums. Abiem grafikiem ir jābūt neatkarīgiem.
Sagatavojiet atlikumu kustības pārskatu. Atlikto ieņēmumu sākuma atlikums plus izrakstītie rēķini mīnus atzītie ieņēmumi ir vienādi ar atlikto ieņēmumu beigu atlikumu. Sagatavojiet to katru mēnesi.
Uzturiet MRR operatīvajā pārskatā. Aprēķiniet to no aktīvajiem abonementiem un to normalizētās vērtības. Neveiciet tā atvasināšanu no grāmatvedības reģistra un neļaujiet tam ietekmēt reģistru.

Kā Nordlet automatizē ieņēmumu atlikšanu

Nordlet ieņēmumu atzīšanas modulis ievieš iepriekš aprakstītos noteikumus kā parastu rēķinu rindu rekvizītus, tāpēc nav nepieciešams atsevišķs apakšreģistrs, kas būtu jāsaskaņo.

Metode rēķina rindā. Katra pārdošanas rēķina rinda pieņem recognition objektu, kur method var iestatīt uz point_in_time (pēc noklusējuma ieņēmumi tiek atzīti izrakstīšanas brīdī), ratable ar norādītu startDate un endDate, milestone ar procentu sarakstu, kuru summa ir 100, vai percent_complete. Kad rēķins tiek izrakstīts, debitoru parāds un PVN tiek grāmatoti pilnā apmērā, bet ieņēmumu atliktās daļas neto summa tiek ieskaitīta atliktajos ienākumos, nevis ieņēmumos.

Grafiki tiek ģenerēti automātiski, nevis ievadīti manuāli. Rinda ar vienmērīgu sadalījumu ģenerē vienu daļu katram kalendāra mēnesim, kas proporcionāli svērta pēc attiecīgā mēneša dienām. Katra daļa ir redzama caur sales/recognition-schedules/list ar statusu: gaida (pending), atzīts (recognized) vai atcelts (cancelled), tāpēc atlikto ieņēmumu atlikumu var izskaņot līdz pat centam.

Trīs izpildes nosacījumi, bez liekiem pieprasījumiem. Ieņēmumu atzīšana tiek grāmatota, kad periods tiek slēgts (vispirms tiek atzīts viss, kas termiņā pienākas līdz perioda beigām, tāpēc mēnesi nevar aizvērt ar neatzītiem ieņēmumiem), kad tiek izrakstīts izpildes akts pret atskaites punkta rindu un kad iestājas ieplānotā daļa. Pārbaudes režīma galapunkts (dry-run endpoint) parāda, ko operācija iegrāmatotu pirms reālās izpildes.

Cenu sadale un atmaksas. Norādot atsevišķas pārdošanas cenu katrai rindai, rēķina kopsumma tiek sadalīta starp rindām proporcionāli. Norādot atmaksas prognozi rindā, šī daļa tiek grāmatota kā atmaksas saistība izrakstīšanas brīdī; vēlākie kredītrēķini sedz šīs saistības, pirms tās ietekmē ieņēmumus.

Abonementi. Līgums ar mēneša, ceturkšņa vai gada norēķinu periodu ģenerē katra perioda rēķina melnrakstu ar jau iestatītām vienmērīgā sadalījuma rindām, un norēķinu process apstrādā katru aktīvo līgumu, kuram iestājies norēķinu periods. Īsie noslēguma periodi tiek proporcionāli pārrēķināti dienās.

Ierobežojumi ir dokumentēti tikpat skaidri kā funkcijas: grafiki ir fiksēti eiro valūtā pēc izrakstīšanas datuma kursa, atlikuma sadales metode nav ieviesta, un nozīmīgi finansēšanas komponenti neietilpst sistēmas tvērumā. Programmatūra spēj nodrošināt IFRS 15 un ASC 606 prasību izpildi, savukārt lēmums par to, kuru metodi līgumam piemērot, joprojām ir uzņēmuma ziņā.

FAQ

Kas ir SaaS grāmatvedība?

Tā ir uzkrājumu grāmatvedības piemērošana uzņēmumam, kas pārdod piekļuvi programmatūrai laika gaitā. Galvenā iezīme ir tā, ka klientiem izraksta rēķinus un bieži vien viņi maksā pirms pakalpojuma saņemšanas, tāpēc ieņēmumus atzīst pakalpojuma sniegšanas perioda gaitā, savukārt nepiegādāto daļu uzskaita kā atliktos ieņēmumus.

Kādi ir SaaS grāmatvedības noteikumi?

Regulējošie standarti ir IFRS 15 (ko izmanto ES un lielākajā daļā pasaules) un ASC 606 (ASV). Abos tiek izmantots viens un tas pats piecu soļu modelis: identificēt līgumu, identificēt izpildes pienākumus, noteikt darījuma cenu, sadalīt to starp pienākumiem atbilstoši atsevišķas pārdošanas cenai un atzīt ieņēmumus tad, kad tiek izpildīts katrs pienākums. Programmatūras piekļuvei tas nozīmē ieņēmumu atzīšanu abonēšanas termiņa gaitā.

Vai atliktie ieņēmumi ir tas pats, kas nerealizētie ieņēmumi?

Jā. Atliktie ieņēmumi, nerealizētie ieņēmumi, atliktie ienākumi un līguma saistības ir dažādi nosaukumi vienam un tam pašam atlikumam: summas, par kurām izrakstīti rēķini vai kas saņemtas par vēl nesniegtiem pakalpojumiem. IFRS 15 izmanto terminu „līguma saistības“; ES likumā noteiktajos gada pārskatos parasti lieto „atliktie ienākumi“.

Vai MRR ir grāmatvedības rādītājs?

Nē. MRR ir operatīvais rādītājs: aktīvo periodisko līgumu normalizētā mēneša vērtība. Tas nav atrodams nevienā grāmatvedības standartā vai finanšu pārskatā. Ieņēmumi ir tas, ko uzrāda ieņēmumu pārskats, un tie ietver arī vienreizējos posteņus, piemēram, uzstādīšanas maksas brīdī, kad tās ir nopelnītas.

Vai mazajiem SaaS uzņēmumiem ir jāievēro IFRS 15?

Uzņēmuma likumā noteiktie gada pārskati atbilst attiecīgās valsts vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP), kas ES uzņēmumiem izriet no Grāmatvedības direktīvas un var paredzēt atvieglojumus mazajiem subjektiem. Tomēr investori, uzņēmumu pircēji un revidenti sagaida, ka abonementu ieņēmumi tiek atlikti neatkarīgi de uzņēmuma lieluma, un vairums nacionālo regulējumu jebkurā gadījumā pieprasa uzkrājumu grāmatvedību. Rēķina atzīšana par ieņēmumiem uzreiz neatbilst nevienam no tiem.